【从往来账款管理看企业的内部控制制度】企业的内部控制制度
往账款是企业济业活动发生应收、应付、暂收、暂付款是企业产、债组成部分。
随着市场济发展社会竞争加剧企业了扩市场占有率越越多地运用商业信用进行促销;然而市场信用危机又使得企业相拖欠现象越越严重造成企业往账款增加。
再者由企业财及营管理上原因许多不属往账款其他济容也体现往账款有些企业往账款包罗万象其结也造成往款增加。
特别是商业企业往账款所占比重越越不仅造成企业金周困难而且也使企业会计信息失真。
加强企业往账款管理对减少企业金占压创造良企业部营管理环境都是十分重要。
企业往账款主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款等按其基性质可分两类应收款类和应付款类。
有些企业由疏对往账款管理不能做到定期与相关单位核对账目特别是欠款企业往往对债权人对账要持抵触态长以往必然造成往账款账目不清今催款、清理带困难。
(二)往账款不定期清理。
有些名存实亡往账款长期挂账如坏账不及报损、处理不付债不及报批做营业外收入等造成往账款账目混乱。
(三)对已销账往款管理不善。
如已作坏账应收款收回作账外金库甚至公饱私囊;不付款项付出作账外金或被人贪污。
(四)利用往账款调节利润。
(五)出租出借账户或他人套取现金。
企业往账有些进出款项无明确济容实际出借账户他人款违反财管理规定;再如有些业员利用职便多次以备用金名义领取现金然通银行账还款实际是他人套取现金违反了现金管理规定。
(六)往款账处理不规往账账户不按业容记账。
如有些与正常营业无关款项计入应收账款或应付账款;再如不屑户但无法清应收、应付款余额相对冲。
往账款涉及到企业日常营及管理活动各方面往账问题可以反映出企业营管理存弱和缺陷。
要以上问题除了加强整社会制约机制外。
下面从建立和完善部控制制角讨论如何加强往账款管理、加速金周、提高济效益、防止产流失。
、控制环境从目前企业现状看首先有些企业从领导到员工都没有充分重视往账款管理。
有些领导财知识有限他们无法将应收款项与公司实实产系起因也就无法将应收款管理作重要工作抓。
其次有些企业往账款形成与领导人行有关;还有些领导只管任期业绩、不重视现金流量;甚至有些企业领导任期出成绩反而指使财会人员弄虚作假。
这样企业难免出现往账款混乱;再者企业普遍存新官不理旧账现象也会造成往账款管理混乱。
要扭这种局面必须使部控制成管理者真正这就要进行产权制改革建立现代企业制。
这基础上选用业素质能力强且有责任心员工有效激励机制下调动他们积极性便可创造良控制环境。
二、风险评估目前企业普遍存对往账款风险认识不足现象因也没有对往账款风险进行评估以便采取有效措施对往账款进行管理。
事实上往账款账目不清容混乱不仅影响会计信息准确性而且由管理上存漏洞会使少数人有可乘机因而造成企业产流失。
企业从业人员到管理人员都应认识到往账款存问题会给企业带不良。
要按不性质问题进行风险评估建立、分析与管理相关风险机制。
三、控制活动往账款出现上述问题主要原因还企业缺乏相应控制政策及控制程序或有了这些政策和程序却没有执行。
这些政策与程序主要指岗位分离、授权批准、件记录、预算控制、实物保全等。
下面针对往账款存问题说明应建立哪些相应控制政策和程序、企业应制定信用政策确定信用标准、信用条件(含信用期限信用额折扣率)及收款政策对客户赊销应被授权批准客户信用期限、额调整必须相应权限审批人员审核批准。
、销售部门应对赊销客户信用进行调对其尚可使用信用额等进行审并按客户设置应收款台账及登记每客户应收账款增减变动情况和信用额使用情况;企业会计人员应及清理应收账款定期编制应收账款账龄分析表提供给财责人和企业责人、销售部门对逾期应收账款应督促销售人员催收。
3、企业应分部门、分人员下达销售货款回笼率按月考核并将考核结与奖惩挂钩。
对逾期还款应组织人员催收并要客户提供担保、抵押等条件。
如可能采取法律途径。