高校内部控制存在的问题及对策分析
王勇[摘 要]05年月财政部印发《关全面推进行政事业单位部控制建设指导见》。
该《见》要全面推进行政事业单位部控制建设工作但是高校部控制制构建程仍然存些问题就部控制环境、部控制组织结构、风险评估机制等存问题进行了阐述并提出相应优化对策。
[关键词]高校部控制;风险评估机制;03969673 090000[图分类]G675[献标识码][编]67309（00）00000 引 言0年财政部印发《行政事业单位部控制规（试行）》该规0年月日起全国各级行政事业单位正式实施共665条具体包括总则、风险评估和控制方法、单位层面部控制、业层面部控制、评价与监督、附则等容。
件指导下各级行政事业单位尝试性地进行部控制建设探并着手准备各项部控制建设工作。
05年月财政部印发《关全面推进行政事业单位部控制建设指导见》。
该《见》要全面推进行政事业单位部控制建设工作规行政事业单位部济和业活动。
部控制尚建立或部控制制不健全单位必须06年年底前完成部控制建立和实施工作。
上阶段部控制制建设积极探06年全国各级行政事业单位正式拉开部控制制建设幕。
高校属行政事业单位体系公益性事业单位所以按照财政部关部控制建设相关见进行了相关建设。
但是0年财政部印发《行政事业单位部控制规（试行）》关部控制制单位层面与业层面指导并不完全合高校情况。
因教育部推动各高等学校进步完善部控制提高部管理水平06年月研究制定了《教育部直属高校济活动部控制指南（试行）》（下称《指南》）。
高校部控制制现状近年有关高校面新闻屡见不鲜比如原武汉学副校长陈某、副记龙某贪腐案原武汉科技学院副校长王某“双规”案北京吉利学等5所民办高校发生违规招生案浙江理工学曾发生贪腐案等都社会上引起了不反响。
实际上目前高校存直接或接影响其健康发展和目标实现问题不止如高校校安全与稳定问题、教育质量持续保证问题、学习风气与科研风气问题、重采购及财管控问题、勤与食品安全保障问题以及人事与分配管控机制问题等诸多方面都存较隐患。
因高校和教育主管部门以及高校身应该积极参与部控制制建设以优化部控制制高校部形成制化部控制环境加强党风廉政建设降低各项济活动风险有效预防舞弊和腐败发生。
高校党委学校部控制建设没有完全发挥领导作用由公办高校特殊性高校受传统化、体制惯性和外部环境影响较多。
业层面部控制上绝部分高校设計表现良主要原因是受主管部门政策影响。
但是单位层面上部控制环境建设程存组织机构设置不合理、轻化建设问题。
企业部控制环境建设企业化建设是其重要项而高校部控制很少有涉及化建设容与高校党委学校部控制建设较少发挥作用有关。
高校近年贪腐案件频发党风廉政建设没有起到足够警醒作用党风廉政化建设没有与校化建设紧密结合部控制建设思想高没有与党风廉政建设完全契合导致各类违规违纪案件发生。
部控制建设组织架构单由高校行政机构设置限制较多所以高校很少有成立专门责部控制建设职能部门即使成立了部控制委员会也主要由纪委、审计、国、财等部门合责委员会各项工作绝部分高校进行部控制建设主要由财部门牵头完成。
高校部控制指学校实现办学目标通制定制、实施措施和执行程序对济活动风险进行防和管控。
财部门主要责对全校济业活动进行核算和监督因了学校开展济活动存风险。
但是正因财部门是济业活动主要风险防单位所以不具备建设部控制制制衡性和独立性。
由没有专门人员筹备部控制建设工作导致高校部控制建设效率低下难以完成建设任。
另外《指南》九条规定高校应明确财、纪检监察、人事、采购、基建、产、科研管理和审计等部门或岗位部控制建设、实施与监督检职责权限。
实际工作纪检监察、人事、科研等部门参与较少。
很多高校对部控制制认识存误区认部控制活动主要控制是与济有关业活动凡是不涉及与钱有关部门可走场。
例如纪检部门部控制制建设参与较低原因是部控制活动属具体业活动与思想政治建设和加强纪律管理等没有直接关系即使行使监督权也要事情真正发生按照相关纪律处分条例审对部控制制是否完善、是否真正发挥作用、是否合相应程序都没有多关与指导。
3 风险评估机制设置不完善《指南》九条规定高校应按照部控制要部控制建设领导组领导下通全面梳理预算、收支、采购、产、建设项目、合等各项济业流程明确业环节分析风险隐患完善风险评估机制制定风险应对策略。
风险评估环节是部控制制建设重要环节但是完整风险评估机制要全面梳理部控制建设程各项济业流程。
部分高校只重视部控制建设程对风险全面梳理工作而对部控制续完善风险评估不是很重视没有将风险评估机制日常化、常规化。
高校已成型部控制制只重阐述各项业存风险和规避措施而对风险评估机制没有进行独立阐述对部控制制续完善没有起到应有传承作用接导致部控制制形虚设。
优化高校部控制制 积极发挥党委领导作用营造以党风廉政化主部控制环境围绕办国特色社会主义学目标积极发挥党委学校部控制制建设领导作用高屋建瓴充分发挥党纵览全局、协调各方领导核心作用。
部控制制建设不只是业活动简单控制、业审批简单约束更是了发展教育事业保证高校所有产完整性与安全性优化配置高等学校产确保高等学校提供真实、完整、准确会计信息保证相关法律、法规高等院校部得到彻底贯彻落实制定系统管控方法及业流程。
高校部控制制建设目标主要包括以下几保证学校济活动合法合规、产安全和使用有效、财信息真实完整有效防舞弊和预防腐败优化配置提高使用效益。
因部控制制具有全局性、战略性和制衡性涉及高校管理方方面面高校治理占有举足轻重地位。
而党风廉政化建设是高校化建设重要部分目标是提高党员干部廉政识从根上遏止腐败行提高党凝聚力、战斗力这与部控制制管理目标不谋而合所以高校环境控制化建设要以党风廉政化建设主营造公正廉洁部控制环境保证部控制制有效实施。
党风廉政化建设主体是校党委因要积极发挥党委部控制制建设领导和指导作用。
完善部控制制组织架构动员全校各部门单位积极参与高校部控制制建设不是由某部门或者某人独立完成虽然财部门业围涵盖学校全方面工作但是财部门工作职责是制体系围做核算和监督工作。
既要遵循上级财政部门和主管部门发布政策见又要遵循各职能部门出台相关管理制例如人事部门出台工绩效管理办法、学籍管理部门出台学生入学、退学管理办法等。
财部门是这些制执行者和监督者但不是制定者因包含全校管理围部控制制建设必须各部门共参与。
了提高工作效率、完善部控制制要完善內部控制组织架构设置单独部控制管理办公室或者委员会由专人责部控制制建设、执行和完善工作。
3 建立完善风险评估机制部控制制重要环节就是风险梳理与评估。
高校外环境是不断变化政策制是不断更新因风险不能了部控制建设而梳理和评估部控制制不能建设完毕就不再进行续完善工作。
因高校应至少每年对重事项风险进行评估每隔几年开展全围风险梳理和评估工作。
建立风险防预警机制不能因政策制变化或者贪腐事件发生才思考防控风险。