出口退税问题【出口退税管理的问题与对策】
当前出口退税工作存主要难与问题()出口退(免)税有关清算期问题。
现行出口货物退(免)税清算管理办法规定出口货物清算期即当年6月30曰以前收齐退税单证或海关、外汇电子信息核对不上以及收到回函而出口企业期又提供举证材退税机关律不再办理该笔出口货物退税。
这项规定具体执行存两问题是海关电子信息核对不上等收到海关回函该笔出口货物退税已超清算期；另种情况是清算期由外商收到货物违反合不及付款导致企业出口贷款不能及收回外管局不予核销待切手续办齐该笔出口货物退税已超清算期。
对这两问题基层出口退税机关和企业看法上存有争议有认不应退税依据是出口货物退(免)税清算管理办法有规定；有认应该具体问题具体分析如是因执法机关。
如海关、外汇电子信息应有而有海关回函慢等原因造成就应考虑退税。
因按照《征管法》30条规定“纳税人超应纳税额缴纳税款税机关发现应立即退还；纳税人结算缴纳税款曰起3年发现可以向税机关要退还税机关实应当立即退还。
”因从鼓励企业出口创汇从维护纳税人权益考虑应比照《征管法》规定执行出口货物退(免)税清算管理方法只是属规。
．部分生产企业实行“免、抵、退”税政策与实行“先征退”相比操作起较复杂从客观上讲环节多出现问题也就多。
因这方式容易影响税收收入．“进加工”复出口退税政策实际操作容易造成征退脱节管理难。
主要表现国购与进口件委托加工国购退税认定；进加工贸易申报表开具；抵扣税率认定；抵扣确定等都比较繁琐。
有出口企业办理进加工待货物出口不到税局办理退税(退少交多)财上也不作销售或财上采取偷梁换校手法偷逃国税款检起非常困难。
出口退税实行计划退税从客观上讲是国宏观调控要是落实国财政计划基要。
但是按照国鼓励企业出口要看就显得不够灵活让基层出口退税机关感到不把握让外贸出口企业感到国政策不稳定随性不敢放心胆地安排长期计划。
企业办理出口退税手续齐全按政策要理应及足额地实报实退旦不能及足额退税就会影响企业金周、出口贸易发展。
定期出口退税指标如用不完有出口退税机关考虑到下阶段退税指标很可能受影响又怕工作考核受影响便对别信用程不够高出口企业也办理预退税款手续导致年终清算工作忙乱。
从000年月日起根据国税总局要对外商投企业和外国企业出口商品所使用发票由税机关统印制套印发票监制。
新发票统规格65×90对由有外方购货单位名称英母多有出口企业次性出口商品名称规格多等原因填写就非常拥挤难以反映出口货物必要情况和特殊要因而造成企业开具批出口商品发票使用两种发票—种是“新式发票”执行税机关要另种是“老式发票”满足外方购货单位以及有关业单位如银行要。
由企业向境外客户出口商品所途径不国监管及业部门要不出口收汇方法不等特殊情况所以对发票使用次(份)也有很差异如有企业出口商品是通代理出口外方购货单位也是通外方代理受理货物这就分别要发票；有企业出口商品其收汇方式是采用“议付”或“压汇”方式与银行结算这样仅银行方就要3发票有海关也要发票再加上商检局、外汇管理局、税局等次性要发票多而目前新发票只是按般出口贸易方式设置了6—8远远不能满足不情形下各类出口企业要。
造成了部分出口企业使用新发票前提下继续使用老发票以发票次不足问题。
三是部门协调不够据些企业反映使用新发票到有关执法及业部门办理手续不受欢迎有些省份海关甚至不愿要新发票而要企业提供老发票。
另外发票次多了也存问题使用电脑次性打印不透到几次发票容就看不清楚了不便有关部门或企业审核、备案。
问题对策与建议．进步完善《出口货物退(免)税清算管理办法》。
目前出口货物退(免)税清算管理办法是出口退税业工作特必然要按年及清算退税款目主要是了便规对企业出口退(免)税工作管理也有利国及、准确、全面掌握出口退(免)税状况。
因做这项工作是非常重要但是笔者认对清算期即当年6月30日以前收齐退税单证或海关、外汇电子信息核对不上以及收到回函问题应该具体问题作具体分析不能概而论。
如是有关业执法部门问题而造成电子信息核对不上以及海关回函不及等原因定应该给予该笔业办理退税这是企业权利不能因有关业部门工作延误而让企业吃亏。
实践证明这政策对加强对出口企业监督和控制防止偷税、漏税、骗税对简化操作环节规出口退税机关部管理对保证国财政收入落实出口退税金对“征多少退多少公平税原则”等方面都有切实效和处。
笔者认国应立即废除“免、抵、退”政策统实行进(出)口商品“先征退”政策生产企业直接出口商品主要以税收缴款、出口商品报关单、出口收汇核销单等单证办理退税凭证；外贸企业收购出口产品实行价税分流并向生产企业支付不含税价款代生产企业向税机关缴纳相应增值税税机关向外贸企业开具代缴增值税收据作今退税凭证。
建议国要尽快立法明确规定相关部门协税、护税法律义和责任保证税收征管及出口退税活动切实取得海关、外汇、金融、审计、工商、邮政等部门积极配合防止偷税、漏税特别是骗税问题发生。
是不以计划指标完成与否衡量出口退税机关成绩笔者认考核出口退税工作与坏重要看它执行政策是否到位业技能是否熟练工作质量坏以及态是否端正。
出口退税完全由央财政担不但造成央财政担重而且也等失了地方政府对出口退税有效监督和控制也是导致出口退税管理上被动与少数地方政府行不当主要原因。
既然增值税是央与地方共享税其出口退税由央与地方共担是合常理。
三是切实落实国对出口企业税收优惠政策维护出口企业合法权益保障出口企业及足额退税以增强出口企业创汇积极性、稳定性和连续性。
笔者认规统出口商品专用发票可以采取两种办法种是采用“活页式”发票是将发票规格由原65×90改成95×0与出口报关单相致以便减少发票填写难。
二是拟制发票基次加印税机关监制并以“活页”次相补充以适应不出口方式特殊要。
三是发票格式上些主要容如出口单位地、购货单位地、货物品名规格等尽可能留足空以适应相关部门与购货单位要。
四是对发票编可将单位、区代码以及数代码合并编入以区分和识别检各单位使用发票情况。
另种方法是拟制基次对不出口单位发票使用次可采用复印方式并加盖出口企业财专用。
要通国院加强出口退税有关执法及业部门协调统口径确保“出口商品专用发票”更地促进出口退税工作顺利开展。