某区重点行业税源分析
税收是XX区财政收入的主要来源，也是促进社会经济发展、改善民生、构建和谐社会最重要的调节器，重点税源是保证这一调节器发挥作用的核心力量。2016年，受国内经济增长进入“新常态”、XX区工业逐渐外迁、“营改增”效应逐步显现的影响，XX区地税税收收入为负增长。本文在对XX区制造业、建筑业、房地产业等3个重点行业经济税源情况和特点进行分析研究的基础上，根据XX区当前宏观经济形势、现行税收政策和“营改增”后XX区地税收入进行了预测，并提出了进一步加强XX区重点行业税源建设的措施和建议。
制造业、建筑业、房地产业是XX区重要经济支柱行业，税收收入所占总税收收入比例极高。随着城市化进程的不断加快、现代服务业比重不断提升、旧城改造的不断提速，制造业、建筑业、房地产业将进一步发挥其在XX区经济和税收中的重要作用。
2016年XX区地税税收收入达到84136万元，在整体经济增长放缓、困难和挑战丛生的背景下，“营改增”全面实施后，税收增长速度为—13.5%，是近五年来税收收入最低的年份。从青云谱区15个行业税收情况看，制造业、建筑业、房地产业三个行业税收收入分为别15913万元、17354万元、31969万元，税收收入所占总税收收入比例高达78%，具体如图1所示。其中制造业、建筑业为第二产业，房地产业为第三产业。税收收入排名第四的行业为批发零售业，税收收入占比为制造业的39%。
XX区是传统制造业发达地区，但是随着经济转型与经济结构的变化区内企业税源的可持续发展能力不足，区内缺乏新兴企业，税收收入依旧围绕着汽车制造业、乳制品行业、印刷这三传统行业。根据制造业行业细分目录,制造业可进一步分为食品制造业、烟草加工业、设备制造业、纺织制造等31个行业。缺乏计算机、通信和其他电子设备制造业、医药制造业、电气机械和器材制造业等科技水平含量较高企业的企业等，制约税源进一步发展的潜力。
主要存在以下几方面问题：第一，创新能力不强。2016年，全区规模以上工业企业只有7家有研发项目，研发费用的投入强度低，竞争力较弱。新产品的产值率为57.5%，销售率为55.3%，但如果不加江铃集团的话，新产品产值率仅有7.6%；销售率也只有7.5%。第二，传统产业仍是主流。全区规模以上工业企业均为传统产业，仅有的一家具有战略性新兴产业总产值的江铃集团，其新兴产业的生产也不是全在XX区。全区44家规模以上工业企业，其中有针织服装类企业17家，占比高达38.6%；有汽车制造业企业13家，占比29.5%，仅有1家汽车整车生产企业。第三，企业集中度过高。江铃股份2016年实现工业增加值61.22亿元，占全区规模以上工业增加值的比重为71.7%；实现主营业务收入262.46亿元，比重为75.9%；实现利润总额14.86亿元，比重为72.4%。三个指标占比均超过70%，一个企业的发展好坏对全区的影响不容忽视，直接决定了全区经济的走向。
XX区建筑业发展相较于南昌市其他区总体税收总量较小，税源收入受到宏观经济情况发展情况影响严重，建筑业税源小而分散，全区200余家建筑业企业，绝大部分税源收入都不稳定，税源贡献度较低。
主要存在以下几方面问题：第一，税源集中度过高，200余家的税源收入比不上一建、二建、四建三家企业，这三家企业的税源收入所占比例为55%。第二，税源流失严重，2016年有两家建筑业企业搬离XX区，税收收入减少达数百万元，预计2017年还将有2家建筑业企业将迁出XX区。第三，行业处于下滑周期，2017年南昌市根据中央的宏观调控政策出台了一系列限购政策，将直接冲击建筑业，进而冲击XX区的建筑业税源。
XX区房地产业税源是第三产业的支柱，税源收入比例超过70%，随着2016年房地产行业的爆发式增长，XX区房地产业税源收入增长也超过20%，成为为数不多的税收收入增长的行业。房地产企业开发热情高涨，全年新开工面积同比去年新增460%，其中洪坊1951、正盛太古港等大项目带动作用明显。房地产销售面积也一路走高，特别是2016年下半年，销售收入同比增长超过110%，直接提高了税源收入。同时，XX区商品房待售面积大幅下降，未来税源收入可能不能持续增长。截止12月底，商品房待售面积为6.82万平方米，比年初减少11.19万平方米，同比下降59.4%。
主要存在以下几方面问题：第一，企业整体实力欠缺。XX区房地产开发企业共有38家，其中一级资质企业仅2家，二级资质企业8家，三级资质企业10家，四级资质企业4家,暂定资质企业14家；一、二级房地产开发企业所占总数的比重为26.3%，企业资质等级整体偏低。目前，房地产企业不仅要面临本市的竞争，而且要面临全省全国甚至还有境外的企业竞争，较低的资质等级导致企业缺乏竞争力。第二，房地产市场发展后劲不足。全区27个房地产开发项目中，有4个拆迁安置性项目。安置性住房投资成为带动房地产业税源较快增长的主要因素。其余23个项目，除正盛太古港商业城、洪坊1951、蓝岸香舍、梅湖上苑外，其他项目的建设均进入尾期，对区内房地产开发投资的支撑作用并不明显，这将不利于XX区房地产业税源发展。
2013—2016年期间，XX区制造业税收收入分别为18928万元、19335万元、16771万元、15913万元，年平均增长速度为—5.3%。2016年营业税收入为157万元。2017年按照此前—4%增长速度减去“营改增”的造成税收收入减少，预计2017年XX区制造业税收收入为15002万元。
年份。
2013年。
2014年。
2015年。
2016年。
2017年（预计）。
税收收入。
18,928。
19,335。
16,771。
15,913。
14,751。
2013—2016年期间，XX区建筑业税收收入分别为12435万元、14553万元、16771万元、17354万元，年平均增长速度为13%。2016年营业税税额7737万元。2017年按照此前13%增长速度减去“营改增”的造成税收收入减少，预计2017年XX区建筑业税收收入为11257万元。由于建筑业受到政策影响较为严重，加之建筑业2017年新开工工程较少、建筑业企业外迁所影响，建筑业税收收入可能还将低于预计数额。
年份。
2013年。
2014年。
2015年。
2016年。
2017年（预计）。
税收收入。
12,435。
14,553。
16,771。
17,354。
11,257。
2013—2016年期间，XX区房地产业税收收入分别为21221万元、24754万元、27223万元、31969万元，年平均增长速度为17%。2016年营业税税额7574万元。2017年按照此前17%增长速度减去“营改增”的造成税收收入减少，预计2017年XX区房地产业税收收入为29830万元。
年份。
2013年。
2014年。
2015年。
2016年。
2017年（预计）。
税收收入。
21,221。
24,754。
27,223。
31,969。
29,830。
由于三大行业发展速度不同，受到“营改增”的影响也不相同，可能导致三大行业2017年税收收入同比波动较大，其中同比受到影响最大的为建筑行业，制造业与房地产业所受影响较小，但也缺乏税源增长的动力，地税收入将进一步减少。
（一）营造良好的发展环境。
一是在发展思路上，要统筹部署和实施3个行业“十三五”发展规划，使这三个行业发展真正成为XX区发展战略的重要组成内容，突出战略性、指导性。二是在发展方式上，要大力实施大企业集团战略，XX区三个重点行业税源非常集中。因此，要抓住三个行业中的龙头企业，进一步优化产业结构，突出主业，以三行业中大型骨干企业集团为核心，走兼并、重组、联合之路，不断壮大其规模，构筑南昌市经济发展的“航空母舰”，增强企业集团的整体实力，扩大市场占有率。三是在发展环境上，地税部门应加强引导，搞好服务，要为企业发展创造一个宽松的环境，努力营造规范的税收执法环境、优质的纳税服务环境和和谐的征纳关系，加大税收优惠力度，鼓励三个重点行业与省外、国外企业合作，吸引省外、国外企业来投资。
（二）实施合理的政策扶持。
应在国家宏观政策的指导下，在严格贯彻执行国家税收政策的基础上，针对XX区三个重点行业给予政策倾斜和扶持。在具体政策取向上，一是要加快增值税由生产型向消费型转型的步伐。二是搞好三大重点行业税收筹划。三是要积极落实国家对企业研发与扩张的各项税收优惠政策，大力支持江铃等大型企业技术改造和企业发展。四是深入开展税收分析。应认真研究“营改增”后三个重点行业企业的税收负担能力，分析税源变动水平，与企业共同发展。五是要不折不扣地落实好国家出台的各项结构。
性减税优惠政策，支持经济社会发展国内外经济环境，为了保持经济平稳较快发展和物价总水平基本稳定，在继续实施和完善已出台减税政策的同时，应进一步加大结构性减税力度，实施一系列减轻中低收入群体税收负担、支持小微企业发展。
（三）构建严密的征管机制。
一是要加强税源分析，要全面及时地掌握三个重点行业的税源，特别要注重采集大型企业的征管基础资料，及时掌握企业生产经营变化情况，从而掌握其税源变化趋势，抓好基础工作和源头控管。二是要规范业务流程。切实加强征收、管理、稽查等各环节的衔接，形成环环紧扣、相互制约的严密监控体系。三是要明确管理责任。针对三个重点行业中的大型企业，要广泛推行税收管理员制度，实行驻厂办税、驻厂服务，明确税收管理责任，延伸管理触角。四是要开展纳税评估。根据三个重点行业中不同的评估对象设置科学、合理、简便的纳税评估指标体系，重点分析企业进销税额及相关费用核算情况、相关财务指标的纵向和横向对比情况。按照“一户式”存贮和管理要求，全面、及时、准确地收集和录入相关数据资料，通过分析得出纳税评估报告，运用评估结果进一步明确征管重点。五是应用外部信息。要加强与工商、银行、国库、统计、公安、交通等部门的配合，建立数据交换与联通渠道，制定信息交换与数据共享制度，丰富“一户式”管理电子档案信息，扩大监控的网络体系，增强税源监控实效。
（四）提供优质的税收服务。
一是加强政策宣传。除通过互联网系统、12366纳税服务热线等宣传平台外，要定期主动向企业进行上门宣传，及时将最新的税收政策传递到企业。二是搞好纳税服务。以办税服务厅为载体，以电子报税、网上报税等手段方便纳税人办理纳税申报，对大型企业可直接实现网络互联，使企业在现代税收管理中享受方便、快捷、高效的税收服务。三是做到公开办税。实行阳光作业，公开评税，公正办税，为纳税人营造公平、公正的税收环境。