企业纳税筹划公司 [企业纳税筹划的博弈分析]
摘要博弈论是济学重要分析工具企业纳税筹划领域也得到广泛应用。
通博弈理论建立适当模型分析企业、企业与征税机关以及与国政府博弈关系指出纳税筹划是市场济期企业必然选择对合法节税行理应得到理和支持。
关键词纳税筹划博弈企业征税机关政府随着我国改革开放进程加快纳税人收入提高、纳税识增强以及企业国际化程不断提高税收问题人们日常生活突出地位日益显现。
与纳税人除了知道身有依法纳税义外也要考虑依据法律通合理安排实现合国税法立法宗旨下尽量少担税款权利即进行纳税筹划。
纳税筹划是纳税人行或委托税收代理人税法许可围通企业生产营和财活动合理安排达到纳税优化目标而制定税收计划或采取税收策行。
但纳税人常会把纳税筹划与避税等甚至与偷逃税相系起不敢开展纳税筹划。
到底纳税筹划是不是偷逃税或避税呢？应不应该支持纳税筹划？下面通博弈理论分析该问题。
博弈论是研究策主体给定信息结构下如何策会使身效用达到化以及不策主体策衡。
般由3要素构成是策主体、参与人；二是给定信息条件可以理参与人可选择策略和行动空；三是效用即参与人利益定义或量化。
两者主要区别参与人博弈程是否能够达成具有约束力协议并获得效用。
合作博弈强调是集体主义团体理性是效率、公平、公正原则体现；而非合作博弈则强调人理性、人优策略其结是有有效率有无效率。
济学纳什证明了非合作博弈存并出其衡证明了衡存性即著名纳什衡从而揭示了博弈衡与济衡系彻底改变了人们对市场与竞争关系看法。
纳什衡所选策略组合由所有参与人佳策略组合构成并强调这种状态下没有人会主动改变己策略以获得更利益即人与集体利益理性冲突人人都追利己行则会导致利益“衡”。
企业进行纳税筹划会与其他企业、征税机关和政府形成不博弈关系并存纳什衡。
下面就构造三博弈模型说明。
两企业纳税筹划博弈选择假设条件两企业信息完全对称并知道对方可能行选择己行选择只有次。
纳税筹划是否是企业优策略选择呢？现有甲、乙两企业如二者都做纳税筹划假设可取得5单位收入缴税单位付出筹划成05单位则可获得效益5单位；若都不筹划则成上升取得0单位收入缴税3单位可获得效益7单位；如甲企业筹划而乙企业不筹划则甲因成低竞争力强可分得乙部分市场假设取得8单位收入扣除单位税款和05单位筹划成则获利55单位而乙只有单位收入扣除3单位税款获利9单位；反亦然（见表）。
从表可以看出甲企业优方案是进行纳税筹划乙企业优方案也是进行纳税筹划并且（筹划筹划）这组合策略也是优策略集合然也是该博弈模型纳什衡。
所以可以推断衡量筹划成效益前推下理性选择必然是纳税筹划策略。
企业偷逃税与征税机关博弈征税机关凭借国政治权力要尽可能多征税；而企业则会因利益考虑尽可能少缴税款。
从博弈论角看二者就形成了对立统两方面。
纳税人作理性“济人”他们对纳税申报有两种策略选择偷逃税或依法纳税；税部门作代表国利益征税机关也有两种策略选择稽或不稽。
假设纳税人实际收入应纳税款实纳税款则纳税人偷税额纳税人逃税被发现罚款额×（）其罚款倍数。
根据以上策略集合分析如下首先当征税机关检概率定纳税人选择偷逃税(B)和不偷逃税(B0）预期收益分别偷逃税()[()]+()()[()]+（）不偷逃税(,0)()+()()其表示纳税人预期收益和是征税机关检与不检概率。
当(,)(,0)得到税检博弈衡征税机关优检概率()[(+l)()]税检博弈混合纳什衡是＝()[(+l)()]B＝[()(+l)]另外当纳税人偷逃税概率B定征税机关有两种策略可选择稽()或不稽()各预期收益分别稽R(B)[+（)]B＋()(B)[()(+)]B+（）不稽R(,B)B＋(B)＝其R征税机关预期收益B和B是纳税人偷逃税和不偷逃税概率。
当R（B）R（B）得到征税机关稽纳税人优偷逃税概率B[()(+l)]对上述情况分析可以得出以下结论是对征税机关说若对纳税人偷逃税惩罚越严厉即值越则预期稽概率将会减因征税机关认税法会对纳税人带足够震慑力；若预测纳税人偷逃税款越多即较则进行稽可能性将增。
现实济生活如纳税人某期实际纳税值偏则征税机关稽可能性和力就会加。
二是对纳税人说若征税机关对偷逃税进行相当严厉惩罚即值特别话则偷逃税概率B值将减；若征税机关检成较话可以通减B值降低偷逃税问题。