企业税务风险防范

李莉。

在企业经营的发展过程中会受到很多因素的影响，而税收问题作为企业发展最为重要的影响因素之一。在企业运营过程中要十分重视企业管理存在的风险，特别是正在不断在扩大企业规模的正在成长期的企业，随着社会经济的快速增长，世界经济全球化的影响，政府部门在税收政策层面，根据经济发展会实时作出相应的调整，而我国现在正处于快速经济转型的时期，税收政策作为国家宏观调控的手段，会在不同发展阶段作出不同调整，这些快速调整的税收政策就会对企业发展中的税务产生很大程度的影响，若不能随时跟进更改的政策就会使企业发展陷入困境。

外部经营环境的复杂和自身企业的管理的影响下，对于各大企业的风险管控有了极大的要求，学会在企业经营运营上规范流程，在企业运营管理过程中必须充分地意识到税务风险控制的重要性，并且强化财务内部控制，提升企业自身管理水平，企业税务风险是由于税收制度和企业经营业务变动等不确定因素导致的财务后果，在企业运营中，无论大中小企业都会由于不确定因素的影响而存在税务风险。首先，提高涉税工作人员的基本职业素质是最有效也是成本最小的能防范税务风险的基础操作。作为企业的管理者与企业的决策人从最源头应该对税务工作与企业构建内部税务管理体系的重要性、必要性加以深入了解，从颁布命令者到税务执行者都要有一个正确认知，并不是合理纳税就会降低企业经济效益，不合理納税就会大大提高企业效益。其实合理纳税不仅不会影响到企业利益反而会很大的程度上扩大企业的社会影响力、纳税声誉以及核心竞争力。想要使企业在可持续发展的路上越走越远，纳税工作必须依法进行。税务合法规划是企业所应承担的社会责任与义务，也是企业做大做强、实现进一步发展的必要保障。其次，企业的管理者和企业的决策人在现有的国家政策下需要对现有的税务管理体系进行完善，或构建起科学合理的税务管理体系。企业管理者必须根据实际企业的实际发展情况与纳税工作的实际需求，来相应的去匹配去增设高级纳税管理的职能工作人员，在税务人员的职能范围内明确企业内部纳税管理体系的具体流程，并注重构建配套的监管审计体系。建立有关税务人员对所开展的纳税管理工作进行严格的监督管理，从不同层级来进行税务管理。以达到确保纳税管理工作人员的工作态度与工作流程都符合体系要求。来规避各类企业税务风险，还可以在一定程度上提高企业税务管理水平，在企业运营过程中应着重重视企业税务的风险的存在，在企业中要学会建立有效的防范体系并树立起系统的税务风险意识，最大程度的规避风险。

会计业务会被企业各项不同的生产经营活动产生相应的不同影响，根据会计业务的核算会相应反映企业涉税方面的税务核算问题，在企业运营中涉税经营活动的管理成为企业加强涉税活动的内部控制制度管理的重要工作。随着税收管理改革的不断深化，国家税务局实现了纳税服务“一体化”“专业化”，金税三期全面上线，实现风险管理专业化，增值税发票管理系统已升级至2.0版本，新综合服务平台的全面上线，为开票数据的采集分析提供了有效的支撑，有了同行业相关数据的比对，也大大提高了企业诚信经营的意识和税收风险意识，企业的税收风险主要表现形式体现在因企业没有遵循国家的税收法律法规政策应缴而未缴或少缴税款而遭受的补税、罚款、加收滞纳金、刑责处罚及声誉损害等风险。或者没有完全了解相关的优惠政策，在会计核算时多缴纳了税款，减少了企业应得的经济利益，增加了企业的税收负担。

企业如果频繁因涉税事项被税务机关检查且被纳税调整，这种情况下企业就成为重点监控对象，且会被降低税收信用等级，税收信用等级与商业信誉密切相关，不仅影响企业的产品市场交易，还影响银行信贷业务，进而影响企业的资金流，良好的资金流能够带动生产经营有序平稳运行，反之资金流断裂对企业的影响是不可逆的，会使企业破产倒闭。企业为了达到企业利益的最大化，个别企业很大程度的在运营过程中忽略税务管理，在税务管理缺失的过程中给企业价值、企业声誉甚至企业的可持续发展带来了及其负面影响。

企业应在开业环节、采购环节、销售环节、合同签订环节注意防范。

企业开业期间如果未按规定办理登记、变更或者注销;未将企业的内部会计制度、会计核算办法和应用的会计核算软件报送税务机关备查;企业银行账号未向税务机关报告;没有安装、使用税控装置，或擅自改动税控装置。将会存在税务登记不办理且可能被处罚的税务风险;若逾期不改正的，将会被提请吊销营业执照的风险。

企业采购的商品，应按规定时限计算并抵扣进项税额、进项税转出额，要善于辨别真假增值税专用发票，按要求开具真实的增值税专用发票及增值税普通发票。

销售过程中对未开票收入已发生的纳税义务未按规定的期限办理纳税申报。按税法规定要追缴税款、滞纳金和并处罚款，情节严重的还要被依法追究刑事责任。

很多企业直接由业务部门签订合同，财务人员并未参与合同的审核，等到合同签订后，需要支付款项或收款时，财务人员才能见到合同，这就给企业带来一些税务风险，因为对于企业而言，同样的业务同样的金额，但不同的合同签订方式，对各方税收利益的影响不同;合同条款表述不同，需要缴纳的税种，应税项目，适用的税率也会有所差异;合同条款影响纳税义务发生的时间、收入确认的时间、成本费用的确认;合同条款不清晰还容易引发涉税争议。

企业纳税风险具体体现在企业所得税、增值税、消费税、营业税、城建税和教育费附加、印花税、个人所得税、房产税和土地使用税等方面。其中企业所得税具体体现在收入类、扣除类、资产类、税收优惠类、其他类;增值税具体体现在销项类、进项类、其他类。

如何应对税务风险？随着税务从业人员的年龄跨度逐渐增大，电子办公软件的应用程度的增加，对于税务人员职业技能要求也随之加大，在非主观意识情况下企业税务人员对于随经济发展经济转型而实时改变的税务政策里面包含税务、会计等相应职能技术的不熟悉和认知不透彻，或者对于政策的模糊会直接影响到税务风险。在我国税务政策逐渐完善的现在偷税漏税行为已经很少见，但是不排除税务人员自身对职业技能的不熟悉，对政策掌握不准确，间接的造成税收风险。为了降低税收风险应加强涉税人员的业务培训，以定期或不定期的形式，对税务政策充分学习了解掌握，全面、及时、准确地记录各项税收业务的办理过程，以应对政策变化更新的速度，随时检查工作进度、执行情况与应对结果。合理规避税收风险，全员参与养成正确的纳税理念，做好税务筹划，及时整理、深入研究企业生产处理流程导致的潜在的税务风险。企业生产经营本身是没有问题的，但是涉及混合销售或销售时点的问题，企业往往不能很好地区分，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。混合销售是按照企业的主营业务来确定相关税率。正确理解混合销售行为，区分其与兼营行为的不同，是企业在经营活动中恰当适用相关增值税税率、合法计税的关键。如果企业认识不清，企业本应适用高税率最后适用低税率，导致企业少缴税时，将面临被税务机关稽查的风险。即便企业错误适用了高税率导致多缴税款，最终申请退税时，也将会增加企业与税务机关的沟通成本。

由此可见，无论是错误适用高税率或是低税率，都会给企业带来一定不利的后果，因此，企业财务人员应当正确理解混合销售的内在含义，做到恰当适用增值税税率。企业应当根据营业执照的经营项目来进行经营，若有超经营范围的项目要及时与工商行政管理部门及税务机关申请变更增项，并在变更申请被批准后方可经营。这就要求企业办税人员对工作的规范性要重视。

面对变化多端的经济信息，决策者在决策时未对税务进行研究，造成无意识的少缴或多缴税款。系统会自动判定，使得企业成为进了重点监控库的纳税人。

针对税务风险的薄弱环节提前咨询一下相关涉税人员，加强风险管理意识和纳税观念，收集和研究税收法律法规，对重要业务流程细节做有效涉税控制。企业要结合相应的税务政策积极开展内部控制相关内容的宣传教育，将其融入企业文化之中。

（作者单位为鞍钢实业集团有限公司运输分公司）。