中小型民营企业纳税管理存在的问题与对策
当前型民营企业普遍存所有权人纳税遵从低、税从业人员知识储备不足、不能顺应新形势下税收管控特、税控风险凸显等现象。
从提高纳税遵从识规纳税行、从头防涉税风险;强化纳税管理组织体系建设、重专业人才引进及培养;畅通征纳双方信息沟通渠道、提升纳税管理遵从思维;规涉税业层面基础操作、构筑税控风险安全堤坝等四方面提出对策。
关键词 型民营企业 纳税管理近年随着我国济快速发展型民营企业体量上已占据全国企业总量半壁江山无论是促进国民济发展、产业结构调整方面还是优化济结构、民生就业方面都发挥着越越重要作用。
纳税管理作型民营企业管理工作尤其是财管理工作重要组成部分却并没有跟上型民营企业发展步伐反而成掣肘其业发展短板和痛。
基有必要充分分析型民营企业开展纳税管理重要義深刻剖析型民营企业纳税管理存问题广泛探讨型民营企业纳税管理路径和方式以进步提高型民营企业纳税管理水平。
、型民营企业开展纳税管理工作重要义企业纳税管理是企业遵守国税收法律法规不损害国利益前提下根据身企业业营特筹、投、日常营、盈余分配等环节充分利用税收法规所提供包括减免税切优惠政策达到少缴税或递延缴纳税款从而降低税收成、实现税收成化营管理活动。
从企业全生命周期看型民营企业从依法设立日便肩起依法纳税社会使命纳税节和环节始终贯穿型民营企业生产营全程。
当前国民济快速发展代背景下型民营企业积极开展纳税管理工作提升纳税管理水平是确保其持续健康发展必然趋势也是其提升竞争力有效手段它主要有以下三方面重要义。
（）合理降低企业纳税成实现企业价值优化开节流是广型民营企业永恒不变管理主题。
改革开放0年发展历程很多型民营企业已步入行业发展成熟期该行业周期再追以往“开”模式营增长已变得较困难祭出“节流”旗则显得尤重要。
节流关键是降增效、精细化管理纳税成作型民营企业成支出较项目势必纳入“节流”管理畴。
通纳税管理进行合理税收筹划能限降低纳税支出成提高企业营效益实现企业价值优化。
（二）改善税企征纳关系促进企业营健康发展随着国税收法律法规体系建设逐步完善国制层面税收监管趋收紧税机关职能定位近几年也开始由初管理型逐步向管理型。
以往广民营企业妄图关系式、人情式、钻制漏洞式等粗放税管理模式已不能适应当前税收管制环境必须从依法合规纳税基础上构建新型税企征纳关系。
通系统纳税管理工作通新税收政策和税收知识掌握积极争取税机关对企业进行专业纳税指导按保质、保量申报缴纳所涉及各项税款降低税控风险促进企业营健康发展。
（三）优化企业配置提升企业综合竞争力型民营企业因其规模从业人员素质相对不高等客观实际情况对税风险识别、评估和应对有效性不足税风险发生往往表现型民营企业早纳税、多纳税、纳税筹划不当等而受到税监管部门罚款甚至是行政处罚让型民营企业蒙受济损失品牌声誉受损。
通加强型民营企业纳税管理工作企业可以迅速掌握、正确理国各项税收法律法规政策进行筹、项目投、项目技术改造、利润分配各营环节综合考虑涉税问题合理纳税筹划合理配置现有人力和企业着实提升企业综合竞争力。
二、型民营企业纳税管理工作存问题（）纳税遵从低纳税识淡薄目前我国现行税收相关法律法规涵盖企业生产营各业层面课税对象和纳税环节各异税收违法失信惩戒力各地不。
型民营企业因其行业覆盖围广泛、规模相对不、税款缴纳金额不高等原因很难作当地重税关对象纳入管理客观上诱发很多型民营企业所有权人社会责任识不强、纳税识淡薄。
加部分济欠发达地区税收征管环境欠佳税机关工作人员执行税处罚由裁量权尺多甚至有税收征纳双方“协商议价”空降低了企业税收违法成定程上造成型民营企业所有权人纳税遵从低现象更甚至部分型民营企业所有权人明目张胆地指使企业税人员千方计地不缴税、少缴税。
（二）从业人员知识储备不足专业胜任能力不强型民营企业受制薪待遇和企业品牌影响人才入职门槛相对较低很难吸引高素质专业税从业人员税管理工作人员还要出外勤对接税主管部门。
型民营企业税管理岗位多单位年轻财岗员工兼任受制验不足和专业水平有限缺乏系统税收法律法规专业知识对复杂多变税收政策理不透、掌握不全很难对企业全部涉税实都有准确预判造成企业纳税管理不到位可能该缴税款没缴、不该缴税款反而缴纳了;对些税收优惠政策掌握不及可能并享受到国税收政策红利给企业造成不必要济损失甚至埋下潜税收风险隐患。
（三）不能顺应新形势下税收管控特管理思维落近年随着金三税控系统上线实施和“+税”逐步完善税主管部门对企业纳税管理开始从事前管控向事管控型部分原要事前审批济事项由事备案主。
某种程上看这种管理模式变不是税收管控力放松更是税收管控力收紧。
原依靠税主管部门线下人力稽工作现基移到线上借助信息化实现系统稽核通行业数据构建和比对更能精准地发现型民营企业税管理漏洞能更精准地打击型民营企业税收违法行。
然而现阶段还有很多型民营企业没有认识到新形势下税收管控特依然沿用传统落纳税观念和税管理思维模式造成税管理工作被动甚至诱发税控风险蒙受济损失。
（四）税风险管理基础操作层面薄弱税控风险凸显税风险是纳税管理逻辑起和规基础对型民营企业说它很难借鉴企业税控管理模式通部控制体系建设和高薪招聘高端专业税人员快速提升企业纳税管理能力只能靠身企业现有会计人员从操作层面识别和防税控风险。
而型民营企业税实工作往往存税会计基础工作薄弱、混淆税会计与财会计差异、纳税筹划不当情形凸显税控风险。
税会计基础工作方面般存账簿设立不规、涉税项目会计原始凭证不合规不完整、成费用分摊不清晰甚至缺乏科学合理依据情形;混淆税会计与财会计差异方面对些会计准则和税法规定有差异交易或事项混处理;纳税筹划不当方面普遍存追打政策“擦边球”筹划和税筹划方案不细致不全面、存漏洞或不能适应外部政策环境变化而导致筹划失败。
三、提高型民营企业纳税管理水平对策（）提高纳税遵从识规纳税行从头防涉税风险是要培育型民营企业所有权人和企业各层级管理人员纳税遵从识。
国税机关可通各种媒体宣贯企业依法纳税义和责任力宣传国新税收法律法规、税收优惠政策让型民营企业所有权人和各级管理人员培育起依法纳税识提高纳税遵从树立企业依法纳税良社会形象;二是要建立制规业流程确保纳税行既定框架规运行。
型民营企业纳税管理人员应根据企业生产营特制定详细纳税管理制根据各种业性质分税种制定详细纳税节和流程以规企业合法纳税行有效防税控风险企业持续健康发展保驾护航。
（二）强化纳税管理组织体系建设重专业人才引進及培养有条件型民营企业定要强化纳税管理组织体系建设组建专门纳税管理部门或者设立专门纳税管理岗位以督促企业纳税管理规化、正规化从部控制建设和组织体系建设上降低企业涉税风险。
规模较民营企业可以尝试聘请专业税代理机构提供技术支持和智力支持让税代理机构专业人员定期参与企业纳税情况核及评估企业涉税风险对发现纳税问题及纠正。
人力管理上重专业人才引进及培养适根据企业发展阶段和营实况提供有行业竞争力薪酬待遇做高素质专业人员引进储备计划对现有财和税从业人员鼓励通学历提升和职称晋升方式精进专业技能畅通专业技术人员晋升渠道全方位、多元化人才梯队引进、培养和建设企业纳税管理提供充足人才储备和智力支持。
（三）畅通征纳双方信息沟通渠道提升纳税管理遵从思维切实建立与税机关有效沟通机制畅通型民营企业与税征管部门信息沟通渠道顺应“+税”代发展前置纳税管理事前管控识从税控风险头防微杜渐。
型民营企业税从业人员要充分保持与主管税机关税管理专员信息沟通有涉税问题及沟通变被动监管事前主动咨询企业涉税交易和事项合规处理把关。
应对金三税控系统上线实施和数据稽核比对型民营企业纳税管理人员应建立健全企业纳税管理档案制根据企业涉及税种分门别类地建立纳税管理档案、税款扣缴证明和会计凭证做各类涉税业合归档管理、应税证件归档管理、纳税申报表归档管理、税款缴纳回执归档管理、减免税备案归档管理、非正常损失认定留存管理和税机关审批归档管理等相关涉税管理档并定期复留档完整性和规性从思维理念到形式归档留存全方位提升纳税遵从。
（四）规涉税业层面基础操作构筑税控风险安全堤坝涉税业层面要夯实操作基础根据企业营业特认真研行业涉税件、相关法律法规条款和财管理规定完善会计账簿设置、审慎核涉税会计原始凭证、规成费用分摊分配口径、合理合法选择优纳税管理方案。
尤其是纳税管理方案选择上可围绕金管理全业流程系统考量筹、投、金运营、金分配各环节筹划可行性和必要性有针对性地完善纳税管理方案。
比如投设立新业主体对纳税主体法人非法人、分子公司选定综合考虑纳税形式及优惠纳税成;对业投区域可合理选择地区性税收优惠政策幅较税收洼地对跨国型民营企业还可以尝试选择英属维尔京群岛、开曼群岛、慕群岛等设立离岸公司降低企业整体纳税成。
型民营企业纳税管理人员要保持灵敏税收政策嗅觉及了、掌握国些税收政策动向积极响应和把握国税收返还政策及享受国税收政策红利。
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