税收的职能有哪些_强化税收职能与优化税收管理
理论界对税收职能论述虽然观不尽致但不管怎样表述税收各种职能终都要通税收征管实现。
要使税收职能作用能发挥到佳状态基前提是有效征收、规管理、严格稽也就是税收征纳行法制化、规化、科学化。
目前我国税收征管和税制建设还存诸多问题严重影响和制约着税收职能作用发挥。
（）单纯追收入目标税收职能单化倾向日益明显99年税制改革以我国工商税收收入以年平近000亿元速递增。
除了济增长、加强征管等因素外维系高增长主要因素是政府行和支持政府行税收“超常措施”。
993年全国围“争基数”全国工商税收收入比上年增长38．％其有省（治区）增幅50％以上。
99年“保基数”全国工商税收收入又比上年增长6．5％。
了完成任各级政府和财税部门继续采取“超常措施”“寅吃卯粮”、“无税空”等现象日益公开化、普遍化。
南方某市998年国税系统担保贷款缴税和私人垫税近00万元占全市增值税、消费税两税收入．87％。
其刚性任标准弱化了刚性税收执法看似力很实质上是对法律尊严我践踏。
其二面积超常征收人改变了正常情况下税收数量和规模掩盖了税制运行质量和真实税收担程宏观策提供了虚假数依据。
尤其是以“列收列支”主要手段税收空导致国预算失真虚假收入信息带错误支出安排。
其三组织收入工作秩序和程序被打乱些地区陷入“季缓二季慢三季紧四季拼”恶性循环。
税收入库不是逐月按计划完成进而是季、半年、年底呈现高峰其他月份走入低谷呈现出不规则“”曲线不利财政金合理调也不利宏观调控政策落实。
更严重是身执法者税机关借助纳税人预缴税款确保收入进正常征纳关系演变成种利惠协作关系执法职能受到严重削弱。
（二）些税种先天不足税收对济调节乏力税收调节职能主要通税种设置、税率设计实现。
我国政府税收立法十分重视税收调节作用些税种设置首先考虑是它调节职能其次才是收入职能。
比如消费税开征是抑制超前消费和高消费并通抑制消费抑制生产税种设置“寓禁征”用十分明显。
土地增值税税种设置目是抑制房地产开发热抑制炒买炒卖房地产牟取暴利行。
现行消费税征税对象主要是烟酒。
由量欠税和税收流失该税种调节作用无法发挥与政策设计初衷相径庭。
而且从央到地方对烟酒税收依赖程越越实际工作采取了些积极扶持政策完全偏离了限制消费和生产初衷。
换句话说某些税种设置是了限制某种倾向但由济形势变化济生活出现是截然相反倾向使得税收调控无放矢。
比如当前投和消费拉动作用不明显、市场低迷、物价走低、要鼓励投和消费情况下税收却限制投和消费。
房地产市场不景气、急启动住房消费形势下税收还“抑制房地产开发热”。
（三）财核算虚假税收监督不到位．偷税逃税普遍化、社会化税收差额严重。
据调我国税收差额体30％－0％。
当前突出问题是些不法分子肆盗窃、伪造、倒卖和虚开、代开增值税专用发票违法数额巨触目惊心。
．财核算成人控制营指标虚假。
受各种利益因素影响许多企业建有两套或三套账目上报营成或计算税金往往使用虚假账目形成税收监督真空。
些没有设立两套账目单位财核算上也掺杂许多虚假成分看似规合理会计核算掩盖着许多处理问题。
3．某些企业腐败严重侵蚀税基。
企业责人腐败和政府官员腐败样屡禁不止局部地区愈演愈烈已成社会毒瘤和顽症。
尽管企业腐败表现形式多种多样反映财上毫无例外都是化公私侵吞国财侵蚀税基。
税收某些职能弱化并不是孤立社会现象而是涉及到些体制弊端有着复杂原因。
（）思想原因——国民纳税识淡薄几千年旧税收制是剥削阶级榨取人民血汗工具人们传统思想上对税收有种抵制心理。
新国成立这种思想识并没有随着国和税收性质改变而消除。
我国没有历主义商品济发展阶段社会生产力水平比较低税收识发育先天不足。
改革开放以形成体营工商业户阶层法盲、盲比重较整体素质较低。
（二）社会原因——整社会执法状况欠佳适应市场济发展要我国相继出台了量法律法规长期以“无法可依”状况逐步得到改善。
但是有法不依、执法不严、违法不究问题直严重困扰各级政府和执法部门。
这样社会环境下税收执法始终处各种矛盾焦上行政干预、人情干预、部门配合不力、司法腐败等系列问题严重制约着严格执法。
．税收保全和强制执行难。
专业银行向商业银行轨出身利益考虑往往以多种具体操作上理由拒绝暂停支付和扣缴税款。
金融部门防风险实行贷款抵押企业产部分甚至全部抵押给银行税机关扣押、封企业财产有没有标物。
．法人案件处理难。
般说对纳税人人税违案件比较容易处理而对法人涉税案件处理往往会遇到地方行政干预和社会压力。
些地方企业普遍困难税机关案件处理上不得不考虑社会稳定和税延续问题因而手下留情甚至不了了。
3．涉税违法案件处罚难。
税收执法专业性较强司法立案要重新取证些涉税违法案件处迟缓久拖不处罚不及、定案不准确、执法不到位问题比较突出。
税收执法系列问题很程上抵消了税收法制刚性和震慑力客观上助长了些企业和人投机识和侥幸心理。
（三）法制原因——税收立法滞改革进程．部分税种没有通人立法而是以条例形式发布法规层次低而且具体条款频繁修改缺乏应有权威性、规性和稳定性。
些正执行条款不能作认定纳税人犯罪依据客观上存税机关和司法机关执法上双重标准。
．税收程序法律依据不足现行《华人民共和国税收征收管理法》对税收程序规定简单、原则可操作性差。
只重视对纳税人和税机关监督忽视对相关部门制约尤其是对有关部门配合和支持税收工作具体义和不履行这些义所应当承担法律责任没有明确规定造成实际工作税机关孤军奋战孤掌难鸣。
3．没有建立独立税司法体系税机关职责和权力脱节。
（四）部机制原因——税收征管机制落．机构设置条块分割重叠交叉成高效能低下。
按企业级次和济类型实行税收管辖已不适应济发展要。
方面各种济成分重新组合各种所有制形式频繁变动各行业相交融使得企业济性质、营方式、隶属关系呈现明显多极性和不稳定性。
另方面随着企业主管部门合并、撤销、精简、改变职能原有行业格局、所有制格局重新排列直属机构失存必要城市税直属分局和区局并存给税收成控制、机构精简、管理效能提高带定效应也给纳税人办理税收事宜带诸多不便；征收分局与稽分局任承担与职能行使上相脱离；交叉管理税不公争抢税漏征漏管严重。
．征管各环节职责不清力量配备不当片面强调集征收和重稽纳税管理薄弱。
（五）行政原因——税收计划与济税相脱节传统税收计划指标确定使用是基数法这方法比较简便收入任相对宽松容易被接受和执行。
由各地济发展水平和济结构不基数法缺陷日益明显。
近几年国税总局开始试用系数法即参照济增长速和税收与济相关关系核定当年税收任。
随着收入任再加码基数法和系数法实际上被“追加法”取代税收计划确定越越脱离济税实际超越了税承受能力。
税收计划管理已形虚设。
优化税收管理必须遵循济规律建立法制化管理机制。
（）更新税收观念树立市场济税收思想与市场济条件下治税思想相对照传统税收管理观念迫切要更新。
．以支定收观念。
济和税收关系是和水、和关系税制稳定情况下正常税收增长应该也必须以济增长前提。
定期税收增长幅可以高济增长幅但二者必须保持稳定相关关系。
因必须树立以收定支观念走从济到税收良性发展路。
．政府管税观念。
问题是些候政府介人税收具体事并不完全依据税法办事而是掺杂政府志充任往往是调节人角色。
而且政府直接干预税机关权限税收事宜助长了纳税人“有事政府”投机心理和税机关对政府依赖心理。
更重要是征纳主体介入调节人使正常执法程序发生扭曲客观上降低了执法者威信影响了执法者形象和执法质量。
因有必要重新审视政府管税变政府调节和干预具体事政府宏观管理和监督税收执法让执法主体“复位”。
3．局部调控观念。
理想化税收调节应当以全国围执法致性前提各政调节只能削弱税收职能。
些地方政府片面理税收调控作用希望通税收政策“具体化”促进当地济发展。
这种局部调控观念对依法治税面影响极。
（二）规政府行推进依法治税政府行和人情干扰是阻碍税收职能发挥两难题根出路坚定不移地推进依法治税。
．加快税收立法步伐。
尽快出台税收基法规定各级政府和有关部门税收上“应当作”和“不应当作”条款明确集体行政违法责任和人行政违法责任直接行政违法责任和接行政违法责任性质严重要承担集体刑事违法责任和人刑事违法责任明确不责任不追究方式和法定程序。
进步修订和完善现有税收法律法规尽早通人立法增强其刚性和权威性。
．加快税收司法保卫体系建设单独设立税警察和税法庭使税收执法有坚强盾。
要完善税收司法方面程序法使涉税刑事案件司法程序上有法可依。
3．加快“费改税”步伐规政府收支行。
以规化、法制化收支形式和渠道取代不规、随心所欲收支形式和渠道增强各级财政尤其是央财政宏观调控能力。
（三）建立科学税收指标考核体系从理论上说定期税收总量是定数。
税收计划确定和考核方式可以多种多样终总要依据这定数。
鉴基数法、系数法不足有必要对税收指标核定方法进行改革和完善用综合分析法取而代。
所谓综合分析法是指准确确定上年实收数基础上根据济发展速、税收弹性系数确定当年税收增量综合考虑重税变化趋势和政策性增减收因素影响尽量使收入指标接近税实际种方法。
该方法关键是核准上年实收数和把握当年济税变化趋势。
这里“上年实收数”是实际入库数剔除所有非正常因素增收（如虚收、空、重案件、非常规性重措施、收缴跨年欠税）。
重税变化趋势预测分析必须建立客观深入税调基础上坚持实事是。
税收指标确定要下而上提出建议计划上而下下达执行计划做到积极可靠。
税收指标要列国预算重要指标全国人确认随预算下达作指导性计划执行非特殊原因不得增减。
确须执行程调整应由人通。