刍议多元企业全面预算管理_全面预算管理
摘要作种现代管理手段,铁路多元企业多年前已开始推行全面预算管理但由存些认识上误区和操作问题,使得全面预算管理作用并得到有效发挥提出了实施全面预算管理应问题。
全面预算是指企业对定期营活动、投活动、财活动等作出预算安排。
通预算控制使得企业集团营目标化各单位、各部门、各岗位以致每人具体行目标作各责任单位约束条件能够从根上保证企业集团营目标实现。
全面预算管理是指对与企业存续相关投活动、营活动和财活动情况进行预期并控制管理行及其控制安排是涉及全方位、全程和全员种整合性管理系统。
全面预算管理具有全面控制和约束力是种集事前、事和事监管体有效现代企业控制手段它不仅是种管理制和控制方略更是种管理理念。
它是企业协调工具、控制标准和考核依据是推行企业部管理规化和科学化基础也是促进企业各级营管理人员我约束、我发展有效途径。
全面预算管理必须以整集团战略导向才能对集团发展起到支持而不是相反作用。
科学全面预算管理体系必然是蕴含着集团管理战略思想、营目标、营策财数量说明和济责任约束依据是集团整体作战方案。
没有战略导向或者战略导向性不强就很难确定预算目标与预算起而没有预算目标与预算起也就不可能有很预算。
全面预算管理包含整多元系统发展战略外还要加强战略可操作性使战略能真正指导企业预算。
即把战略目标指标化并将其纳入预算管理体系加以考核强调预算对战略调整作用提高集团战略适应性。
总预算编制和执行程预算目标确定预算指标和关键控制选择预算编制流程和方法等方面都要充分体现集团战略导向作用。
全面预算管理作种管理控制系统要有科学组织机构才能企业集团部得以顺利实施。
般说从整多元系统全面预算管理活动看有两条行主线条是由预算管理组织所形成管理行线另条则是由预算执行组织所形成执行行线。
衡量与监控各多元企业、各部门营绩效以确保终实现多元集团战略目标必须设置由多元集团直接领导并对其责预算管理委员会作全面预算管理组织。
多元系统预算管理委员会是实施全面预算管理高策和管理机构责整多元集团预算目标、预算政策、预算程序制定；审预算草案并提交铁路局审核批准；预算方案下达、实施、考核、修订及考评等。
预算管理委员会可以下设预算管理办公室责具体预算编制、协调等管理工作也可以由集团部专职机构如集团财部承担这职能。
全面预算管理执行组织是预算执行机构也是预算目标执行责任主体或责任心。
对全面预算管理执行组织具体如何设置并无统标准般是根据多元系统各企业类型、组织结构和作业特等因素加以综合考虑而设置。
当前较多采用是上而下分层次设置若干“投心”、“利润心”、“成心”等进而形成多层面预算责任体系络。
企业推行预算管理真正主旨是利用预算计划、协调、控制、考核方面工具特性以实现企业价值化。
目前很多多元企业还不能准确把握全面预算管理定义甚至错误认预算是单纯财行简单地把“全面预算”定位“财预算”甚至定位“财部门预算”错误认应由财部门责预算制定和控制甚至把预算理是财部门控制金支出计划和措施。
财部门作用主要是从财角提供关预算编制原则和方法并对各种预算进行汇总和分析而非代替具体部门编制预算。
事实上我们要铁路多元系统推行全面预算管理是集业预算、投预算、金预算、利润预算、工性支出预算以及管理费用预算等体综合性预算体系预算容涉及业、金、财、信息、人力、管理等众多方面。
预算基础是各种业、投、金、人力、科研开发以及管理等这些容绝非财部门单独所能确定和左右。
四、预算编制宜采用“上下结合、分级编制、逐级汇总”程序进行其基步骤。
() 下达目标。
预算编制首先应由多元集团预算委员会根据整多元系统长期规划和年济工作目标结合多元集团发展战略提出多元集团下年预算总目标并将分下达至下属各多元企业。
(二) 编制上报。
各多元企业根据下达预算目标和编制政策结合单位身特以及预算执行条件详细编制各项预算草案并规定上报。
(三) 审议平衡。
多元集团预算委员会对各多元单位上报预算草案进行审、汇总、提出综合平衡建议。
审、平衡程预算管理委员会进行充分协调对发现问题提出初步调整见并反馈给有关责任单位予以修正。
(四) 审核批准。
多元集团预算管理委员会对各多元企业调整预算进行汇总平衡编制多元系统年预算草案报铁路局审议批准。
(五) 下达执行。
预算管理委员会将审批通预算方案分发给各多元单位遵照执行直接指导预算实施工作。
五、多元企业应当根据全面预算管理要组织各项生产营活动和投融活动严格预算执行和控制。
目前多元企业编制预算关重都集生产营领域这样虽有利加强部管理但缺乏对整体合理安排和规划尤其对性项目支出缺乏规划长期发展识不强。
性项目支出往往即没有结合生产营业安排也缺乏事前充分规划致使投方面与主营业失相支持从而形成金周不灵终导致投损失结。
因企业应当编制尽可能完整全面预算体系形成包括销售预算、生产预算、成费用预算、现金收支预算、工程项目预算、对外投融预算、研究与开发预算、人力、信息系统、安全环保、产购置与维护等涉及全部营活动总预算引导企业全体职工共朝着企业整体预算目标迈进。
多元集团预算管理委员会应当加强与各多元企业沟通各多元企业预算管理部门应当加强与各预算执行部门沟通运用财信息和其他相关监控预算执行情况采用恰当方式及向策机构和各预算执行单位报告、反馈预算执行进、执行差异及其对预算目标影响促进企业全面预算目标实现。
多元企业预算管理工作机构和各预算执行单位应当建立预算执行情况分析制定期召开预算执行分析会议通报预算执行情况研究、预算执行存问题提出改进措施。
七、多元企业预算管理机构批准下达预算应当保持稳定不得随调整。
由市场环境、国政策或不可抗力等客观因素导致多元企业预算执行发生重差异确调整预算应当履行严格审批程序。
调整预算由预算执行单位逐级向原预算审批机构提出面报告阐述预算执行具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成影响程提出预算调整幅。
多元集团预算管理委员会应当对各多元单位提交预算调整报告进行审核分析集编制多元集团年预算调整方案提交铁路局预算管理部门审议批准然下达执行。
只有对调整围、调整程序、调整权限进行严格规才能即使出现难以预新情况预算调整仍然能够有序进行才能增加全面预算管理严肃性保证预算控制应有力。