强化税收执法权监督制约的思考|税收执法权
以计算机络依托集征收重稽征管模式确立实现了由管户向管事变使征纳双方权力和义更加明确。
但由税收管理员落实不到位等种种原因税机关相当部分人员不能主动到纳税人生产营场所调了纳税人生产营情况开展常性、专项性税户调对纳税人基情况、营状况、涉税信息缺乏及准确掌握。
税监控措施十分有限税收征管基础非常薄弱。
管户不清、税不明、无证营、虚假歇业、空壳户量存使漏征漏管户量出现税收流失问题相当普遍。
税部门必须要做如下工作、加强与工商行政管理机关配合促进纳税人依法办理税登记。
实际管理工作许多企业和人办理工商登记不办理税登记就从事生产营活动以致工商登记户数远远税登记户数弊病要税机关加强与工商行政管理机关配合即税机关要定期或根据要从工商管理部门了登记册、核发营业执照情况以核实纳税人是否依法办理了税登记。
纳税人有不办理税登记要责令其限期改正逾期不改正可由工商行政管理机关吊销其营业执照并没收非法所得或处以罚款另外有关工商行政管理部门项工作应履行职责这次新《征管法》也已有明确规定督促纳税人依法办理税登记成效如何关键税部门。
些地方推行工商税合发证办法效不错值得借鉴。
实行分类组织与管理是目前国际上较推崇征管组织形式。
针对征收、管理、稽专业化分工税管理上出现管户与管事、管税相脱节等管理环节薄弱问题不少基层税机关按照纳税人营规模和类型不申报纳税、管分离前提下推行管理员、络员和驻厂员等划片监管、驻厂管理等直接深入纳税户方式因地制宜地加强管理环节取得了明显成效。
另外不少税机关集征收、重稽下按照属地原则基层再设专司税户管理机构以切实加强税管理做法事实上也是种分类管理形式。
加强对失踪户、漏征、漏管户控管、打击和清理基层税部门可专门设置由三人左右组成清组实施该项工作。
确保责任人制落实必须强化目标考核制建立套严密目标考核指标体系包括()税登记准确率(包括漏管户考核率);()纳税申报率;(3)征期入库率;()催收催报率;(5)发票核率;(6)稽处罚率;(7)强制执行率;(8)举报案件结率;(9)补入库率;(0)撤消(复议)率。
对考核成绩突出人给予奖励对不达标从严追究有关人员责任。
四、进步加对税户稽力变观念树立稽识将对税户稽纳入日常稽围把工作做平。
坚持管税与管票结合通对纳税人发票使用情况监督稽提供监控依据。
树立重稽识对连续三月申报又确实难以非正常户进行重稽。
加对漏征、漏管户打击力对漏征、漏管户处都必须进行补税和罚款;对触犯刑律必须移交司法机关惩处绝不能以补代罚或以罚代刑严控税流失。
税机关部建立以计算机络依托管理监控体系基础上逐步实现有关部门计算机实现税户信息共享。
实际工作应加强与工商、银行、公检法、技术监督等部门配合及国、地税、部门部门合作对具体容和要都应有明确规定对作和不作法律责任做出明确、硬性要。
充分发挥舆论宣传和监督作用对无证营和偷、逃税行;该公告要公告该曝光要曝光并鼓励广公民积极举报全社会形成对无证营和偷、逃税行人人喊打使其无藏身地声势税机关开展清理漏征、漏管工作赢得社会理、配合和支持创造良舆论环境。
要采取各种纳税申报方式即要充分发挥计算机功能开辟利用电话申报、因特电子邮件申报和邮寄申报等途径以方便纳税人。
外还要稳定各种办税程序即对涉及到纳税人办理各种事项无论是何种表式和都要统固定般情况下不要变动。
对每年进行税登记验证、般纳税人年检等工作要尽量合并集安排当年某月份以方便纳税人办理。
对出台各种税收政策措施实施尽可能简化手续减少办税人回奔波。
对纳税申报表填写不全、数逻辑关系不必须要纳税人重新填报;对申报无收入必须进行动态稽核。
七、规基础建设进步完善税管理手段和方法。
()加强税收基础信息收集、调、整理、录入、归档建立纳税人电脑化管理档案。
完善纳税人税登记管理系统(掌握登记、变更、销、非正常户、失踪户情况等)发票购领、使用、寻系统电子申报纳税、欠税催缴系统和税监控分析系统等利用计算机络进行申报质量分析与监控、检(稽)选案以及税跟踪管理提供较完整准确依据。
(二)实行税调制限地限制、打击地下济。
税调可以由各基层税机关按街道、路段、片区设置调员监控区域税情况及发现地下济并对其进行相应处理。
开展税预测分析推行纳税评审机制。
通对企业纳税申报和生产营状况进行预测、分析、评审对重疑问题进行调确保税清楚、准确税款及、足额入库。
(三)建立企业法人代表终身码保证纳税人户籍相对稳定。
即以企业法人代表身份证作统识别码输入计算机管理络。
当其发生变动计算机系统可以动识别并向有关部门提供相应信息税机关可以据及处理。
了保证企业法人终身码有效性国法律允许围可以对其有关关系人员进行相监督避免纳税人利用直系亲属易名易地营逃避纳税。
从国外许多国加强税收征管验看推广使用税控装置可以降低税收征收管理成加税收征收管理力保护消费者权益打击偷、逃税行。
近年我国石油行业、出租车行业推广税控装置也收到了良效。
新《征管法》也明确规定纳税人应当按照规定安装、使用税控装置。
(五)加强对纳税人银行账户管理以有效监督纳税人生产、营活动。
目前从事生产、营纳税人金融机构多头开户情况严重有开户多达几十人。
因税机关必须加强金融机构系通其金融机构所开立账户加强对其进行控管。
以前有税部门对银行重视、利用不够有借助金融机构发现了税收违法行却无法采取税收保全措施和强制执行措施。
令人欣慰是新《征管法》对金融部门所应承担职责作出了明确规定银行和其他金融机构应当从事生产、营纳税人账户登录税登记证证件码并税登记证件登录从事生产、营纳税人账户、账税机关要了从事生产营纳税人开立账户情况有关银行和其它金融机构应当予以协助。