浅析黄宗羲定律对当前税费改革的意义
刘 喆【摘 要】黄宗羲定律是对国历次税制改革规律性概括,从其提出积累莫返害、所税非所出害、田土无等害三危害出发,运用现代税制思想探究其形成根,并对现代税制改革提出了相应建议。
【关键词】黄宗羲定律;税费改革;义图分类80 献标识码 编009883(00)07050明末清初,有位伟思想,他并受西方明思想启蒙,他思想完全国传统化。
他主张君主开明立宪制,加强平等因素,扩社会对执政者监督权力,有近代民主政治思想特。
他提倡“无君”,批判现实社会君者“以我私天下公”,实乃“天下害”;他指出臣子责任应是这样,“天下,非君也;万民,非姓也”;他批评封建国法,称乃“法,而非天下法”。
但是他所研究领域还不仅仅,他还是我国古代研究赋税制深入、系统学者,他税制上做出研究,被现代学者秦晖总结“黄宗羲定律”,其些研究和评论堪称深刻,即使今天看也颇具价值。
古代历次税改三危害他《明夷待访录•田制三》,黄宗羲提到了关古代历次税改三危害,即积累莫返害、所税非所出害、田土无等害。
积累莫返害,说是历史上每次税费改革,如唐朝“两税法”、明朝“条鞭法”,由当社会政治环境局限,农民担下降段涨到比改革前更高水准,走向原先改革目反面。
所税非所出害,是说汉、唐前,人们交税多直接己所生产,比如种田农民交粮食,做纺织工人交布帛,即使不能交足原物,也可以用钱代替。
而杨炎提出两税法弊病就是让原始税物和钱完全等了,这造成了税难以核,所出钱和所应交税不情况。
田无等害,指是土地不分坏都统征税。
这种不分等级土地税制下,扼杀是贫等土地开垦积极性,也造成了优等土地闲置现象。
纵观整历史税收制,从三代贡、助、彻,到魏晋户、调,征管费用增加户。
到了唐租、庸、调,税名目增多,但实质上仍是以田和户基础,因征管费用也略有增加,但增加幅不。
两税改革,似乎让租、庸、调繁杂征收消失了,简化了征管费用,实则将庸、调纳租,更有甚者,分类规定了土地、财等级,进行分类征收,虽然着税收合理担原则,但是增加了税收征管成。
而推出条鞭法,其将实物税向货币税化设想也没有遵循税收效率原则,当银两还不够充足候,让姓们将粮食换做银两,这种做法无疑造成了粮食和银两换程“额外担”,没有程保住税收,因是没有效率。
另外税收设计标准即公平,它包括横向公平和纵向公平,即税多少是和人纳税能力密切相关,纳税能力高多缴税,反不然。
虽然租庸调制、两税法以及条鞭法都极其重税基等级划分,但是有是它们共欠缺,就是对权贵征税份额加重。
对姓税制制定严密完善,但是往往到了权贵身上,不是减税就是免税。
长以往何以保证公平?这无非是给权贵透露这样信我国是你们这边,你们无须多交税。
这也造成了拥有量土地权贵、富豪们历次税改不仅不交足己税额,反而变加厉地偷税漏税嫁税给贫困者身上,从根上破坏税制恶。
除外,公平这领域,还有是值得,有证据表明,现代税制改革,放慢向新税制别速是较合适。
这程称变公平。
例如,如宣布某种税制改革它通纪念才付诸实施,则其行以旧税制基础人们,至少可以做些调整以适应新税制。
但是考究历史上税改,并没有放慢速条件,每次税改无不是种强烈外界压力下,所临推出策略,这种税改既没有也没有条件进行验证和修缮,而是孤掷地被诏告天下,然等待着天下反响。
不幸是,短期姓们并没有完全领会税改质精神;更加不幸是,豪强和贪官污吏总是反应地更快些,上有政策、下有对策地跟央政府玩着又把戏。
有种很通俗说法,即上面是真,都是下面这些歪嘴和尚把念歪了。
般说,国每次变法,其初衷没有不姓减着想,但是这些法条,怎么到了下面人手,就半路夭折了呢?表面上是下层官员不配合,而深层次原因则是没有配套路线图机制,没有全方位考虑到各层官员利益博弈问题。
想把念,却没有把和尚安顿,是万万行不通。
历次税改,考虑多是国整体利益和农民体利益,而忽视了些很重要人物利益,即征税环节人物利益。
这种忽视虽然并没有给他们利益带多少损失,但是却让国付出了沉重代价。
王莽期,官员征税薪酬几乎零,但是这种情况下反而刺激了他们海征暴敛积极性,央分钱没给情况下,他们民肆刮,反倒赚盆满钵满。
其增值税由生产型消费型,、外企业所得税税率统以及人所得税改革尤引人目,因这是三重要税种,共占税收总收入比重高达60%70%。
但是,税制改革是有“成”,因它至少短期将减少央和地方财政收入。
例如,增值税由生产型消费型,机器设备等固定产投将不再包括税基,因而减少税收收入。
缺乏科学有效财政移支付体系情况下,税制改革推进也因将受到地方阻力。
那么税制改革“成”央和地方政府如何分配?借鉴黄宗羲定律,兼顾公平和效率原则,提出以下几建议,合理划分税种。
从发达国验看,地方税体系都以财产税主体税种,其税基比较稳定,不易偷逃税,从我国具体国情出发,可考虑适当条件下,调整现行房产税、城镇土地使用税、车船使用税等税种,择机开征遗产与赠与税、物业税、环境保护税、社会保障税等新税种。
二,尽快制定部《税收基法》,保证全国政令和税收政策统前提下,对地方税收立法权围和行使方式、程序作出明确规定。
对地方税关系国宏观调控和公众切身利益税种,可考虑央只责制定税收基法,而将部分政策调整权下放地方。
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