浅谈电子汇划业务划收款与划付款日常核算的比较学习
摘要：笔者在高职银行会计实务教学中，感觉学生在联行电子汇划与清算的学习中，对电子汇划业务日常核算划收款和划付款的理解和掌握有一定的难度，基于此，笔者将电子汇划业务划收款和划付款进行比较和总结，帮助学生进行学习与应用，以期达到比较好的教学效果。
下载论文网 关键词：划收款 划收款 电子汇划 在高职银行会计实务教学中学生理解和掌握电子汇划日常核算中的划收款和划付款业务这一重要而关键的部分时感觉概念上较难理解，感觉大同小异，模棱两可，容易混淆，不通过深入细致的理解与反复的练习，很难较快地掌握。
因此，在银行会计实务的教学中，应当从概念、适用范围、科目设置、会计凭证、会计处理等方面进行归纳与比较，以便学生能较快地掌握电子汇划业务日常核算的处理过程并能熟练而正确地应用于实践操作或实际工作。
1 划收款业务和划收款业务概念上的比较 划收款业务是付款人（开户银行）主动付款，收款人（开户银行）自动收款，而划付款业务是收款人（开户银行）主动要求收款，付款人（开户银行）被要求付款。
这两种业务存在概念上的明显差别。
2 适用范围的比较 电子汇划业务通过资金清算系统进行异地资金汇划，其范围包括系统内各行间的异地划收款、划付款业务。
异地划收款业务包含单位、个人之间结算业务的各项资金划拨，包括信汇、电汇、托收承付、委托收款等结算方式，其中比较常见的方式是汇兑业务。
异地划付款业务的范围限于解付银行汇票、系统内按规定扣划款项、贷款账户转移，以及按规定允许扣收的款项和特定的直接借记业务，其中比较常见的方式是汇票解付业务。
3 科目设置的比较 电子汇划业务划收款和划付款都会使用到“清算资金往来”科目和“待处理汇划款项”科目。
“清算资金往来”科目属于资产负债表共同类科目，作为电子汇划系统组织体系的最高层级—总行清算中心使用时按所属各分行清算中心设置明细账户“清算资金往来—**地区清算行户”，与此对应，各地区清算分中心设置“清算资金往来—总行清算中心户”；同时，清算分中心按辖属发有电子汇划行号的行、部、处设置明细账户“清算资金往来—**经办行户”，与此对应，各经办行即发有电子汇划行号的行、部、处设置“清算资金往来—清算分中心户”。
“待处理汇划款项”科目是用以核算经办行待发报和待转账的挂账科目，下设“电子汇划待发报”和“电子汇划待转账”账户，应用于划收款和划付款业务方面是有差别的。
4 会计凭证的比较 ①电子汇划汇总报单，该凭证归各地区清算分中心使用（清单代传票）。
②电子汇划借方报单，该凭证归电子汇划业务发报行使用，一式两联，第一联电子汇划借方报单，代“清算资金往来—上级行清算中心户”借方传票；第二联为电子汇划转账凭证，代“电子汇划待发报”贷方传票。
③电子汇划贷方报单，该凭证归电子汇划业务发报行使用，一式两联，第一联电子汇划贷方报单，代“清算资金往来—上级行清算中心户”贷方传票；第二联为电子汇划转账凭证，代“电子汇划待发报”借方传票。
④电子汇划借方补充报单，该凭证归电子汇划业务收报行使用，一式五联，第一联电子汇划借方补充报单，代“清算资金往来—上级行清算中心户”贷方传票；第二联为电子汇划转账凭证，代“电子汇划待转账”借方传票；第三联代电子汇划转账凭证，代“电子汇划待转账”贷方传票；第四联为转账借方凭证，代电子汇划业务付款人明细账借方传票；第五联交付款人作付款通知用于查账备存。
⑤电子汇划贷方补充报单，该凭证归电子汇划业务收报行使用，一式五联，第一联电子汇划贷方补充报单，代“清算资金往来—上级行清算中心户”借方传票；第二联为电子汇划转账凭证，代“电子汇划待转账”贷方传票；第三联代电子汇划转账凭证，代“电子汇划待转账”借方传票；第四联为转账贷方凭证，代电子汇划业务收款人明细账借方传票；第五联交收款人作入款通知用于查账备存。
5 会计处理的比较 5.1 电子汇划业务划收款（为客户办理汇兑或系统内款项划拨）的日常核算 ①划收款业务发报经办行：根据客户提交的汇兑业务申请书等资料，审查无误发出汇划指令，系统自动记账： 借：吸收存款—活期存款—**存款人户 贷：电子汇划待发报 经复核无误，加编密押后进行发报，电脑自动转账，打印电子汇划贷方报单，接受业务成功的反馈信息： 借：电子汇划待发报 贷：清算资金往来—发报清算分中心户 ②划收款业务发报清算分中心：收到发报经办行发来的汇划信息，辨别划收款业务收报经办行的区域归属，若为异地其他清算分中心管辖，则归为全国范围划收款业务（若为本地清算分中心管辖，则归为同一清算中心划收款业务），电脑自动进行账务处理，扣减清算分中心在总行清算中心的备付金，并将汇划信息传输给总行清算中心： 借：清算资金往来—发报经办行户 贷：清算资金往来—总行清算中心户 ③划收款业务总行清算中心：收到发报清算分中心发来的汇划款项，扣减发报清算分中心在总行清算中心的备付金，电脑自动记账，增加收报清算分中心在总行清算中心的备付金： 借：清算资金往来—发报清算分中心户 贷：清算资金往来—收报清算分中心户 ④划收款业务收报清算分中心：收到总行清算中心发来的已收到汇划款项信息，自动检测收报经办行是否为本清算分中心管辖，审查无误自动进行账务处理，将汇划款项发至收报经办行： 借：清算资金往来—总行清算中心户 贷：清算资金往来—收报经办行户 ⑤划收款业务收报经办行：收到清算分中心发来的已收到汇划款项信息，审查无误打印电子汇划贷方补充报单一式五联，电脑自动进行账务处理，并为收款人账户存入款项： 借：清算资金往来—收报清算分中心户 贷：电子汇划待转账 借：电子汇划待转账 贷：吸收存款—活期存款—**存款人户 5.2 电子汇划业务划付款（为客户办理汇票解付业务）的日常核算 ①划付款业务发报经办行：根据客户提交的汇票解付业务申请书等资料，审查无误发出汇划指令，系统自动记账： 借：电子汇划待发报 贷：吸收存款—活期存款—**存款人户 经复核无误，加编密押后进行发报，电脑自动转账，打印电子汇划借方报单，接受业务成功的反馈信息： 借：清算资金往来—发报清算分中心户 贷：电子汇划待发报 ②划付款业务发报清算分中心：收到发报经办行发来的汇划信息，辨别划付款业务收报经办行的区域归属，若为异地其他清算分中心管辖，则归为全国范围划付款业务（若为本地清算分中心管辖，则归为同一清算中心划付款业务），电脑自动进行账务处理，增加清算分中心在总行清算中心的备付金，并将汇划信息传输给总行清算中心： 借：清算资金往来—总行清算中心户 贷：清算资金往来— 发报经办行户 ③划付款业务总行清算中心：收到发报清算分中心发来的汇划款项，增加发报清算分中心在总行清算中心的备付金，电脑自动记账，扣减收报清算分中心在总行清算中心的备付金： 借：清算资金往来—收报清算分中心户 贷：清算资金往来— 发报清算分中心户 ④划付款业务收报清算分中心：收到总行清算中心发来的已扣款信息，自动检测收报经办行是否为本清算分中心管辖，审查无误自动进行账务处理，将划付款信息发至收报经办行，并扣减收报经办行在本清算分中的备付金： 借：清算资金往来—收报经办行户 贷：清算资金往来— 总行清算中心户 ⑤划付款业务收报经办行：收到清算分中心发来的已扣款信息，审查付款人账户余额充足，打印电子汇划借方补充报单一式五联，电脑自动进行账务处理，扣减付款人明细账款项： 借：电子汇划待转账 贷：清算资金往来—收报清算分中心户 借：吸收存款—活期存款—**存款人户 贷：电子汇划待转账 6 结语 总之，划收款和划付款业务是电子汇划业务的两种类型，只要掌握了这两种业务的内涵，是可以正确地区别与进行实务操作的，并且可以使我们的教学达到良好的效果。
参考文献： [1]岳龙.银行会计[M].高等教育出版社，2009. [2]赵贵峰.商业银行会计学[M].清华大学出版社，2009. [3]张向钦.《银行会计学》教学改革与创新研究[J].当代经济， 2013（12）. 作者简介：潘建雄，男，会计师，工程师，主要从事高等教育自学考试的管理工作及会计学方面的教学工作。