民营企业税收筹划探讨
1民营企业税收筹划现状 从产权方面来看，民营企业具有产权清晰、没有代理人或代理链简洁的优势，有较大的动力去追求企业利润最大化，足够重视税收筹划。然而，从实践中来看，民营企业税收筹划意识比较淡薄，运用税收筹划能力不高，模式操作性不够强。 1.1对税收筹划的认识误区 在我国，提到税收筹划就联想到偷税或漏税，而实际上税收筹划与偷税、避税有着本质的区别。偷税是违法行为，而避税是纳税人利用税法缺陷，钻税法空子，与税收立法背道而驰。税收筹划是指在不违反税法而又充分利用税收的各种优惠政策条件下，预先调整企业的经营行为，以达到合法地节约税负支出，提高企业经营成果。 1.2忽略了筹划成本及整体效益 成本收益是密不可分的孪生姐妹，任何有利可图的决策，其背后都要付出与之相应的成本，税收筹划也不例外。决策者未能运用政策对所要进行税收筹划的项目进行得失分析，导致了税收筹划忽视了企业的整体效益。 1.3对税收筹划风险认识不足 纳税人在进行税收筹划过程中普遍认为，通过税收筹划减轻纳负，而很少甚至根本不考虑税收筹划风险。其实，税收筹划作为一种计划决策方法，本身也存在风险，即使合法的税收筹划行为，也会因税收执法偏差而导本文由毕业论文网收集整理致税收筹划方案在实务中行不通，导致税收筹划失败。 1.4税收法律不健全及征管水平较低 目前，我国税收法律不健全，征管水平低，违法处罚力度不够，且部分税收人员素质不高，查账能力不强，对税收筹划与偷逃税、避税的识别能力低，不能及时发现纳税人的偷逃税行为。加之执行不严，政策执行缺乏刚性，人为因素等随意性过强，阻碍了税收筹划发展。 2民营企业税收筹划现状因素分析 2.1企业人员素质不高 民营企业，尤其是中小型企业，企业内部财税人员素质偏低，难以进行有效的税收筹划。在学历方面，民营企业财税人员以中专、专科学历居多，民营企业财务人员水平需进一步提高。此外，税务代理市场不完善，一般的财税代理人员不能履行税收筹划功能。 2.2企业业主税收筹划意识薄弱 大多数民营企业业主缺乏税收筹划意识，而税收筹划应主要来自企业业主的要求。目前众多的民营企业，特别是中小型企业面临的外部环境缺乏规范性，管理较乱等现象，相对于税收筹划，拉关系带来的好处要简单得多。这也从一个方面解释了为什么有产权优势的民营企业却不能很好地利用税收筹划。 2.3财务公开程度不高 民营企业的财务公开程度很低，这在一定程度上使企业的税收筹划更易受到外部监管部门的置疑，并可能产生一些歧视性待遇，从而严重影响了企业管理人员对税收筹划的重视程度。 3增强民营企业税收筹划能力的对策建议 3.1规范税收执法 强化法制观念，税务人员不但应严格按税法规定依法办事，依率计征、执法必严、违法必究，充分体现税法的严肃性和规范性，更应确立有效的执法监督制约机制，杜绝自由裁量权的滥用，切实维护民营企业纳税人的合法权益。加强税务检查及稽查，加大对税收违法行为的处罚力度，提高偷逃税款的成本，促进纳税人依法筹划，加强民营企业税收筹划的主动性。 3.2提高税务机关的专业服务水平 高水平的税收专业服务，是民营企业开展税收筹划的重要外部条件，在一定程度上引导其顺应国家产业政策发展。长期以来，我国的税收管理思想是重征管，轻服务，对民营企业更是常常以罚代管，服务不够，扶持更不够。近年来，税务机关对服务的重视程度大大提高，基本上能满足民营企业的纳税需求，但依然停留在管理者的角度和层面上，服务的观念还有待提高。 税务人员应加强对民营企业税收筹划的业务指导，及时宣贯新变化中的各种税收信息，开展税法宣传与辅导服务，提高民营企业的政策利用度，让纳税人缴明白税。 3.3完善税务代理中介机构的服务 民营企业税收筹划的健康发展，需要社会中介机构给予支持和服务。税务代理中介机构能帮助企业维护自身的合法权益，提升税收筹划的档次和层次，降低税收筹划的风险。完善税务代理，一方面需要学习借鉴国外相对成熟的税务代理做法，可以少走很多弯路；另一方面，应将税务代理纳入规范的法制轨道，加快税务代理的法制建设步伐，同时还应通过法律责任的追究，加强对税务代理中介机构行为的约束。 3.4加快税收筹划专业人才的培养 我国税收筹划起步较晚，税收筹划人才欠缺，但税种的多样性、企业的差别性和要求的特殊性、客观环境的动态性和外部条件的制约性，都要求税收筹划人员具备精湛的专业技能和灵活的应变能力。目前，必须加大对财税人才的培养，一方面，在高等院校税收、财会类专业开设税收筹划课程，培养较高层次人才；另一方面，对在职会计人员、税收筹划人员开展专业培训，提高税收筹划的实践能力。