事业单位期末非财政资金和经营结余核算浅议
【摘 要】本文拟对事业单位在新的《事业单位会计准则》《事业单位会计制度》的指导下，如何进行期末的会计核算进行举例解析，冰并且结合会计报表的列报，给广大会计人员整体的处理思想，窥一斑而见全豹。
毕业论文网 【关键词】事业单位；期末；非财政资金；经营结余；核算；浅议 一、非财政专项资金核算 非财政的专项资金是指除财政补助资金、事业单位自身业务活动收入、经营活动以外的各种专项资金，根据新的《事业单位会计准则》《事业单位会计制度》的规定，期末时，该资金收支先转入 “非财政补助结转”，然后根据项目活动的实施开展情况，再做具体的处理。
若项目未完工，而且不属于国务院规定的统筹资金，则年底挂账非财政补助结转，若完工，剩余资金留归单位自行支配，则由“非财政补助结转”转入事业基金，若上交，则借记“非财政补助结转”，贷记“零余额账户用款额度”、“银行存款”等。
2013年1月，某事业单位上级专项补助资金200万元，专项支出了190万元，请做出1月份和12月份业务处理及报表。
借：银行存款 200万元 贷：上级补助收入 200万元 借：事业支出―专项支出 190万元 贷：银行存款 190万元 1月的资产负债表：货币资金10万元 ， 非财政补助结转10万元。
1月收入支出表：事业收入200万元，事业支出190万元，本期事业结转结余10万元。
12月30日的资产负债表：货币资金10万元 ， 非财政补助结转10万元。
12月份收入支出表：事业收入200万元，事业支出190万元，本期事业结转结余10万元。
对于非财政的专项资金年底12月31日时，要将相应的收入和支出转入非财政补助结转账户。
借：上级补助收入 200万元 贷：非财政补助结转 200万元 借：非财政补助结转 190万元 贷：事业支出―专项支出 190万元 年报的资产负债表：货币资金10万元，非财政补助结转10万元。
年报的收入支出表：事业收入200万元，事业支出190万元，本期事业结转结余10万元，本年非财政补助结转结余10万元，减非财政补助结转10万元，本年非财政补助结余0元。
第二年1月又支出5万元，项目完工，年底时经上级部门批准，上缴4万元，留归本单位1万元，请做出1月份和12月份业务处理及报表。
1月份会计处理： 借：事业支出―专项支出 5万元 贷：银行存款 5万元 1月的资产负债表：货币资金5万元 ， 非财政补助结转5万元， 1月收入支出表：事业收入0万元，事业支出5万元，本期事业结转结余—5万元。
12月30日的账务处理： 借：非财政补助结转 4万元 贷：银行存款 4万元 12月30日的资产负债表：货币资金1万元 ，非财政补助结转1万元。
12月份收入支出表：事业收入0万元，事业支出5万元，本期事业结转结余—5万元。
12月31日会计处理： 借：非财政补助结转 5万元 贷：事业支出―专项支出 5万元 借：非财政补助结转 1万元 贷：事业基金 1万元 年报的资产负债表：货币资金1万元 ，事业基金1万元。
年报的收入支出表：事业收入0万元，事业支出5万元，本期事业结转结余—5万元，本年非财政补助结转结余—5万元，减非财政补助结转—5万元，本年非财政补助结余0元，转入事业基金1万元，此时要在报表附注中加以说明。
二、事业单位经营结余期末结转的核算 事业单位在实际工作中，若从事经营活动，则将收入计入“经营收入”，相应的支出计入“经营支出”，这贯彻了会计信息质量要求当中的配比性原则。
期末时要给据盈利和亏损两种情况分别进行处理。
若盈利，“经营收入” “经营支出”分别转入“经营结余”，“经营结余”进一步转入“非财政补助结余分配”， “非财政补助结余分配”转入”事业基金“。
如果是事业亏损，只需要将“经营收入” “经营支出”分别转入“经营结余”，此时要立即停止进行相应的账务处理，将“经营结余“挂账即可。
某事业单位1月份经营收入200万元，经营成本160万元，12月份计算所得税，税率25%，计提职工福利费3万元，要求做1月份和12月份的账务处理及填列报表。
1月份账务处理： 借：银行存款 200万元 贷：经营收入 200万元 借：经营支出 160万元 贷：银行存款 160万元 1月的资产负债表：货币资金40万元 ，经营结余40万元。
1月收入支出表：经营收入200万元，经营支出160万元，本期经营结余40万元。
12月30日的资产负债表：货币资金40万元 ，经营结余40万元。
12月份收入支出表：经营收入200万元，经营支出160万元，本期经营结余40万元。
12月31日账务处理： 借：经营收入 200万元 贷：经营结余 200万元 借：经营结余 160万元 贷：经营支出 160万元 借：经营结余 40万元 贷：非财政补助结余分配 40万元 借：非财政补助结余分配 10万元 贷：应缴税费―应缴所得税 10万元 借：非财政补助结余分配 3万元 贷：专用基金―职工福利基金 3万元 借：非财政补助结余分配 27万元 贷：事业基金 27万元 年报的资产负债表：货币资金40万元，应缴税费―应缴所得税10万元，专用基金―职工福利基金3万元，事业基金27万元。
年报的收入支出表：经营收入200万元，经营支出160万元，本期经营结余40万元，弥补以前年度亏损后的经营结余40万元，本年非财政补助结转结余40万元，本年非财政补助结余40万元，应缴企业所得税10万元，提取专用基金―职工福利基金3万元，转入事业基金27万元。
参考文献： 2015年全国会计专业技术资格考试辅导教材《中级会计实物》。