关于做好县地税局的税收法制工作的建议与思考_加强税收法治
、推行税收法制员工作制以所取得成效新《华人民共和国税收征收管理法》00年5月日起施行以。
对保障国税收收入保护纳税人合法权益规税收执法行整顿和规社会主义市场济秩序已起到重要作用使我国以法治税工作迈上了新台阶特别是税收法制员工作制00年开始我县试运行成动并当年0月向全省推广以对基层税收法制工作有目、有计划地引导和鼓励地税干部认真学习掌握和严格按程序执法从头上防止和限地减少或避免执法错消除执法隐患切实执法随性和简单化现象提高干部队伍整体素质和执法水平已显现出优良功能和法制作用。
实践证明依法治税是市场济条件下税收工作永恒主题是税收灵魂和生命线法制员工作制是以法治税基础也是实现税收工作目标促进社会济全面协调发展重要保证。
我县00年试运行法制员工作制以发生起行政复议行政讼诉案件税收无投诉无上访实现税收收入00年90万00年5390万003年达到6550万元00年计划8500万元今年到3月底组织入库地方税收入8万元比上年期增收69万元增长60%各类基金、费全面增收；县局被省委省政府命名省级明单位县局办税厅被省明办、省总工会命名省级明行业窗口9基层分局全部创建达到省局标准化分局其级二级3三级5信息化建设受到国税总局表彰但是深化推行税收法制员工作制程还存些差异。
二、深化推行税收法制员工作制与当前税收实际工作存差异（）法制工作制主要是从头上防止和限地减少或避免执法错是对税收征管实践行种规是税收信用体系建设重要方面体现诚信征税延伸纳税是对纳税人种法律援助是杜绝征税人员乱征乱罚种有效途径。
但是具体实施法制员工作制程职能制式机关块状结构对这新生事物认识上还不够统执行这种块状结构统筹协调上还存些不够畅通地方加上税收所固有强制性、无偿性固定性持征征纳双方这对矛盾始终尖锐存受客观济发展税收外部环境影响,执法程依然存些值得研究探讨问题基层税收法制员工作人作不合集体审理规则容易产生缺陷因现绝多数基层税收法制员都是兼职都有已征管任对己行政执法行如何界定基层机关没有行政职或无赋特定权力条件下不可能超越分局长或所长权限对执法工作进行把关审理如外部环境不变法制员没有强烈责任心和事业心基层法制工作只能是被动应付很难深化。
（二）是受税收计划体制制约。
我国实行市场济已多年了但是税收工作依然还是型“计划济”模式指令性税收计划、超收计划税系统已成定式“计划指导征收”这模式运行使以法治税工作受到削弱税与计划发生矛盾这里有两方面；方面是济快速发展带了税总量增长年初计划不变条件下使“函养税”有了广阔空（即使追加计划增幅也是有限）新税收征管法对缓征税收作了明确规定（要省级局）但实际操作程有多少户能按规定运行？如何能够做到按期申报足额纳税更不用逾期申报加收滞纳金和处罚？这种情况下齐全执法——只能是体现税收面上名富其实“纸上谈兵”；方面是税收计划下达超越了济发展和实际存量税使预收税款、“寅吃卯粮”变可能税不充裕情况下了完成税收计划便“以票引税”预收税款或贷款交税等这便是常所提到“税收水份”。
以上两种情况使十分“刚性”税收变成了“弹性”税收法制何以体现。
还有方面就是税收总量快速扩张以些地方仍然提出税收加速增长和规模扩张以人民代表会法律形式通指令性计划再层层分这种法制下“税收计划济体制”是税收法制难以深化主要症结。
（三）是税收衡入库论。
税收衡入库对保证政府财政支出十分必要因我国行政机关及事业单位实行是月薪制与依法治税明显相悖从税收法制角讲税收没有“蓄水池”。
要做到依率计征按期申报足额纳税月衡入库就很难做到金融部门就是按季结算存息如要做到月衡必然要人调节。
（四）是税收法制员工作制对抽象税行政行和具体行政行进行审核把关并且规定了审核率按季企业单位00%“双定户”不低5%审核面。
但是社会主义市场济条件下全国市场流通人员流动商吕交换通讯快捷交通便利信息传递快些商品生产营者已打破地域界线相保护识增强正形成股不可忽视力量。
他们从商品生产原材采购工费用支出以至市场营销都有相对稳定渠道和专门营人员。
他们了共利益对各地税机关相隐瞒真情拒绝提供相关要掌握纳税人真实情况困难重重。
与税机关部核定程序上也存些型调走场定额评定简单化也有些低素质以权谋私者把核定税款作权钱交易手段影响了税款核定准确这便是通常所说税收征管“三难”帐实难、发票管理难、定额核准难由基层法制员多是兼职有己具体征管任致使税收核定难以达到实际水平。
期以特别是创建标准化分局程各地开始重视税收征管基础工作重法律程序应用但是问题仍然不少税登记率、亮证营率不高纳税无申报主要表现通门征票据这部分了征管完善达标有些基层单位甚至把纳税申报表带到纳税人那里盖带回尔“闭门造车”补缺补差至今仍然存依据《税收征管法》及其实施细则而制定税收征管法律应与法规部门要使用执法统不能各政。
（六）是税违法案件处罚困难性新征管法对偷税款规定罚款率不低应补缴税款50%但是实际工作处罚困难、入库困难是客观存系统外普遍认能把所出税款补足缴清了就已不错了滞纳金和罚款就算了吧这是造成处罚率偏低主要因素。
（七）是委托代征税款盲目性利用行业主管部门优势广泛建立护税协税络开展社会化办税依据省级政府地方性法规规定建立定委托代征关系也是目前条件下加强税收管理有效形式虽然这种方式可降低税收成节约征管力量但实际运行也存执法方面问题这也是税收法制员工作制不可忽视重要方面些基层单位不县（市）局批准盲目建立委托代征关系混淆“以票引税”与“以票管税”关系屡见不鲜特别是些偏远地区税干部人手管辖围又聘请了些代征员以税机关名义从事税款征收活动由这些代征员人税收相关知识欠缺执法简单化代而不征或少征程序不到位更谈上执法应用甚至以税谋私对税收执法带了些面影响。
税机关各级领导从要以法治税战略高认识推行税收法制员重要义是建立社会主义市场济使市场主体公平税收环境合理配置要；二是整顿和规市场济秩序和税收秩序惩治腐败要；三是深化征管改革提高执法水平减少税收流失要；四是加入适应国际济环境要；五是搞纳税税,对纳税人税前实施法律援助和救济要;六是维护和树立税机关良形象要。
法制工作县级局以下也是税收业工作畴职能制式机关块状结构都是平行职能机构。
以笔者了减少扯皮、推诿提高机关办事效率减轻基层工作担县局可设立业科（股）专司《税收征管法》、发票管理、税收政策落实等工作其他相应地组建税收数据处理心包括办公信息化（信息心）、人事教育监察、勤等。
业科室下分别明确法制工作、纳税信誉等级、统征管软件应用、纳税、税登记、发票管理、流税、所得税、财产行税等专人责基层分局工作结构致可设定分局长领下税收法制员、发票管理员、税稽员、门征开票员、片管责任员、计算机管理员等成立法制工作组。
税收法制员主要任和工作职责就是运用税收程序依据税收政策对基层税收行政执法工作进行具体事办理如发票管理员销售、登记、审核发票样。
三要改革税收计划模式。
从财政体制入手改革目前月薪制年薪制预算年让纳税人先行预缴税款然年清算或结算多退少补税收计划由指令性改指导性制定《税收基法》可以明确华人民共和国境纳税人纳税期限以财政预算年限实行按季或按月预交年汇算清缴这样既可衔接财政预算支出要也规执法搞纳税提供了广阔空。
四要分级制定重案件审理标准。
所谓重案件以笔者理要具备基条件是所偷税款绝对数额二是所偷税款相对数。
如将重案件审理标准限定多少万元以上也有不尽合理处比如某纳税人年应纳税款300万元以上所偷税款30万元以比例0%以下以下就算不上重案件。
目前济运行总趋势已向现代企业体制渡到集约化、规模化新《税收征管法》及其实施细则颁布农业税收取消、起征调高、简并征期、简易征收方式提出缩了税收案件案这提高税收案件质量创造了良环境因重案件审理标准笔者认要根据当地济基础定以相对比例比较合理（情节特别恶劣抗税案件除外）无论偷税数额只要偷税达到或超0%以上必须县（市）级局重案件审理委员会审理并报上级备案达5%以上必须上报市级局审理；偷税比例0%以下交由级稽局或征管分局法制员审理报县局备案。
五要统执法。
新《税收征管法》及其实施细则征纳双方权力义和法律责任上作出了明确规定配合宣传贯彻新《税收征管法》及其实施细则纳税观念应运而生简化程序就是纳税这是税收信用体系建设程以法诚信纳税做纳税对税机关身提出基要纳税人与征税人是平等法律主体而不是行政上管理与被管理关系要重对纳税人权利保护加强对税机关执法监督简化程序统执法就显得十分必要法制工作要与征管工作要都是税收实践执法二者应尽量简化基层上补充做到执法统并创建标准化分局活动将法制员工作制操作程以及结作重要容纳入考核通x000应用执法归档征管减少纸质。
安徽省地税局开发全省地税系统统征管软件x000节约人力降低税收成及掌握和了税收进和纳税人纳税情况等方面起了十分重要作用但行政执法和税稽业和操作应用上还略显不足尽管软件有行政执法容但至今仍然处停用状态。
宣城市地税局旌德县局开发试应用电子执法档案了全省地税统征管软件x000行政执法方面业从法制员工作制工作计划以及案件审理到执法产生都计算机上运行各基层分局分别编码具有定保密性建立广域下税收电子执法档案市局县局可随掌握基层税收法制工作动态还能及纠正和补充基层审理不足改正纠正处罚错这是新形势下将税收法制工作纳入计算机管理项创新举措。
以笔者见了合理有效地配置现代化管理可将现运行电子执法档案系统并入全省统征管软件x000统筹协调税收征收管理和税收行政执法以利提高计算机运用效率发挥计算机作用实现利用科技手段管理税收工作目。
七以人提高税干部政治和业素质是当前条件下深化税收法制工作重要保证。
要充分调动广地税干部职工积极性和创造性健全税收法律体系（税收基法、税收实体法、税收程序法）要靠广基层税工作者执行。
因各级地税机关要尽量改善基层税干工作和生活环境努力增强他们光荣感和责任感只有全员素质提高才能实现以法治税工作整体推进和法制工作深化实现这目途径是进步简并基层征管机构；二是全员强化培训以三月期两年轮；三是实行基层税收管理员和法制员竞争上岗考试考核录用。
八要建立考核机制追究执法错认真兑现奖惩。