论文：税收风险管理生态体系建设的探索
税收风险管理生态体系建设探 容摘要税收风险管理是税收征管体制重要基础税收风险管理生态体系建设是税系统风险管理工作实现业全面整合、税种全面融合、数据全面聚合深入探。
税收数据代全面构建结构合理、组织健全、功能完善风险数据生态体系建设推动风险管理统筹化、数据多元化、税费信用体系化建设是实现税从验管税到数据管税和税收体制改革迫切要和必由路。
拟从理论和实践相结合角立足代要与发展方向立足税风险管理工作实际对税系统纳税收风险管理生态体系进行梳理辨析以供系统优化和策参考。
关键词 风险管理 税制改革 生态体系 党十八届三全会以提升国税收治理水平国行政审批体制改革、税收制改革、税收征管体制改革不断深化全国税系统正处机构合并、税费共治、税制调整历史交汇节目标是构建高效统税收征管体系。
几年税收数据应用和税收风险管理实践我们发现数据产和风险管理方法价值是顺应数据与人工智能代社会发展趋势实现税收征管从验驱动向数据驱动变其主要方法是充分利用数据按照数据和云计算等新兴技术应用要对传统税收征管业事项进行重构以扭当前国外税收环境及纳税人急剧变化情况下因业模式和传统技术架构局限性税系统正面临征管被动局面使税行业跟上以智能目标社会发展趋势并建立与相适应现代税收征管制。
因结合税机构改革目标和任将传统税收风险管理模式发展税收风险管理生态体系并以现代税收征管体系战略支是降低征纳成理顺职责关系提高征管效率高质量推进税收征管现代化关键路径。
、税收风险管理现状及挑战 （）我国税收风险管理现状 随着改革开放不断推进市场济活力稳步提升我国纳税人数量不断攀升企业营多元化、跨区域、国际化等新趋势逐渐显现传统税收征管方式开始不能完全应对日益增长税收管理要采取更加合理化科学化税收管理方式应对新税管理工作实际。
0年9月和06年月国税总局相继发布《国税总局关加强税收风险管理工作见》和《国税总局关进步加强税收风险管理工作通知》全国税收征管方式全面向风险管理提供政策支撑和方向指引；06年税系统“金税三期”工程全国上线税收数据实现向“总省”两级集全面涉税风险分析提供了数据基础；全国渠道统、标准统、模式统风险管理系统上线应用支持数据整备、分析识别、等级排序、质效评价、向征收处理平台推送任建立了风险闭环管理流程支撑税系统“总省市县”多级风控模式全国性风险管理信息系统动提供了信息平台基础；通全国税系统风险管理方向不断探培养量税收风险人才并以传统征管业基础构建量分税种、行业、纳税人行等涉税风险模型深化税收风险管理提供了模型业基础。
（二）当前风险管理面临挑战 纳税人行复杂性日益增长挑战片面化风险管理模式。
现阶段绝多数风险分析更加侧重单税种或单涉税行片面化事分析而市场济多样化与税收风险管理推进和深入步发生加纳税人涉税行复杂性日益增长导致当前税收风险分析无法完全囊括纳税人全部涉税行精准有效地锁定疑纳税人。
税部门多年努力利用金税三期工程实现涉税数据向“总省”两级集但对数据标准化、数据治理、外部涉税数据获取等数据分析应用前序环节亟待增强。
随着税收风险管理工作逐步深化对涉税数据质量、数量、数据析等要都越越高。
低质量数据管理方式如何满足风险管理持续攀升数据面临着诸多新挑战。
党十九届央委员会三次全体会议通《深化党和国机构改革方案》明确要“将基养老保险费、基医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税部门统征收”传统税收业与非税收入业急速融合对新代税工作提出了更高要。
面对不断深化税费种业征管变革税部门与社会其他涉税部门合作模式仍主要以单涉税数据交换主尚实现数据业制全方位融合重构。
二、数据浪潮下税收风险管理前景思考 （）以数据思维打造风险管理新格局 数据思维对税讲就是要树立税收数据管理理念业以数化视角定义、设计、实现、管理以及维护打造现代化数税收体系。
税收课税对象济活动税收流失纳税人和税干部不遵从纳税人行和税干部行主观性以及济活动复杂性定了税收流失风险存动态性和关性。
因税收流失风险管理贯穿税收征管全程风险管控环节和风险管理角色多非常适合引入生态管理理念通数据数据量、数据种类多、分析处理快、数据价值挖掘等四特建立覆盖前全事项覆盖征管全流程、覆盖总省市县全区域、覆盖税费种全围税收风险管理生态体系。
将风险管理生态思维贯穿将风险数据采集、风险模型设计、风险分析识别、风险结应对、风险成挖掘等风险管理各环节通税收风险各部门集成分析、外部门协助识别、指标模型共建共用、风险数据共享等实现业、数据与技术深融合税局、外部门与社会化机构共建共荣管理生态。
（二）以深数据维拓宽风险管理新视野 数据浪潮下往往会使我们着重数据量而忽视数据价值身更数据并不定味着能发现更深刻信息。
实际上与数据规模相比数据质量、价值和多样性更值得关即数据“深”重“广”。
只有收集、治理、规、应用涉税数据才能真正地将税收风险管理落实落地。
税收数据管理贯穿税收（包含由税机关征管税收、非税收入、社保费等）征管各领域、全程全系统税收征管和国济社会发展税收征管具有基础性、保障性和指向性作用。
充分发挥税收数据管理职能作用要把数据管理作税收征管生动力改变当前数据分散存储、分散处理、分散利用“碎片化”状况建立集管理、各方集约化、现代化管理模式税收风险管理提供支撑、驱动。
推动风险管理数据应用生态建设变“与数据只是技术工作”传统观念改变、数据、技术分离传统做法将管理、数据质量、系统业合规化管理等作税收业人员重要工作容强化数据理念对涉税数据实行统归口管理完善数据流程。
税部门正由验管理向数据管理变关键期以涉税数据驱动税收风险管理模式逐渐成熟寻更加多元化数据、制定更加科学化数据标准推动数据利用精准化并基础上拓宽税收风险管理新视野更更精更准数据高推动风险管理新进程。
（三）以强信用遵从开创风险管理新 多年税收风险管理验告诉我们以事风险分析主税收风险管理效性上必然滞纳税人税收违法行发生导致税收风险应对难加；以事风险阻断、事前风险防税收风险管理探很程上因涉税数据不足阻断防手段单制约无法对疑纳税人税收违法行准确定位和及干预。
局面下税收风险管理绝不能只停留税部门单打独斗要更多社会涉税部门参与进共构建多方协力、税费共治、信用遵从税收管理体系。
税部门应以政府政信息体化契机积极拓宽跨区域、跨部门、跨业涉税数据收集围；以税收业核心深挖数据价值；以完善纳税信用体系目标通税数据分析成输出社会其他涉税部门涉税成共享把税身力量和社会其他力量合起凝心聚力全面构建数据聚合、业整合、成融合税费风险社会共治业生态。
总体说税收数据背景下税收风险生态体系应以有数据和三方涉税数据基础以数据技术依托通风险流程全覆盖构建风险管理组织生态建设推动传统验征管向全方位全流程涉税行分析变；通完善数据“采管用”优化风险管理数据应用生态建设推动数据管理产化促进数据应用智能化实现数据多元化；通税费业高融合规划税费风险社会共治业生态建设推动税费征齐管共治实现税费信用体系化建设。
三、构建我国税收风险管理生态体系方法思路 （）立足风险识别探构建税收风险管理组织生态 税收风险管理组织生态建设要以纳税人和涉税事项分类分级管理基础以风险管理主要抓手建立税收风险管理税收征管全程统运行机制分类分级实施风险应对和处置将征管优先配置税收集高纳税人和涉税事项实现分类和差异化管理。
构建“全覆盖”风险管理格局 长期税收征管实践表明征管不足与纳税人日益增多矛盾长期存保姆式征管日渐失效税机关要更长和更空开展管理活动才能对所有纳税人申报纳税状况作出精准评定确保税法纳税人得到公平公正落实。
08年全国各省级税机关成立数据和风险管理局这是历十几年税收征管改革发展与变化做出重、历史性、突破性策标志着风险和数据管理工作进入职能化、实体化发展阶段。
从传统征管向以基础管理和法制事基础业、以风险和信用管理核心业变。
加强风险管理规划省级层面数据和风险管理局责全省风险管理统筹、业规划和业规管理组织相关成员单位分析形成全省风险管理规划、年计划和风险管理实施方案制定风险指标及模型建设、纳税程风险识别、基础管理程风险识别、等级评定、任统筹、纳税评估和动态风险提醒、更正提示、风险阻断等业规健全风险管理业体系指导和规各级各部门系统开展风险管理。
全面推进风险管理全程化、动态化完善纳税渠道风险提醒功能实现多渠道动态风险防控；建立将纳税、基础管理和风险分析程发现情况紧急、风险特征明显、风险指向明确风险事项向主管税机关及推送应对机制；研究将风险分析与稽随机选案有效结合办法措施提高稽随机选案针对性和有效性完善高风险任推送机制。
各级风险管理部门重做级重税和般税事集风险分析组织开展级重税风险集应对指导下级税机关优先将征管用风险较高纳税人。
通强化风险管理各环节与其他部门形成优势补、高效利用风险分析识别生态格局积极打造多层级、多部门、全流程风险防控。
实现“专业化”协作运 税收风险管理是项全局性和系统性工作项业、数据与技术融合工作项税收政策、征管、与执法等业集成与协工作要相关部门合力实施才能有效推动。
是明确风险管理工作规则。
厘清风险管理部门与基础税管理、企业管理、税稽、税政管理等部门职责边界构建“各司其职、协作运”良局面。
以省级税收风险管理体系例由省级层面税收数据和风险管理局统筹全省围风险应对任扎口管理责数据集管理、风险管理规划、风险分析识别、风险任管理、风险应对、风险应对程监控、效评价、风险分析工具设计维护等事项；由省级企业管理部门责企业、级重税风险管理；省级税费种管理部门责具体税费种风险分析等风险管理职责。
各市（州）、区（县）级风险管理部门责风险应对任扎口管理强化纳税评估、税审计、反避税调、税稽等应对方式协开展进步规并减少税检。
二是组建专业化风险团队。
将风险管理确定、数据准备、识别分析、模型建设等环节分重构形成风险业组、数据供给组、信息技术组合作团队通业数据技术多环节任分工实现风险管理专业化优势集成。
风险业组主要责风险计划拟定、风险收集、风险行业（税种）任制定、风险任业化口径输出、风险指标阈值设定、风险等级排序确认等；数据供给组主要责确认风险数据、明确数据口径、分数据任、收集提取风险任所涉税数据；信息技术组主要责风险框架搭建、风险模型建设、风险指标完善、风险任技术化设置等。
风险管理专业化团队模式改变原有按照风险任种类差异构建任团队模式将风险管理由任化分工化流程化分工更加有效利用专业优势发挥业数据技术专业特性全面构建税收风险管理专业化运作体系。
横向上各级税收风险管理主管部门、税种部门、综合业部门可以组建合工作团队对级围发票、税种、行业等税收风险开展多维专项分析通对统计、公安、民政等部门行业涉税数据进行提取加工结合上市公司年报、并购公告等涉税数据和申报征收及发票等税有涉税数据进行综合比对形成专项分析报告和风控任；纵向上各层级级税可以组建多层级协作风险管理团队对分析结和风控任进行集梳理和快速应对。
充分利用现代信息技术以总局金税三期策二包风险管理系统基础整合发展原国地税数据应用平台根据各省税收数据情况和总局数据管理要搭建以省级层面标准数据仓库完善省级数据云平台构建适应“+政”发展要“+税”信息化体系加强数据管税基础工作税收风险分析识别环节建立有机统应用系统生态集群有效提升风险分析针对性、指向性全面推进数据体系化应用充分发挥数据应用对税收治理“乘数”效应。
二是深入数据目录整合。
建设完成省级层面数据云平台基础上进步归集数据平台集成各数据表、数据项梳理析数据将生涩英段名翻译税收专业术语并提供定义标签以“技术化”维规划设计数据产管理让普通税干部尤其是风险管理岗位税干部能够接触数据、了数据、使用数据实现系统、业、性化三维数据产全量、全景展示便各层级风险分析人员使用。
加强省级层面数据管理人力配置以数据导向按照各省税收数据治理整体规划统筹实施数据治理；加强数据产化管理完善数据管理应用功能逐步建立数据标准管理、口径管理、质量管理、权限管理、跨区域调管理、数据供应链管理等数据集管理业规提升数据管理水平确保数据准确致；按照数据集管理要统筹强化各类税收数据分级分类采集、获取和收集建立完整准确、动态更新数据目录和数据关系实现数据产主管理、数据加工程透明可控、数据关系清晰可见税系统变征管方式提供优质“”。
按照数据集管理要统筹数据采集、加强数据获取和收集实现纳税人基础数据、申报纳税和生产营数据、三方和涉税（费）数据、跨境税涉税数据、国际税收情报交换数据等分类分级采集、获取、收集和集维护；建立数据管理与数据应用相促进机制通数据管理提高数据应用水平通数据应用倒逼数据质量提升。
三是打破各应用系统数据孤岛。
省级层面数据平台集成包括金税三期系统外部应用、行政管理、征管业、管理策四系统众多子系统、地化税特色软件系统、外部门政系统、数据及市州级税机关采集涉税数据积极拓宽数据获取渠道努力完善数据统筹治理税收风险分析提供有力数据支撑。
对数据实行归口管理完善数据流程建立合理、高效数据供双方对接渠道和及响应机制实现供双方良性动；提高数据仓库可用性强化数据加工和分析处理推动省级层面以下各级共建共用数据仓库实现相数据“只加工次”不数据应用“数据”充分发挥数据“总省”两级集应用优势；丰富数据供给手段完善数据应用功能逐步建立数据下、数据分发、远程加、应用开发等数据业规提升数据水平确保数据使用便捷高效；加强数据跨区域供应促进跨区域与管理协作加强风险和信用数据、外部门数据、财报表数据加工和结供给推动税收数据体系化应用切实减轻基层税部门担。
以业数据化、数据业化目标通技术化、可视化等手段开展数据产管理优化数据整合调提升数据提取效率强化数据分析运营实现海量税收数据能够“看得见、摸得着、用得上”；充分发挥税收数据平台并行计算和分布式处理技术优势从数据询、数据匹配、数据展示等多维探数据技术融合可能性创新数据应用税收风险管理提供快速通道。
（三）放眼税制改革规划税费风险社会共治业生态 新业新变革推动下积极规划税费共治业生态成税部门实现数据补、风险共治、税费征必由路。
税部门应充分利用人所得税改革、社保费征收职能划、国地税金三并库等契机合涉税涉费各方力量积极构建税收风险共治生态。
提早科学筹划拓展三方交换 是推进构建新型税费共治关系。
以机构改革契机税收风险管理应广泛开展业集调研积极参与然人税收征管系统和社保费系统上线方案制定提前筹划人所得税三方数据、社保费数据管理和风险分析工作。
以“平等、利、共赢”基原则推进构建新型税费共治关系。
探与财政、公安、社保、人行等社会涉税部门数据交换、成共享机制。
深化“银税动”基础上探推进向银监部门提供企业开具发票快速作废名单；探向审计部门、统计部门输出特殊产品开票数据；探向财政部门输出发票数据评估骗取政府补助行等风险分析结。
不断拓展涉税涉费数据依托以政府主导政信息共享平台批量获取其他政府部门可公开数据；加强与相关部门涉税合作开展特色化涉税数据对沟通。
统筹税部门与涉税涉费各方力量着力构建“多方协作谋共治”格局。
加强税费种政策法规管理、税费种风险分析、风险指标设计、风险模型验证、风险扫描计划制定、风险任等级评定、风险应对政策支持和性化风险分析工具建设工作。
明晰税费风险共治生态系统建设针对部各部门和三方部门计划建设数据共享、风险分析识别、风险应对等协作型应用。
针对信息化程较高税代理和软件公司开放平台建立风险特征库、指标库和模型库开发生态系统。
三是完善社会涉税合作协作机制。
进步完善财政、公安、社保、人行等社会涉税部门协作机制推广“异常涉税金流智能扑捉模型”加快建立税警协作指挥平台实现税行政处罚与刑事处罚有效衔接。
3完善体系架构营造社会信用生态 是着力构建社会化监督体系。
持续推动守信合激励和失信合惩戒引导涉税涉费专业行业健康发展针对性采取差别化管理措施加对严重失信纳税人、纳入“黑名单”管理纳税人惩戒力。
二是力推进信息化成合作体系。
加社会涉税部门应用软件统改造和对接更支持数据共享、数据共治和渠道通共享加快税费系统共建工作共提升信息化应用水平。
共建税费风险纳税人库和严重失信纳税人库、合开展动态风险防控、共推进三方涉税数据交换和成共享等实现管理和步推动税费业融合加强风险和信用信息环节供应。
三是合力完善生态化纳税信用体系。
持续深入推进税风险管理工作与社会涉税部门合力建立持续遵从、相信任、征纳和谐遵从纳税人生态群推动社会信用生态建设支撑税费风险共治生态系统全面形成。