集团公司资金集中管理的实践探索
[摘要]集团公司在内部实行资全集中管理，是经济效益和管理效应同样巨大的管理选择。
本文从资金集中管理的目标和特点出发，阐述了资金管理中心的主要工作内容、主要业务流程以及在实施过程中应注意的问题，为实际操作提供了参考价值。
[关键词]集团公司；资金集中管理；业务流程 资金集中管理是当前不少集团公司在资金管理上的重要手段。
通过建立资金管理中心，借鉴我国商业银行的资金管理模式，依托现代化的网络信息技术，实现资金的统一筹集、分配、使用、管理和监督，达到资金使用效率的最大化。
笔者作为安徽烟草行业资金集中管理项目的主要参与者之一，全程参与了安徽烟草资金管理中心的筹建和运行过程。
基于此，笔者对集团公司资金集中管理实施过程中主要业务流程及注意事项等方面进行探讨，期望对同行有一定的参考借鉴价值。
一、资金集中管理的目标和特点 目前，很多集团公司都具有资产多、规模大、子公司分散、现金流量充足或参差不齐等特点，其内部也可能没有大量的内部往来结算，但只要集团公司所属各企业合计沉淀有大量资金，有提高整个集团资金使用效率的愿望，资金集中管理便是一个效益巨大的选择。
资金集中管理所要达成的目标是：通过建立资金管理中心，加强对集团所属企业资金的宏观调控，盘活存量资金，调剂资金余缺，加速资金周转，降低财务费用，促进资源的优化配置。
资金管理中心是在集团公司财务部门内部设立的、办理内部成员单位现金收付和往来结算业务的专门机构。
资金集中管理的特点表现在： (一)内部成员单位是独立的核算单位 内部成员单位都具有自己的财务部门和各自的银行账户。
(二)收支两条线的运作流程 先集中内部成员单位的现金收入，再由资金管理中心根据成员单位上报的现金预算，向各成员单位拨付各自所需的货币资金，同时监控资金的流向和使用情况。
(三)对于成员单位之间的内部往来结算不再通过银行 成员单位之间的内部往来结算由资金管理中心通过“走账不走钱”的方式进行内部结算，大大降低了整个集团公司的资金需求量。
这样以富余的银行存款来偿还银行贷款，将会大大降低银行贷款的数额，降低财务费用。
(四)统贷统还和内部借款 内部成员单位不单独从银行贷款，由资金管理中心实行统贷统还，保证整个集团的资金需求量。
(五)成员单位与资金管理中心之间形成存贷关系 各成员单位可以向资金管理中心进行内部存款、内部借款和还款，实行有偿存贷制度。
二、资金集中管理的主要业务流程 资金管理中心作为整个集团公司的资金管理机构，负责集团内资金的集中统一管理。
其主要工作内容包括：测算整个集团公司的资金需用量，统一对外融资；按全面预算管理的要求进行集团内资金的上划与下拨i办理成员单位之间经济业务的内部结算；调剂资金余缺，计算、收取和拨付内部资金占用费；对成员单位的资金使用情况进行监督和考核等。
要保证资金集中管理模式的成功实现，必须借助于计算机网络技术，通过信息化来构建资金集中管理系统。
针对资金管理中心上述的主要工作内容，资金集中管理系统需要设计出如下一些主要模块，来完成资金集中管理的整个业务流程，即：资金预算管理、资金划拨管理、内部结算管理、借还款管理、资金占用费管理、账务与报表管理、综合查询等。
每个模块又分别设置一些子模块，处理不同的业务。
(一)银行账户管理 集团公司在进行资金集中管理之前，需要对资金管理中心和所有成员单位的银行账户进行清理，以便集中管理。
资金管理中心在所有协作银行(一般选择两到三个协作银行)各开立一个账户，既是收入账户，也是支出账户。
通过该账户办理内部成员单位收入的上划和预算资金的下拨等业务。
各成员单位在所在地协作银行的分支机构中选定一家开立一个支出账户，另外选择一到两家协作银行开立一到两个收入专户。
收入专户反映成员单位的各项收入及上划资金管理中心的款项；支出账户是成员单位的基本账户，反映资金管理中心拨入的款项以及成员单位的各种支出。
除收入专户和支出账户之外的原有其他账户应逐步清理。
(二)增设会计科目 资金管理中心和成员单位均需增设“内部存款”和“内部借款”两个一级科目。
核算的是收到的各成员单位的上划款项，以及下拨到各成员单位的款项；对成员单位来说，核算的是上划到资金管理中心的款项，以及收到资金管理中心的拨入款项。
“内部借款”科目对资金管理中心来说，核算的是借给成员单位的款项，以及收到的成员单位的还款；对成员单位来说，核算的是从资金管理中心的借款，以及归还资金管理中心的款项。
另外，资金管理中心和成员单位均在“财务费用”科目下增设“内部资金占用费”明细科目，该科目核算收付的内部资金占用费。
(三)资金预算管理 资金预算管理的基本处理原则是网上处理与网下协调相结合。
各成员单位将初步核定后的预算方案在资金管理系统的预算管理模块录入上报。
每年年末填写下一年度的分季度的年度现金预算表，再据此在每月月末填写下一月的分旬的月度现金预算表。
资金管理中心对各成员单位的月度预算计划进行核准，作为日常性预算支出在每句第一天向各成员单位下拨资金。
非日常性的现金预算支出，由各成员单位另行单笔申请，资金管理中心单笔审核、下拨。
1 资金上划。
资金管理中心委托协作银行将成员单位收入实行专户存款，于每日营业终了，通过电子汇划系统，自动将成员单位此时点前收入专户上的所有资金直接上划到资金管理中心银行账户，将成员单位该收入专户上的存款扫数为零。
所有上划资金，当日到账。
资金上划时，资金管理中心借记“银行存款”科目，贷记“内部存款一XX成员单位”科目；各成员单位借记“内部存款——资金管理中心”科目，贷记“银行存款”科目。
对于成员单位的日常性资金需求，资金管理中心根据各成员单位每月在预算管理模块上报的分旬的月预算计划，在每甸第一天拨付到各成员单位支出账户；对于成员单位关于基建、技改或对外投资等非日常性活动的资金需求。
由成员单位在预算管理模块随时申请，资金管理中心审核确认后，随时及时拨付。
资金下拨时，资金管理中心借记“内部存款——XX成员单位”科目，贷记“银行存款”科目；各成员单位借记“银行存款”科目，贷记“内部存款——资金管理中心”科目。
(五)内部结算管理 成员单位之间因销售货物、提供劳务等发生的经济业务以及其他往来业务一律通过内部转账结算。
针对不同的结算情由，收付各方可以分别选择主动付款方式或主动收款方式申请结算，在对方审核确认后，系统根据确认的收付金额，自动减少付款方的内部存款余额，增加收款方的内部存款余额，完成付款行为。
付款完成后，资金管理系统自动生成可供收付双方打印的资金结算原始凭证。
发生内部结算时，成员单位销货(提供劳务)方借记“内部存款——资金管理中心”科目，贷记“主营业务收入(其他业务收入)”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”等科目；成员单位购货(接受劳务)方借记“库存商品(其他业务支出等)”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目。