【探索税收计划管理的思路】 建立绿色税收的思路
由我国各级政府长期面临相当财政压力而且依法治税作长期而艰巨任不可能蹴而就因当前以至今段历史期税收计划仍将税收工作发挥重要作用。
那么如何依法治税理念下探税收计划管理新思路、充分发挥税收计划近阶段积极作用是我们必须面对现实问题。
、我国依法治税与税收计划管理现状我国税系统直强调要依法治税但是只要实事是地分析我国当前税收工作实际情况就不难发现税收任仍然是切税收工作指挥棒。
衡量各级税机关工作质量如何收入任是否完成及超额多少始终是摆位指标。
现行税收计划管理体制出现了两不适应是与市场济建设和发展不适应二是与依法治税原则不适应。
由导致了税充裕年税机关考虑年税收计划完成往往会打埋伏;而税较紧税机关就有可能收头税增加企业担。
完全以税收计划心治税方针将破坏税收法治损害税法严肃性、权威性助长人治思想和风气体现不出公平税原则削弱税收宏观调控职能从而影响到市场济正常发展给强化税收征管、推进依法治税带极阻力。
二、正确处理税收计划与依法治税关系依法治税是税收工作灵魂要税部门必须具有法制观念按照法制要规税收运行各环节将各项税收工作纳入法制轨道。
但由我国现行财政实行级政府级预算税收计划编制是各级政府财政预算重要容而财政预算考虑主要因素是定济增长和财政支出要这使得税收计划与实际税往往存不差距这种情况济欠发达地区尤其突出形成寅吃卯粮或人蓄丰补欠等种种与依法治税精神背道而驰现象。
但从二者实质看依法治税与税收计划对立只是表面上对立依法治税离不开税收计划税收计划起着促进依法治税积极作用;而正确、对济持续发展起积极引导作用税收计划必须始终贯穿依法治税税收工作灵魂因二者是对立统体。
计划是对行动事先安排。
人无远虑必有近忧。
税收工作千头万绪容纷繁复杂但组织税收收入始终是税部门项心工作是全部工作出发和归宿。
这是由税收职能所定。
按照管理学理论税收计划性质可以概括五方面即目性、首位性、普遍性、效率性和创新性。
每税收计划都是旨促使税部门组织收入这心工作完成因具有鲜明目性;税收计划首位性相对其他税收管理职能而言税收计划处首位而且它影响和贯穿组织工作、人员配备、指导和领导工作以及监督和控制工作;税收计划普遍性体现它是各级税人员共职能只是随着税人员职责分工不而具备不特和容;税收计划效率性体现正确税收计划起着指导税人员做正确事以及正确地做事促进作用;税收计划是对税收管理活动设计是针对可能发生新情况而作出因而是创造性管理活动设计。
这是因我国税法仍不够完善税收立法层级不够造成了税收刚性弱化。
目前我国人立法税收法规、条例只有《税收征管法》等仍有0税种是以国院条例和暂行条例形式颁布其不少税收规定已难以适应快速发展济形势有条例甚至已沿用了0年而没有修订。
二我国现阶段税收征管实践存征收与稽脱节应收不收或少收责任不明。
三税人员整体业素质、法制观念尚不尽如人税收人治观念仍能被法治观念完全替换。
因加强税收计划管理用具体计划性任督促税人员恪尽职守强化税收刚性当前及相当长期有利保证税收应收尽收实现依法治税。
勿讳言目前是我国公民依法纳税观念不强社会诚信纳税氛围不够偷税现象严重。
二是由纳税人信息能实现有效共享工商、银行等社会公共部门与税部门甚至税部门国、地税机关能进行有效系和配合对纳税人济活动监控手段比较落由我国目前实行是生产型增值税由其税制设计方面缺陷能涵盖生产全程再加上目前我国实行增值税能覆盖整济领域(如涉及增值税进项抵扣交通运输业征收营业税量购进建筑材建筑业征收营业税等)客观上形成了增值税抵扣链条脱节不法营者谋取不法利益提供了可乘机。
了实现依法治税达到应收尽收目标我国现实情况定要收入指标约束征纳双方行。
外社会上各职能部门依靠职权收取名目繁多各种费用严重地侵蚀了税基实行税收计划管理有利抵制非税收入有利费改税进步深化。
由可见税收计划有其存理论基础及现实要是实行依法治税重要辅助手段但如不能正确摆正税收计划税收管理位置分倚重税收计划保证财政收入实现则不可避免地出现税收计划与依法治税税收工作原则冲突。
因实际税收管理工作要正确处理二者关系趋利避害充分发挥税收计划对依法治税促进作用使税收工作既有条不紊地开展又严格实行依法行政依法治税。
(二)正确处理二者矛盾促进依法治税税收计划与依法治税对立是既对立又统关系二者补充相促进。
二者冲突是客观存不容忽视处理不二者关系会极地损害依法治税税收工作灵魂甚至出现与依法治税背道而驰结。
要处理二者矛盾要从以下几方面着手、提高全民素质营造诚信征纳氛围实现依法治税。
依法治税涵包括两方面容是纳税人诚信纳税二是税人员依法诚信征税实质上是通然人诚信行实现依法治税目标。
因力提高社会全员素质提高纳税人对税法遵从提高税人员法治识营造诚信征纳氛围有利实现纳税人应缴尽缴税机关应收尽收实现依法治税。
提高人员素质与制建设双管齐下用制保证教育针对性和有效性。
方面要建立和健全税征管考核机制力推行人机结合提高计算机税征管运用程并加快建立税收监控机制税、工商、银行、海关等各职能部门实行纳税人营情况有关信息共享从税产生不阶段、不环节实施监督尽量减少税收征管人因素实现由人治向法治彻底变。
另方面要建立和健全处罚机制通提高税稽人员综合素质实现有偷必能目增偷税被发现概率增违法风险用完备处罚制约束征纳双方实现纳税人应缴尽缴税机关应收尽收依法治税要。
、改革现行财政预算体制。
由我国现行财政实行级政府级预算税收计划编制是各级政府财政预算重要容而财政预算考虑主要因素是定济增长和财政支出要这使得税收计划与实际税往往存不差距。
了这问题可以实行央预算即地方财政支出由央财政全额拨付从而地方实际税与地方财政支出出现缺口矛盾。
但这种办法方面不利调动地方政府发展济积极性容易形成进则满安现状停滞不前局面这既与代发展要格格不入而且实质上并税收计划与实际税发生偏差问题。
因这种方法既缺乏现实基础又不能实质问题只是将问题上交将矛盾集体现央财政。
税收计划与实际税不致除了上面所说财政预算因素外还有很重要因素是我国当前税收计划编制方式不够科学。
长期以税收计划编制直采取基数(+系数)+特殊因素方法这种编制方法带有深厚计划济体制烙印了保证税收计划与济发展水平相适应满足依法治税要应考虑实行零基税收计划编制法而且税收任应随着济形势变化进行必要调整。
应改进税收征管业绩考核指标改变片面地强调税收任完成票否制将考核重放是否应收尽收上。
现行税收计划编制方法不变情况下要改变税收计划与济发展存较偏离客观实际迫切要提高税收计划科学性减少计划编制人因素降低税收计划目性杜绝随性。
要提高税收计划科学性方面要计划编制必须立足调研究开发行业税测算软件以科学预测基础另方面要建立纳税人税信息共享制全面、彻底地实现税监控管理再次要建立和完善事、续监督体系从而充分发挥税收计划对依法治税促进作用避免不科学税收计划面影响。
三、确立税收计划管理新思路由税收计划身特税收计划管理作国济体制重要组成部分要适应社会主义市场济体制要客观上不是要取消税收计划形式而是相当长段期更地发挥税收调控作用和税收计划管理作用。
目前税收计划管理改革重要思路就是实行指导性计划取消指令性计划。
事实上项计划是否具有较强可操作性以及执行实际效是否与计划预测相都是取计划制定是否科学合理。
税收收入计划管理必须尊重客观济规律合从济到税收财政理论使税收收入目标策科学化、规化。
税收计划编制必须借助济税信息准确、充分它是税收计划管理基础计划执行也是及有效地掌握和税信息所反映问题基础上才能真正得以顺利实施。
全面、完整、连续济税信息系统是税收计划管理水平不断提高重要保证它使计划管理不仅具有事分析功能而且具备可靠前瞻性。
(二)开展税收预测建立科学收入预测模型。
当前我国税收计划管理存问题主要表现税收计划编制缺乏科学依据。
其原因是由我国财税体制是以支定收税收计划是根据财政部收入预算制定而且征收税收收入计划必须完成所以长期以税系统直开展税收收入预测工作。
缺乏税收预测而编制计划往往带有较盲目性和主观随性不利税收计划管理乃至整税收管理工作开展。
而通税收预测计划能够使计划模拟税收环境和济税变化趋势更加接近客观实际使税收计划更具有科学性和可行性。
通对量有关税收与G数据进行实证分析表明税收收入增长与G增长存着密切关系制定科学合理税收计划提供了有利条件和基础。
G税收担率相对稳定又不受价格因素影响横向上可以反映各地产业构成对税收影响程和各地征管水平还可以进行不国和地区税比较;纵向上可以将各期税进行比较以反映定期税变化趋势。
采用G税收担率法编制税收计划代表了税收计划编制方法改革方向。
但目前实际工作尚完全采用这方法而是将与基数法和弹性系数法结合起综合测算编制税收计划。
随着外部环境改善和这方法身进步完善不久将G税收担率法将彻底取代基数法成我国税收计划编制方法主流。
当今社会济活动纷繁复杂对每纳税人进行准确税收预测几乎不可能。
地域纳税户少别纳税户营变化都可能对整体税收带很影响。
因而税收计划是相对宏观概念税收计划分配不应层层下达甚至落实到人。
如澳利亚税收指标就只保留邦税局总部不下达各邦税局。
长期以巨税收收入压力下收入任完成情况成了评价税机关工作和领导干部业绩惟标准。
推进税收征管质量考核将会克俊遮丑只重视完成计划任、不重视税税基全程监控现象。
税机关工作心将会围绕提高征管质量抓漏征漏管、抓申报管理、抓税款入库、抓案件处。
四、完善和加强税收计划管理几设想税收计划管理作我国税收管理重要组成部分对调动各级税部门组织收入积极性促进征管水平提高确保完成国财政收入任发挥了非常重要作用。
但是税收计划管理也长期存着些问题甚至对税收管理产生了些效应定程上影响了税收政策贯彻实施。
税收计划制定除了参考国民济宏观发展计划和国预算收入外更应从济税实际出发紧密结合市场变化遵循从济到税收、积极可靠和留有余地原则以发展变化总观预测分析济税使税收计划尽量与实际税相吻合。
做到税收计划科学管理要切实抓涵养税建设通加强对重税地区、重税行业和重税企业管理培植现有税发展潜税形成梯级税努力实现从济到税收良性循环。
应按税款00万元、50万元、0万元、5万元级次分别建立省、地、县、分局(所)四级重税信息络。
确保计划制定和分配科学化、合理化要根据不行业、不所有者结构确定相应调方法和参数依据科学编制税收计划奠定基础;二要具体编制计划程采取因素测算法与抽样调法进行综合验证合理科学地确定每因素避免简单推算提高计划准确;三要开发设计出税收计划信息管理软件建立纵向可与各级税部门系征管数据库横向可与各部门、重行业、重企业相交流反映市场动态数据库并科学地将这些信息分类、释、分析、换成编制、分配税收计划正确依据。
(二)完善会计改革保证计划执行准确性。
现行税收会计核算办法虽以申报应征数作核算起建立了基层征收机关分户分税种明细账但由诸多方面原因基层会计实践除入库数额外其他数据定程上缺乏真实性、完整性影响了税收计划利用会计计算税收增减因素、测算税收担和税收增减幅、预测税及其变化趋势。
必须进步完善和加强税收会计改革进步提高计算机计会领域应用水平全面真实准确地反映税和税收收入以及欠税情况。
(三)重调研究增强计划分析针对性。
没有调就没有发言权。
制定税收计划志应常深入基层了情况及反映征管工作新情况、新问题掌握济税结构和变化情况以及发展趋势提高预测税收收入能力。
税收计划执行情况分析要实现定量分析与定性分析相结合既要分析客观原因更要分析主观原因做到有情况、有数据、有比较、有办法、有预测抓住重。
还要实行税收计划分析与税收统计分析相结合充分发挥现有信息作用。
(四)实行综合评价增强计划考核合理性。
对各级税机关和税干部考评不能把计划完成情况坏作唯标准要强调依法治税加对执法情况监督考评份量以促进税收管理工作法制化、规化、科学化。