企业纳税筹划的风险与防范
摘 要：企业纳税筹划是其生产经营过程中不可以避免的一种企业管理资金的活动项目，这种活动是有双面性的，不但可以为企业节省资金，从而获得一定的资金收入，但是机遇与风险并存，这样的也具有一定的风险。
由于企业纳税筹划受到多种不确定性以及变化性因素的影响，其所面对的风险性是必然客观存在的，因此，正确认识企业纳税筹划的风险是十分必要的。
本文中，笔者就以“企业纳税筹划的风险与防范”为话题进行浅谈，通过风险性的分析和应对防范措施的建议来进行交流性探究。
下载论文网 关键词：企业；纳税筹划；风险分析；防范措施；及时沟通 随着经济的发展，企业中的各种经济活动也在日益频繁化，而纳税筹划则是现代企业中必不可少的一项重要内容，它一方面可以实现为企业因优化选择纳税方案进行节税而带来收益性，另一反面也是存在着一定风险性。
本文就以“企业纳税筹划的风险与防范”为话题来进行浅谈，指出企业应该以一种科学的态度对待所面临的困境，要以一种科学的态度去看待当前的困境和风险，并且能够根据风险的情况去采取有效的措施，躲避风险，从而保证企业的资金能够得到充分的利用并且帮助企业赢得更多的利润。
一、企业进行纳税筹划的风险 企业进行纳税统筹，是给国家提供税收支持，这种方案，是纳税人借助当前的税务制度和政府税收政策为基础，通过税务机关认可授权的方式来获得具有预估性的纳税方案优化和选择，它是一种可以降低企业税收负担并获得税收利益的合法行为。
由于纳税筹划受到多种不确定性以及变化性因素的影响，其所面对的风险性是是必然会发生的，具有客观性，因此，各个企业在运营过程中就需要根据企业自身的情况来做分析，这样做的目的就是降低企业发展的风险，最终达到企业进行纳税筹划的目的。
以下就对这些存在与企业纳税筹划中的风险进行具体分析： 第一，由宏观经济环境所导致的纳税筹划风险。
企业的生产性活动或是经营性活动时必然要处于一定的经济大环境之中进行，这种具有宏观性大环境必然会具有很多复杂性因素和多边性因素，这么多复杂的因素必然会给企业带来更多的风险，以及诸多的不确定性。
随着社会经济的发展，经济活动的不断变革并且与此同时所产生的我国对税收政策进行改制、革新，并且不断的优化、改革我国当前的市场经济的格局，我国的市场经济格局的变化、发展，必然会导致我国的税收法律等相关管制措施也会发生相应的变化，因为只有这样才能够更好的适应我国市场经济的发展。
这里必须要明确的是，我国现在应用的相关税收以及财政的政策、法规等就会随时进行条款的补充，并且定期进行条例的修订，以期更加完整，而具有前瞻性的纳税筹划在这一变化过程中对于纳税方案的选择和配置就会出现滞后性和不规范性，进而产生了许多纳税筹划的风险。
企业纳税筹划风险可以说是一种经济类型的活动，并且有着一定的合理性，并且有着科学的宗旨和预测性。
这种活动，需要进行企业纳税筹划的人员除了要具有会计的基础知识和基本技能之外还要熟悉我国的税法制度和相关的投资类的知识，从而保证企业的正常发展。
因为企业纳税筹划人员对于企业具有决定性重要作用且其主观判断对于企业纳税筹划具有决定性作用，所以，一旦企业纳税筹划人员对企业税收筹划具有了主观性和片面性的认识与判断，就会使企业纳税筹划活动归于失败。
如前所述，一方面，企业纳税筹划据具有前瞻性和计划性，是对于企业未来行为的一种正对性很强的纳税方案选择；另一方面，企业在发展中要想通过税收获取一定的收益，就必须要保证自己所进行的市场活动必须要跟国家的税收政策保持一致，不然企业就会面对诸多的不确定性的因素，从而产生巨大的风险。
但是，就目前我国的经济市场来看，企业的发展过程中所从事的经济活动本身就具有复杂性和多变性，所以一定要根据经济市场情况的发展和目前企业的发展态度保持二者的协调，保证相互适应。
所以，这就要求企业要了解自身的发展情况和将要进行的经济活动，不要出现失误，造成判断有误，一旦出现失误就会很有可能失去享受税收优惠的必要性条件，从而失去减轻税负的保障性基础，导致了企业赋税加重的风险性。
企业纳税筹划成本是指企业在法律法规制定规范和约束下也是要付出一定量的必要性代价的，这与其它各种经济活动规律都是一致的。
纳税筹划成本主要包括直接成本和机会成本，用话语总结来说就是：直接成本主要是指企业为节约税款而发生的人财物的耗费；机会成为本主要指在进行企业税收筹划过程中从众多方案中选择某个可行性优化纳税方案时就会必然要舍弃其它方案，那么，由此所产生的非税优势就是机会成本。
如果，企业在进行某些纳税筹划方案选择时只是看到了表面性的成果而没有真正使得企业获得实惠，此时就会产生筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。
正如上文中所谈到的，纳税筹划是指纳税人以税收法律制度和政府税收政策为基础，通过税务机关认可授权的方式来获得具有预估性的纳税方案优化和选择。
所以，如果企业纳税筹划方案的成功与否首先是要取决于税务机关对其纳的认定；其次，由于我国国情的复杂以及某些税收概念界定的模糊性。
再加上有些国家税务执法人员的自身素质不高等原因，造成了税收政策在真正实施中存在一定的偏差和误差。
二、企业纳税筹划存在风险的防范性措施 第一，要帮助企业确立坚实的纳税筹划风险意识。
由于纳税筹划往往是在企业进行具体纳税行为活动之前进行的计划性和前瞻性的活动，所以，在实际的操作中就会出现企业的生产性、经营性活动随时变化和调整的情况，并且时常会伴随着一些非主观性因素事件的发生，这就导致了企业纳税筹划风险性的普遍存在并且范围非常广。
所以，必须要促使企业树立牢固的、科学合理的纳税筹划风险意识，对于其所选择的纳税筹划始终保持警惕性和警觉性，在其进行筹划和具体实施的过程中都要始终考虑到风险性，这样才能有效降低或是规避潜在的风险性，才能做出相对来说客观性和可行性的纳税筹划策略。
第二，认真的当前的财税政策变动信息，要不断密切关注当前财税政策变化，通过建立税收信息资源库等方式来对税收政策进行准确理解和把握，从而开展纳税筹划和优化选择。
根据我国国情复杂、地区差异性较大等现状，加之当前我国税制建设还不够完善，我国的税收政策条款数目较多，层次较为分明，变化较快等特点，各企业就必须要对于当前的税收政策等进行密切的关注和及时的记录和分析，通过建立税收信息资源库的方式来对适用的财政政策及信息进行归类、整理、存档和跟踪性操作并以此来为企业纳税筹划做出参考性作用。
第三，要不断提高企业内部纳税筹划人员的综合性素质，这是企业纳税筹划成功可能性提高的重要途径之一。
对于企业纳税筹划工作来说，那些可以为企业纳税筹划风险做出巨大贡献的人员必须要做到对相关的税收法规以及其他的知识有一个全面的掌握和了解，并能够做到有法可依，这样才可以为企业税收筹划做出巨大贡献。
因此，要不断提高企业内部纳税筹划人员的综合性素质及培养，促使其深入研究掌握税法规定和充分领会立法精神，对于当前企业纳税现状和税收变动发展趋势有着精准的预测和把握。
第四，促使企业纳税筹划要以综合衡量为原则进行纳税方案筹划，避免那种为筹划而筹划的行为，真正为企业合理降低风险进行全面性权衡。
为此，各企业纳税筹划人员在进行企业纳税筹划方案计划和选择时要充分进行本企业现状和实际情况的考虑，以“全面性、合理性、价值最大化”为原则来进行风险的合理规避和优化纳税筹划，不能仅仅注重“节税”这一个着眼点。
在进行多种筹划方案选择时要选择“整体利益最大”的纳税方案而非是“税负最轻”的纳税方案。
除此之外，成本收益原则也是在企业纳税筹划中需要一致性贯彻的原则，因为，一般情况下，要想做一个比较科学合理的企业纳税筹划方案，还要对于具体实施过程中的相关管理成本进行考虑和选择，这样才能为企业的发展作出准确的判断，帮助企业获取最大的利润。
因而，企业在进行公司的筹划时，要从多方面考虑企业的情况，致力于获取更多的收益和企业相关运营和管理成本最低化统统纳入其进行纳税筹划需要考虑的因素之内。
，这样才能实现双赢性企业发展目标。
因为，企业存在的市场经济的大的背景和自身地区情况的差异性等因素，这些复杂的因素这就严格的限定了企业纳税人的活动，他必须要综合考虑各种情况进行计划和选择，另一方面又还要保证企业制定的纳税方案能够在日常中活跃的使用，并且能够更好地适应我国不断变化的税务政策和相关的法律法规的变化和发展。
这样做的好处就是可以有效采取及时措施来对于风险进行规避或是分散性操作，实现企业纳税筹划的目标。
我国税务部门通过对企业的考察，来确定该企业所缴纳税款是不是合理、合法，在企业发展过程中，要时刻注意与税务部门的沟通，并且让税务部门对本企业进行考核，赢得税务部门的信任，有效的避免双方产生矛盾和误会，我国的企业与国家的税务管理部门进行沟通的方法是防范税务风险的有效途径。
因此，要促使税企之间的沟通渠道的建立，为营造良好的税企关系以及保持其沟通的顺畅性而努力，尽量积极与税务部门进行及时有效沟通来企业尽量争取适用性的优惠政策，避免或是降低由于沟通不畅所导致的纳税筹划风险或是在出现纳税筹划风险后要及时给与应对性措施。
以上就是笔者就“企业纳税筹划的风险与防范”这个话题进行的论述，通过风险的分析和防范措施的建议来对此话题进行了较为深入的探究，希望能够有所借鉴性作用。
参考文献： [1]李翠杰.企业纳税筹划中的风险问题及应对措施[J].金融经济，2014（2）. [2]刘承达.企业纳税筹划的风险与防范[J].理论导报，2010（3）. [3]田实华，张晗.新企业所得税下企业纳税筹划的风险及应对措施[J].中国证券期货，2012（4）. [4]杨清华.浅析企业纳税筹划风险形成原因及控制措施[J].河南商业高等专科学校. 作者简介：李冰（1977— ），女，黑龙江佳木斯人，佳木斯大学经济管理学院市场营销教研室主任，副教授，硕士研究生，研究方向：企业管理。