关于美国现行税务管理体制特点及启示
[ 论文 关键词]美国税收制度税收管理启示 [论文摘要]作为高度发达的市场 经济 国家，美国的税收制度、税收管理和征管水平具有法制化、 现代 化、社会化、 科学 化等一系列显著特点。
这些特点在完善我国税收 法律 、深化税制改革、优化机构设置等方面给我们带来了很多启示。
其联邦、州和地方三级政府都有相应的税收立法权，并根据本级政府的情况制定税收征管措施。
编辑。
一、美国现行税务管理体制的基本运行状态 美国现行税务管理体制与联邦制相适应，由联邦、州和地方三级构成，各级政府都有独立的课税权和固定的收入来源。
联邦政府主要征收个人所得税、公司所得税、社会保障税、国内消费税、关税、遗产与赠予税，其中个人所得税和公司所得税为其主要收入来源。
州政府主要征收销售税、州个人所得税、州公司所得税、州消费税等，销售税为其主要收入来源。
地方政府则主要征收财产税、地方销售税、地方个人所得税等，其中财产税为其主要收入来源。
在税收收入总额中，联邦税收收入占60％左右，州和地方占40％左右。
思想汇报 /sixianghuibao/ 1 立法形成及工作权限。
美国联邦税法由国会制定和修改，由财政部颁布实施细则，由税务局解释执行；各州和地方议会可自主制定各州或地方征收的税种和征收办法。
美国联邦、州、地方三套税务机构，分属各级政府，各司其职，不存在领导与被领导关系。
国税局、州税局和地税局拥有独立的执法权，有权根据税法解释税法执行中的具体问题，如果纳税人不服，可申请法院裁决解释，其他部门无权干预；有权根据税法对欠税多少进行估算，欠税人如不服，须负举证责任。
美国税务局有权对纳税人有关账簿和记录进行稽查，有权召集纳税人到税务局接受调查、出示 会计 记录。
以确定纳税人的应纳税额，判断其是否有偷税行为。
纳税人如不缴税，针对不同情况，税务局有权行使三种权利：一是抵押权，即税务局有权以纳税人的房地产地契为抵押，督促纳税人付清欠税；二是强索权，即税务局可以冻结纳税人财产用于清缴税款；三是占有权，指税务局有权依法处置纳税人财产，用以缴税。
在美国，除小额交易外，其他交易必须通过银行转账，否则就是违法。
在银行开户必须有身份证明，每个美国人(含法人和 自然 人)都有一个社保号，银行按社保号把每个人的利息收入按税法规定报告给税务局。
美国人的纳税意识很强，大都能自觉如实报税、缴税。
但美国公民和公司一般不亲自申报纳税，而是委托会计公司代办纳税。
同时，联邦与地方税务局、税务局与海关等有关部门之间互通信息，使税务局能及时、全面掌握每个纳税人的情况，防止税收流失。
作文 /zuowen/ 2 级税务管理制度。
一般说来，税务局的内设机构有五个：法制部门，负责税法执行的一般解释、宣传、复议、应诉等；审计(稽查)部门，负责对纳税人纳税情况的调查及处理；研究统计机构，负责税收收入的统计和分析；征收部门，负责接受和处理纳税申报，进行税款征收；服务部门，负责人事、财务、接待。
美国对税务审计很重视，如夏威夷州税务局从事审计的人员占总人数的55％以上。
加利福尼亚州是美国人口最多、经济最发达的州之一，其征管制度在各州中颇具代表性。
加州开征的税种主要有销售税、州个人所得税、州公司所得税、财产税等。
2005年税收收入达2658亿美元，是当年联邦税收收入的11.7％，在各州税收收入中名列第一。
加州现行的税务管理体制中，有三个部门负责税收征管，即特许税务局、物税局和就业 发展 局。
2004－2005财政年度，加州共征收个人所得税424亿美元，公司所得税124亿美元。
非税项目的征收主要是追缴纳税人对州和地方政府的欠款，包括机动车登记欠款、违反劳动法的罚款和法院判决欠款等。
加州物税局原来只负责对县级财产税进行评估管理，后来逐步开征了销售税、使用税和特殊商品税。
加州的销售税和使用税税率为6％，各个县根据财政需要和经济发展水平，在此基础上附加县、市的销售税。
销售税是对销售有形物体给消费者个人使用的行为征收，不包括批发和服务行业，也不包括无形资产和不动产。
由零售商向消费者收取后转交税务部门，如未向消费者收取则由零售商自行承担。
使用税对销售税课税对象以外的商品进行课征。
2003－2004财政年度，共征收销售税和使用税381亿美元。
此外，物税局还负责对20余种特殊商品课征税费，其中包括燃料税、烟税、酒税、保险税、天然气附加费、水权使用费等。
从加州税收管理机构和管理权限的变化可以看出，面对社会、经济形势变化，以税收手段调控经济运行、促进发展不失为一种有效手段。
如物税局成立之初，主要负责对地方财产评估进行调整，随着经济的迅速发展，分立出独立的特许税务局。
在上世纪30年代的经济大萧条中，联邦政府寻求有效的税收手段应对危机，加州成立了独立的就业发展局，促进就业以及征管社会保障税。
上世纪70年代，随着环保问题提上日程，开始征收伐木税和废物处理、资源循环使用方面的税费。
加州三个税收征管部门分别负责征收不同的税种，但各个部门之间既各司其职，又紧密合作。
人员上，互派管理者，如加州特许税务局局长又是物税局的委员会成员，物税局的委员会成员同时也是特许税务局的委员会成员。
机构上，各部门问互相合作，信息共享，既确保了征管质量与效率，也降低了征税成本。
简历大全 /html/jianli/ 二、美国税收管理的特点 美国的税收制度、征管水平在世界上处于领先地位，在税收管理方面有以下一些特点： 1 税收征管法制化。
美国税法及其法规对税收征管中征纳双方的权利和义务、具体征管程序、申报、征收、代扣代缴、税务代理、违法处理、复议、起诉仲裁、免税等都作了具体明确的规定(含以案例法的形式)，真正做到了有法可依。
征税方(税务机关)、纳税人和中介机构法律地位平等，其应享有的权利和应尽的义务是对等的，任何一方做出违犯法律的行为都要受到严厉的制裁。
2 管理方式现代化。
早在上世纪60年代， 计算 机技术已普遍应用到美国税收征管中。
目前已形成全国性的数据处理中心2个、按地区设置的征税服务中心10个，其征管 网络 贯穿于从纳税申报到税款征收、税源监控、税收违法处罚等税收征管的全过程，并已和光电技术、自动化技术结合起来，如使用光电扫描仪来加快税收征管信息的录入速度。
大量先进科技手段普遍应用于税收征管领域，不仅大大提高了税收征管的效率和质量，节约了大量的税收成本和社会成本，使税务部门对税源监控的能力大大增强，而且通过计算机自动化技术实现了“人机对话”，极大地方便了纳税人。
美国的税收征管实施专业化稽查，采用先进的选案程序和选案软件进行案件的筛选，配以财务审计专家进行对部分不合理的地方进行修正，然后制定严格的审计(稽查)方案实施审计。
由于现代化技术手段的普遍应用和纳税人自行申报纳税，因此税务机关的主要力量放在了税务审计上，其人员占到了全体人员的50％以上(含直接从事审计人员和复议、仲裁司法等人员)。
税务审计人员都经过严格优质的专业化培训，审计过程也是高度的专业化协作分工，税务审计后的处理、司法也是专业化进行。
美国税法中对审计出来的偷逃税处罚非常重，使其具有极大的震慑力，有效遏制了偷逃税。
4 机构设置科学化。
美国联邦税务系统由三级构成，第一级是设在首都华盛顿的税务总局，第二级是按经济区域在全国设立七个大区税务局，第三级是在大区税务局下设63个税务分局，共辖900多个基层分局；其税务信息处理中心每年处理申报表2亿多份，处理相关税源信息13亿多份。
从税务人员看，美国非常重视税务人员的整体素质水平，并按职责及业务性质的不同划分为不同的等级类别。
对税务人员的录用，除了有严格的学历要求外，还普遍采用 考试 录用，遵循公开、平等、择优的基本原则。
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