做好企业纳税筹划,合理避税
税收筹划是在合法的前提下经过对经营、投资、理财活动的精心安排而实现的降低税收成本的活动。
本文主要通过对增值税的避税方法的分析来探讨企业应如何做好避税筹划。
下载论文网 关键词：税收筹划 合理避税 避税筹划 所谓增值税，是以生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的增值额为对象征收的一种间接税。
对增值额进行征税，避免了重复征税，体现了征税过程中公平、透明、普遍、便利的原则。
在我国的税收相关规定中，增值税具有普遍征收、价外计税、使用专用发票、税收简化的特点。
一、从增值税本身避税 一般纳税人的增值税，这里就要用到应纳税的公式，应纳税=当期项销税额—当期进项税，这样的话，对与纳税人来说，就可以从两个方面来入手，即从销项税额方面来规避销项税额即纳税人销售货物或应当纳税的劳务，其计算公式是：销售额×税率。
利用销项税额避税的主要策略在于两个方面，销售额避税和税率避税，因为后者的余地实际上并不大，所以需要采用销售额避税。
采用销售额避税的方法较多，在此，为了行文方便，我们将其分为销售前、销售中，和销售后三个方面，在销售前的主要避税手段有以物换物、将货物作为职工作为福利或者发放奖励性纪念品，低价出售或者私分商品货物、为公关将商品降价销售或者送给对方。
在销售中的避税方法主要有在销售过程中设法将回扣冲减销售收入、随同货物销售的包装物，单独处理不要汇入销售收入。
此外在售后结算的过程中，可以采用特殊的结算方式，拖延入账时问，延续税款缴纳。
通过当期的进项税数额来达到避税只的是购货时应该按照劳务薪酬已经缴纳的增值税税额。
这样做事允许进行税额抵消的，但抵消的增值税数额只能是抵扣凭证上注明的数额的增值税，并且是购货时负税额的产品中的包含的增值的税额才行。
我们认为通过进项税额避税的主要方法有以下两点： 第一，在购买货物时，优选具有增值税发票的货物；在购买货物或应税劳务时，尽量向委托方收取专用增值税发票，而且要保证专用发票上的足值税额，在委托加工货物时，要尽量在发票上填写增值税的数额要尽可能的巨大，纳税人的进口货物，要想海关部门索要增值税凭证，并填写税额。
第二，在购买免税农产品时，可以凭购货发票或经税务机关认可的收据上的价格获得10％的抵扣。
为了顺利获得回扣，避税者应当注意以下三种情况是不能取抵扣的，应当予以避免。
一是购进的商品，或者是没有取得劳务所得税并没有按照规定取得扣税凭证的；二是购进的免税货物根本就没有发票，也可能是没有税务部门的收货票据(凭证)；最后是应税劳务或者委托加工的商品扣税凭证在货物加工是没有注明增值额度，还有就是注明了，但注明的额度和相关事项出入太大。
二、从企业经营方式上避税 1．挂靠挂靠是指不具备享受政策优惠条件(如出口退税)的企业的通过各种合法途径来达到避税的目的，最常用的就是利用出口的优惠政策。
比如，国内该钢铁公司炼钢的主要原料是废旧钢铁，其原理的来源主要全国各地的个体收购。
但现行的国家的税法中，专门的废旧物资单位可按收购额的10％获提进税项额，一般的工业企业没有这样的规定。
所以，该炼钢企业是不能从个体收购的废旧钢铁中获得抵扣进项税的，从而增加了企业的财务之处负担。
但是为了减轻这样的负担，该公司立马就定成立一个能够独立核算的二级企业，有独立的法人，并且是经过税务机关登记的，拥有经营许可证。
因此，便开据具有17％税率的增值税专用发票，这样就达到了减轻企业负担的目的。
2．混合销售指的是销售行为中本来应该包含应税货物但同时又涉及到非应税劳务的部分。
在税法著名的混合销售中有以下两种情况： (1)从事货物的生产销售的，生产批发的，批发或者零售的企业，企业性质的单位或者是个体经营的； (2)从事货物生产、批发或零售为主要的，兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者，对这些单位和个人应该征收增值税。
此外，以单位销售和个人混合销售行为的，应该视为销售非应税劳务范畴，不应收取增值税。
所以，从事混合销售行为的纳税企业，应看自己是否属于从事货物的生产，批发或者零售，如果不是，只需要缴纳营业税，不缴纳增值税。
如果发生混合销售行为的企业，同时兼营非应税劳务，应看非应税劳务年销售额是否超过总销售额的50％，大于50％不缴纳增值税，小于50％应缴纳增值税。
三、总结 税收是企业成本的组成部分之一，合理避税，从企业的角度来看，有利于节省企业成本，有利于企业的长期发展；从国家的角度来看，纳税人合理避税有利于涵养水源，从客观上促进了产业布局的进一步发展，有利于社会的长期繁荣。