消费税会计处理的技巧
企业要做到正确缴纳消费税,就必须充分掌握消费税的处理技巧,故对有关消费税会计处理办法介绍如下: 毕业论文。
(1)交纳消费税的企业,应在应交税金科目下增设应交消费税明细科目进行会计核算。
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(2)企业生产的需要交纳消费税的消费品,在销售时应当按照应交消费税额借记产品销售税金及附加科目,贷记应交税金应交消费税科目。实际交纳消费税时,借记应交税金应交消费税科目,贷记银行存款科目。发生销货退回及退税时作相反的会计分录。 毕业论文。
企业出口应税消费品如按规定不予免税或退税的,应视同国内销售,按上款规定进行会计处理。
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(3)企业以生产的应税消费品作为投资按规定应交纳的消费税,借记长期投资科目,贷记应交税金应交消费税科目。
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企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等,应视同销售进行会计处理。按规定应交纳的消费税,按照本规定第二条的规定进行会计处理。 毕业论文。
企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的,按规定应交纳的消费税,借记固定资产、在建工程、营业外支出、产品销售费用等科目,贷记应交税金应交消费税科目。 毕业论文。
随同产品出售但单独计价的包装物,按规定应交纳的消费税,借记其他业务支出科目,贷记应交税金应交消费税科目。企业逾期末退还的包装物押金,按规定应交纳的消费税,借记其他业务支出、其他应付款等科目,贷记应交税金应交消费税科目。 毕业论文。
企业实际交纳消费税时,借记应交税金应交消费税科目,贷记银行存款科目。 毕业论文。
(4)需要交纳消费税的委托加工应税消费品,于委托方提货时,由受托方代扣代交税款。受托方接应扣税款金额借记应收账款、银行存款等科目,贷记应交税金应交消费税科目。委托加工应税消费品收回后,直接用于销售的,委托方应将代扣代交的消费税计入委托加工的应税消费品成本,借记委托加工材料、生产成本、自制半成品等科目,贷记应付账款、银行存款等科目;委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣的,委托方应按代扣代交的消费税款,借记应交税金应交消费税科目,贷记应付账款、银行存款等科目。
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(5)需要交纳消费税的进口消费品,其交纳的消费税应计入该项消费品的成本,借记固定资产、商品采购、材料采购等科目,贷记银行存款等科目。 毕业论文。
(6)免征消费税的出口应税消费品应分别不同情况进行会计处理:①生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品,按规定直接予以免税的,可不计算应交消费税;②通过外贸企业出口应税消费品时,如按规定实行先税后退方法的,按下列方法进行会计处理: 毕业论文。
Ⅰ。委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业,应在计算消费税时,接应交消费税额借记应收账款科目,贷记应交税金应交消费税科目。实际交纳消费税时,借记应交税金应交消费税科目,贷记银行存款科目。应税消费品出口收到外贸企业退回的税金,借记银行存款科目,贷记应收账款科目。发生退关、退货而补交已退的消费税,作相反的会计分录。