我国内部控制存在问题及对策
r教育 我国部控制存问题及对策 、部控制概述 （）部控制定义 社会是由每人作组成体共组成是以人生存离不开这社会社会各单位运也离不开人。
但是社会能够正常运并且向着更高层次进行发展就要定程上进行适调节和控制。
只有控制事物其发展程当才不会偏离轨道上至国机器下至企业单位其运都离不开适调节和控制。
我们所讲控制其实就是通定手段对事物进行管理、调节掌控其走向思。
企业针对身治理、运营存问题建立起整套完善部控制制通执行这些制强化企业对运营管理控制力保证企业实现效益化。
（二）部控制要素 部环境 可以说企业要实行部控制有很多要素要关部环境就是其。
对企业部门说熟悉、掌握企业部环境将会很程上促进单位部控制建立及实施。
只有进行准确风险评估才可以掌握企业所可能面临风险发现企业管理存问题。
尽早发现风险低额存并进行预警通分析风险存原因给企业进行部控制提供良借鉴参考。
3控制活动 通风险评估得到风险评估报告这候就要企业有针对性采取些控制活动降低风险控制企业情况。
信息与沟通 信息与沟通企业部控制当扮演沟通彼信息作用通集相关信息然企业部进行传递从而实现企业部控制管理程信息沟通。
5部监督 控制程部监督是非常关键影响因素。
因部控制制执行程当难免出现问题了保证部控制制能够严格贯彻执行开展部监督工作是十分必要。
（三）部控制目标与原则 企业开展部控制目是想通使用有效部控制手段使企业营程制更规使企业人员业绩等各方面都走健康、发展道路使企业获得高济收益。
部控制企业有没有产生效关键要看部控制有没有按照以下几原则有序进行 全面性原则 所谓全面性原则就是企业旦要对部进行控制那么进行调节控制围就应当是全局性包含了企业部切营管理方方面面。
这既包括财、营销又包括人力、会计等企业都要对其工作容、工作成效予以考核发现问题、问题。
将整企业部控制实施贯穿整企业运营当有效监督、管理企业各事项。
重要性原则 全面性是部控制显著特但是进行控制企业要分清控制主次及轻重程。
对些高风险事项以及重业要遵循重要性原则给予重控制。
3制衡性原则 制衡性原则是企业进行部控制必须要遵循原则所谓制衡性就是企业要控制每项事进行程必须几控制环节才能够顺利完成而这几控制环节相是存着制约关系。
适应性原则 每企业都有己情况所以进行部控制程定不可以照宣科实行刀切要结合企业身具体情况进行使部控制制适应企业环境。
5成效益原则 企业执行部控制定会付出定成代价从利益角上讲所收获效益定要所付出成才有执行价值因企业开展部控制要事先预计相应成状况。
二、我国企业部控制发展现状 我国因企业发展较晚部控制才刚出现许多企业都没有进行研究所以我国缺乏定部控制理论基础。
随着济不断进步,我国企业得到了力发展国企业业和理论逐渐赶超国际平水平部控制体系逐渐形成。
上世纪末,我国济快速发展,逐渐形成了现济体制。
随着现代企业制建立。
国近些年逐步发布并更新了套初步部控制管理规制,企业部控制渐渐完善提高部控制框架也初具规模。
上世纪末,我国相关法律部门出台了相应《会计工作规》。
具体容包括企业部应该建立套健全部控制和部会计管理制,对企事业单位会计工作合理安排会计人员分配岗位轮换交接制人才储备发展会计机构设置会计人员技能做了系统规定。
规要每单位要重视会计基础工作要把其落实到单位各项规制。
较全面制定了企业部控制定义、目标和局限性等容是当早对部控制进行定义和规献。
当准则指出,控制环境是部控制前提会计系统是部控制基础控制程序是部控制具体手段。
它是企业保证济活动安全有效必须实施项措施是对会计真实性合法性保护是保护企业产完整使企业得以生存发展重要组成部分。
《会计法》是我国早部将部控制上升到法律层次献999年0月北京发布并实施。
它针对我国市场济背景下企业部会计监督财真实性、合法性等做了明确要。
有利促进我国企业发展对企业济效益提高对部控制稳定有着深远影响。
00年下半年, 我国人民银行出台了有关商业银行部控制政策及指导。
旨加强对全社会金融风险防,使国各银行相对安全可靠环境下发展共存完善商业银行部控制。
003年,国证券监督管理委员会颁布了《证券公司部控制指引》明确了部控制证券行业义有助推动证券系统市场济下更发展。
结合委员会00年提出部控制风险管理框架,上海证券交易所005年月公布了《上海证券交易所上市公司部控制制指引》,确定上市公司应该把企业部环境对不确定因素评估部门信息交流对风险防等要素确定部控制基制。
008年6月,财政部审计署等5部委合下发了008年财会7件名《企业部控制基规》,件对企业部控制规进行了明确规定。
标志着我国部控制体系建设已逐步走向成熟对我国企业发展有着深远影响。
该配套指引包括8项《企业部控制应用指引》、《企业部控制评价指引》和《企业部控制审计指引》连前发布《企业部控制基规》标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进验国企业部控制规体系基建成。
了加强部控制管理提高企业管理水平提高风险控制和防能力使企业得到了迅速发展我国007年3月,由财政部牵头、六部委共组成企业部控制标准委员会研究制定企业部控制规征见稿问世业界引起了强烈反响学者们关目光主要集部控制规与体系、全面风险管理以及部控制与风险管理融合问题上。
08年5月我国正式发布了《企业部控制基础规》该规主要适用09年7月日上市公司但是政府鼓励非上市些企业也能够按规执行。
报告我国部控制体系构建提供了相当深远重要义和指示 报告五要素框架是我国部控制体系框架基输出型,容上体现了风险管理八要素框架实质。
目前企业部控制制有待完善针对性指出我国现阶段企业部控制体系缺陷提出了些相关措施健全企业相关制使控制制更完善这样将会提升企业力及发现因控制制欠缺导致损失使企业稳步得发展。
随着我国济制和企业制逐渐完善我国企业市场有了片天地另外建全企业会计控制政策也很重要对企业发展有很影响。
三、目前我国企业部控制存问题 部控制设计存问题 部控制作企业调节和管理各方面必要手段其企业运营方面突出作用是不容忽视。
部控制制可以保证企业财更加真实准确、企业人事更加人尽其才等但是每制都不能尽善尽美尽管其设计者进行设计候考虑十分周密也难免所有遗漏。
目前我国企业当部控制设计存问题主要有 计划变动快 出现问题当计划变动快是十分突出问题很多企业部控制制设计方面是基企业日常常规事性工作上这些都是日常重复性工作但是企业工作当会随发生些能预到情况这些计划外事情出现部控制制由缺乏相应应急控制措施所以不能达到控制佳效。
人因素 企业进行部控制制设计上都是理想化状态下设计是充分信任每员工都会尽职尽责严格按照部控制制执行。
因实际执行程人因素将成部控制制缺陷重要因素。
如企业部人员执行该部控制制候并不认真执行上产生偏差这都会严重影响部控制制实施效。
所以只有部员工真正理制涵严格遵守才会让制发挥其应有作用。
3越权管理 企业部制实行还会出现常见问题就是存管理人员越权管理现象。
因落实该制候难免企业部管理人员会出现滥用职权行这样情况下即使设计部控制制再完美也会徒有其表不起作用。
(二) 部控制执行存问题 会计凭证填制、审核、记账上存问题 会计凭证是会计工作基工作容是企业账主要依据但部控制上常存些不足处其、原始凭证各要素能完整填写。
开具购物发票只有金额没有购买商品品种、数量开具住宿发票、餐饮发票只有金额没有具体日期等。
其二、票据传递不到位。
会计人员常性没有将票据及交予相关财岗位致使核算企业运营成候下期企业成常常还包含着上期企业成这种情况下核算出运营成对企业策方面有着较干扰。
不相容岗位职责划分不清 企业了能够节省人力成常会以精简机构人员名裁减部分人员使得很多人员都身兼数职而有些岗位我国相关法律法规有明确规定是不允许兼职现象存。
3往账目管理混乱 有些企业往账目缺乏应有部控制使得很多往账目十分混乱账目潜盈利以及潜亏损其长期存挂也不做任何实际处理。
很多账目多年核因也不做任何调整和处理使得往账目账与实际情况严重不给企业营带了极影响。
物采购管理不善, 账账、账实不 企业进行物采购候也存着控制力不足情况。
主要原因是采购人员常不顾企业生产或者办公实际用量进行超量、重复采购这不仅造成了量金流失也使得积压物由长无法消耗而造成浪费。
外多物购入还会直接带物管理成幅提高无论是入库存放还是出库取件都会耗费定人力、物力。
并且物出库入库程账上记录甚至有不如实记录或者是不记录情况存导致了物管理方面账目与实际不相合情况出现。
5成费用管理不严 部控制成费用方面管理做不够成核算方面乱摊现象严重名目不对现象常发生可以看出成计算候财人员随性以及散漫无责任感十分严重。
四、健全我国企业部控制制对策 ()完善部控制设计对策 不断调整部控制系统 企业要对部控制设计加强重视程因没有永远适合己企业完美制所以这就要设计者根据企业营状况企业发展趋势和科技生产力变化对部控制进行调整企业也要重视部人员协调关系。
提高工作人员素质 部控制制设计上会充分考虑企业情况包括企业面临风险企业运行程出现问题。
针对这些问题部控制制上设计定会予以定弥补所以制上定是但是了收到预期效作执行者工作人员其素质高低就是部控制制能否做很重要因素。
因对工作人员开展培训工作包括对其专业知识培训职业道德培训等等提升他们人素质这对部控制实施有着良助作用。
3提高管理人员专业素质 提高管理人员专业素质是企业实行部控制制基础保障所以这么说是因部控制机制虽然设计上相对完善但是其确有着不可避免局限性就是部控制制要企业管理人员执行。
如管理人员对部控制制比较重视就会执行上加执行力如管理人员忽视该制那么该制执行就会受到定阻力而管理人员对该制态很程上取其专业素养带认识。
所以提升管理人员素养是必须要做事情。
部控制制做不企业就会出现不可控情况并且还给了很多从业人员徇私舞弊机会。
针对这种情况我们可以提出让企业管理人员做出承诺承诺带头执行部控制制保证该制企业得到贯彻落实。
只有如部控制制才能发挥其实效。
除外我们还应当加强对企业管理人员培训增强其责任识加强其专业修养是他们能够刻以较高职业道德素养约束己执行部控制制候可以保持公正、无偏见、实事是态进行处理各种事。
(二)提高部控制执行力对策 完善会计凭证填制、审核、记账 部控制制包括很多方面会计方面控制也算其种加强企业对财状况控制要做会计工作流程规包括会计凭证填写要、制表要会计账审核以及记录等只有建立起严密制才能够做财管理部控制工作。
凭证体合规性是指其原始凭证所具有格式、种类、名头等都要严格按照国有关部门规定进行制作。
如企业所使用原始凭证不合规定那么其使用程但属无效审计部门进行审候会予以剔除。
⑵济事项合规性。
所谓济事项合规性就是指企业进行会计账记录上所记录济事项要合国规定只有合国规定济事项才能够进行记录政府部门才能够认可。
如有填写济事项部分合部分不合情况出现那么将其进行调整然重新填写。
⑶凭证填写准确完整性。
凭证填写准确完整性是要原始凭证容上要完整填满七要素并且保证填写容准确性。
加强企业各方面部牵制制 所谓部牵制制是指企业部安排具体事性工作候应当指派不部门或者是不人共完成相形成牵制作用。
牵制作用无非就是了起到权利制衡效出权利不定角色必然存着牵制牵制可以保证权利使用上出现滥用职权现状出现可以对以权谋私进行定预防。
外了企业部牵制制发挥更效用实行部牵制制部门或人应当采取工作轮换制防止因长人员不调动而造成彼勾结牵制制名存实亡情况出现。
而工作轮换制轮换应当根据所岗位重要性、关键性进行评估对较重要岗位轮换应当更频繁。
而且轮换工作还可以使很多前任工作问题暴露出可以有效进行处理。
3加强企业财部控制 企业财管理、审计、核般都是由政府审计部门责执行企业除了财管理制以外企业是不进行部控制。
部控制理论当企业要对企业财情况进行监管、控制只有如才能保证企业财状况安全无风险。
要想做企业财部控制必须要做以下几 ⑴要抓关键人, 如企业下属机构相关主管人员人及财人员。
⑵要把握住关键部位 审批步骤、现金调用、相关手续交接、企业电脑密码等。
⑶要管关键物件 如重要发票、银行票据、印鉴等。
⑷要监督重要岗位 如企业现金出纳,、银行汇款、收支发票要按核相关责人要尽职尽责等。
加强企业部稽核制 ⑴切实加强企业对控认识 企业当给企业带直接效益就是业部门因企业管理人员然而然重视业部门而轻视企业部管理这是情有可原事情但是这并不利企业长久发展因对企业讲实行部控制制就要变企业领导人员认识理念领导人员心树立其部控制制重要性。
⑵切实加强各级人员素质 世纪珍贵就是人才对现代企业讲无论是金、还是产品质量都远不及人才价值高高素质人才将定企业所能达到高因高素质人才才能带高质量产品高质量产品才能收获高额金所以人才才是企业不可错失。
而且高素质人才往往拥有较高律能力以及良人品这对部控制制执行有着良助作用。
⑶切实加强制建设, 加强其预防作用 部控制制设计候不可能步到位必然存着些纰漏处所以执行程当应当不断修改、完善部控制制。
企业高管必须以身作则带领企业共建设部控制制使企业部控制制有效运行并将极对企业风险起到预防作用。
⑷切实加强考核、监管机制 部控制制再也要贯彻执行方可得到实际效。
部控制制再也要得到彻底贯彻落实才能够收到实效。
因了保证部控制制得到良执行必须建立起考核、监督以及制约机制督促企业管理人员以及员工主动执行。
⑸部管理制也切实制定, 以便更适合己企业 落实部控制制应当到问题就是各行各业企业都有其己特殊性因企业部控制管理制是不可能相适用因企业制定己部管理控制制候必须要切合己企业身状况而制定这样制定出部控制制才能更加适合己企业有利企业发展。
5加强企业部审计制 对企业部审计制进行加强必定会促进企业往更加有力方向发展。
企业部财审计制建立使得对企业财监管情况更清晰对企业生产营情况掌握也更加明了便可使企业情况能够会计报表呈现更加真实。
这些方面都可以助所企业通遵纪守法营获取长足发展。
但是长期看很多企业高管直不太重视建立部审计制重要性对部审计工作人员认识不足即使有些企业招聘部审计工作者往往都是财、会计人员兼任且直接对厂长、财总监责这样情况下部审计人员很难坚持己立场终这些部审计人员也会成厂长和财总监以权谋私工具。
因要想改变这种情况就是要提升企业领导人对企业财部审计制建立重视二如把部审计人员与财和会计这部分组织分离出使部审计者有己独立组织和管理人员并直接受企业董事会管理这样就可以使部审计人员工作更加可靠有效减少些管理层对其工作不利影响。
三对部审计人员加强培训从专业知识方面以及道德操守方面共进行保证审计人员可以认真履行己所承担职责企业健康发展保驾护航。
由以上总结可知对企业部控制制建立是非常有必要若想使得企业发展更加蓬勃生机有前景必须建立起真正起到作用部控制制。
部控制制建立与完善可以使企业规正常轨道上不断前行不偏离轨道将企业状况掌控可控围企业健康持续发展保驾护航。
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