税务机关规范税收行政执法情况调研报告 税收方面的调研报告
依法治税是依法治国重要容和客观要也是税收行政执法基原则和重要保障。
我市国税系统多年税收行政执法规已初步形成了整套相对完备税收行政执法体系依法治税工作取得了长足发展和进步。
但由税收行政执法受到立法、执法监督、执法环境、执法人员素质等诸多因素影响当前税收行政执法仍面临些问题困扰。
现阶段我国税收立法总体上是协调税收制比较完整但仍存些要完善地方。
是税收基法还是项空白。
税收基法统领、约束、指导、协调其他税收法律、法规它对税收基制、税收立法原则、税收立法管理权限等基容进行规定。
二是税收法律规级次不高。
具有法律层级税收规只有《税收征管法》、《企业所得税税法》和《人所得税》绝多数税收规是以法规、规、税收规性件等形式存并实施。
三是别税法政策复杂理、操作难。
如新出台《企业所得税法》及其实施细则当前我市税机关部能真正理运用该法税行政执法人员不多。
四是地方立法权不足、缺位。
当前地方政府不能享有完全立法权前提下地方政府了促进地区济发展或地区实际问题必然寻非规途径对这种体制突破。
国税总局《税收执法错责任追究办法》早已制定下发税系统落实追究办法这方面做许多工作些执法错行得到了追究。
但总说执法责任追究基层局面临执行难问题究其原因主要有三是执法岗责不清即对执法岗位、权限、程序、要及责任等不明确已明确也不够具体不够科学税收管理员感到执法责任重。
基层税机关由法制机构没有单独建立起根据当前基层局人员配备和设机构职能还没有设机构能够担当起执法评议职能。
由非执法岗责任追究没有建立起造成执法岗和非执法岗职业风险不执法岗位责任风险但工奖金待遇与非执法岗并无太差别。
如实施行政处罚不事先责令当事人改正或限期改正就作出处罚定;行政处罚告知与行政处罚定下达;进行税检不出示税检证;扣押、封商品、货物不开具收据或清单。
如取得有关部门保管证复印件没有保管部门盖也没有明原件出处;取得会计账册复印件没附说明材也被采集单位核对盖。
要认定主要事实提供证据不能有力证明事实存。
从行政执法外部环境看政府干预税收现象仍然存各级政府了搞政绩树形象从其他方面干预税收执法。
外部环境还有广社会群众纳税、协税护税识和济环境因素。
有少数老国有企业市场济冲击下逐步被改改制历史包袱沉重但税收行政执法不讲历史原因这些老国有企业许多欠税不能及清缴税收强制措施只能慎用滞纳金更是无从加收。
当前税执法人员素质总体情况是依法治税识较以前有了很提高执法更加规有序但也存参差不齐问题。
部分税执法人员依法治税、依法行政观念淡薄滥执法、随执法现象定围存;少数税收执法人员对有关税收实体法、程序法了不够。
别执法人员“以情代法”以人情践踏法律执法随性比较对由裁量缺乏规。
建议全国人尽早出台税收基法确立以税收基法税收领域母法以强化税法系统性、稳定性和规性并单项税收立法提供依据和例终建立以税收基法统领、税收实体法和税收程序法并驾齐驱税法体系。
提高现行税收法律规等级对比较成熟税收法规、规可以通人立法上升法律层级。
按照事权与税权相致原则授予地方定立法权。
税收执法责任制包括执法责任、评议考核、和责任追究三方面三方面相辅相成配套实施缺不可。
首先必须明确税收执法责任就是对执法岗位、权限、程序、要及责任等进行严格界定和明确分做到分工到岗责任到人。
省、市、县局部单独设立政策法规处(科、股)基层分局也配备专职法制员充实定人力责评议考核调取证并提出责任追究处理建议提交该税机关成立执法错责任追究考核评议委员会集体讨论定。
对非执法岗也应建立严密岗责评议考核体系并对其错行严格责任追究。
建立完整税收执法程序是规执法基础也是税部门多年探并付诸实施重要工作。
这工作重主要体现税收征收管理程序、税行政处理程序和税行政救济程序三方面它们相系是征纳双方必须共遵守准则。
当前各级税机关从上到下要借推广使用集征管软件契机全面规各项征管执法行重规各项执法程序。
对证据规做到依法采集证据任何行政行必须有税收法律、法规所规定事实要件基础;每事实要件必须有相关事实证据各种证据材容应该致证言、证言与证物、证物与其他证物应相印证合逻辑关系;每证据材及取得方法和手段合法性方面都无可非议。
是严格按照“依法征税、应收尽收、坚不收‘头税’”工作方针组织税收收入通考核执法水平与任完成情况相结合办法考核税机关工作绩效。
三是加税法宣传力。
从宣传方式、容和途径等方面都要有改进。
对“用税”情况要实现逐步透明化、民主化纳税人“用税”忧。
通正、反两方面例子引导纳税人依法纳税。
四是对我市老国有型企业通税收优惠政策引导和扶持助其早日摆脱困境依法履行各项纳税义。
(五)教育培训与考核评议并举建立长效机制从根上全面提高全体执法人员素质。
执法人员严格实行持证上岗。
建议《执法格证》实行届期制三年届到期重新考试合格方可领证执法。
执法格考试要从严包括考试题目难易程和考试纪律。
法制教育培训既要重形式更要重培训效。
对执法责任考核评议定要动真格旦发现执法责任错行定追究执法单位及相关责任人员行政、济责任。