探讨“营改增”对于企业会计核算的影响及应对策略
摘要：营业税改增值税是我国税收制度改革的重要转折点，有利于优化税收结构，促进社会公平。
营改增是我国经济发展的必然结果，企业应当根据政策变化调整企业会计核算的相应内容，及时做好相关方面的配合。
本文着重探讨了营业税改增值税对于我国企业会计核算的影响，进而提出了相应的企业应对策略。
关键词：营改增；企业会计核算；税收公平 一、营改增概述 起初，我国实行的税收政策是营业税与增值税并行征税，税费是企业根据自身经营成果以及经营项目向政府缴纳的，营改增实行后，课税对象有所改变，只有因商品销售本身或者对外提供项目以及服务等获得的增值部分，才需要缴税，避免了重复征税。
营改增税制改革政策的实行是经济发展的要求，有利于进一步完善我国税制内容，有效避免重复征税，可以降低企业税负，释放企业活力；其次，有利于促进服务业的发展，优化产业结构；第三，有利于促进社会公平，实行改革之后，企业之间的税负变得更加均匀，有利于公平竞争的展开，促进市场经济全面发展。
二、营改增对于企业会计核算的影响 （一）营改增中的增值税发票对企业发票管理的影响 企业的会计核算都是基于原始凭证进行的，增值税发票就是原始凭证中的一种，营改增之前营业税的缴纳与增值税发票的开具没有关系，增值税发票的开具与企业的经济利益密切相关，并且会被用于抵扣税额，因此需要加强对于增值税发票的管理，对于企业交易中的增值税发票进行严格审查，确保交易活动合法合规地进行。
其次，由于税收政策的改变，企业会计核算科目会受到一定影响，因此在核算过程中会产生技术性的变更，企业会计人员需要一定的时间去调整与适应，使得企业的会计核算与营改增税收政策的推进进行配合，满足税收新政策的各项要求。
（二）营改增对企业纳税的影响分析 营改增工作的推进从整体上来说促进了企业竞争的公平，避免了重复课税，因此降低了企业的税收负担，对于企业的长远发展以及产业的升级转型具有推动作用。
虽然整体税负水平有所降低，但是一些行业的税负反而随着新税制的推行上升了。
纳税人的种类会影响增值税税负，当前税制下，纳税人种类主要分为两种，即一般纳税人和小规模纳税人，年应税销售额达到500万以上的并且具有完善的会计核算制度的企业称之为一般纳税人，前者所承受的税负较低，小规模纳税人所承担的税负较高，因此小规模纳税人的市场积极性骤降，同时对于会计核算的责任意识也受到一定的影响。
其次是对于流转税的影响，新税制推行前，企业所缴纳的营业税在会计科目中直接计入损益类项下的营业税金及附加，在期末会计核算时，企业财务人员可以直接从收入中将营业税金扣除，营改增实行之后，增值税属于外税，被计入会计科目中的应交增值税项下，因此压缩了企业的利润。
企业的经营状况以及利润决定了企业所得税的税额，营业税改增值税实行后，企业所得税的税额大小根据经营利润的变动而变动，并且企业之前所缴纳的营业税税负会转嫁给增值税，不能再企业所得税税前扣除，因此企业所得税就会大大增加。
（三）营改增对企业财务的影响分析 实行营改增之前，企业的现金流量以及利润主要受成本、收入以及营业税税金的影响，现金流量的大小与企业的税负呈现反向变动关系，在对企业征收营业税时，税金预缴是影响现金流量的主要因素；实行新税制之后，企业一般在工程款收到之后缴纳税金，因此对现金流量的冲击减少。
企业会计的功能不仅在于核算和监督，还需要如实反映企业的财务状况，给决策者以及相关利益主体提供一个真实可靠的财务数据。
利润表项下的主营业务收入指的是含税的收入金额，但是新税制推行之后，主营业务收入的含义有所改变，不包含增值税金额。
（四）营改增对企业票务管理的影响分析 新税制推行后，企业增值税的专用发票常被买方用来作为抵扣税额的原始凭证，因此对于专用发票的管理需要进一步加强。
应当采取相应的措施防范不规范行为的产生，杜绝虚开发票等不良行为。
此外，对于增值税发票的开具、保存等一系列环节应当进行严格的审核，检查各交易环节增值税发票的流动，并且保证发票开具的有效性以及真实性，使得增值税发票的产生与使用合乎规范，形成一套完整有效、科学严谨的发票体系。
三、营改增后企业会计核算的应对策略 营改增推行后，虽然从整体上减轻了企业的税负，并且为企业提供了更多更公平的发展机会，但是也带来了一定的挑战，增值税额的缴纳同时受到企业营业情况以及进项税抵扣的双重影响，因此涉及财务部门、营销部门等多部门的工作，所以企业应当从以下几个方面进行应对： （一）正确认识营改增，完善会计核算制度 营改增工作在全面推行之前，在全国各地已展开试点，因此企业应当在试点期内，多学习，进行经验积累，设立专业的学习团队，在学习之后根据自身企业情况制定更加全面、科学的会计核算方法，以顺应新税制的推行。
同时应当完善会计核算制度，增强企业自身对于营改增工作的适应以及应对能力，将新税制带来的负面影响降到最低。
同时，企业应当根据营改增的具体政策变动制定适用于本企业的工作计划，增强企业的实际业务操作能力，企业应当根据营改增的改革对会计中相应科目以及项目的情况做出及时调整，并且与当地的税务部门做好沟通工作，推动财务工作顺利进行。
（二）完善财务人员培训体系，加强税收管理 财务人员作为营改增工作推行的主力军，为了减少企业财务由于新税制推行带来的冲击，应当完善财务人员培训体系，使得相关财务人员尽快适应营改增推行带来的工作上的变化。
不断提升财务人员的专业知识水平和工作技能水平，进而提升综合职业素质。
此外，营改增之后，企业的许多部门都将接触税收工作，只有不断加强对相关人员的培训，提升税收意识，才能让企业稳定度过新税制推行前期时间。
同时，企业的相关领带人员应当加强对于新税制的理解与认识，保持对于企业会计核算的重视，划拨专项资金支持企业财务部门的发展，以加强对于税收的基本管理。
营改增推行后，与增值税相关的各项基础管理工作不仅关系到增值税本身纳税额的变动，还关系着企业的整体税务与法律风险，因此应当加强会计核算工作，规范增值税发票开具与保存。
（三）提升企业税务管理质量，制定纳税规划 首先，营业税改增值税之后，企业内部的税务管理工作难度加大，因此企业管理层应当扩大税务管理的覆盖面，提升整个企业的税收法律意识和税收风险意识，在符合法律规范的前提条件下规避税务风险，同时应当不断提升自身职业素养，加强对于税务工作的学习与实践。
其次，为了减少营改增对于会计核算工作的冲击，应当以会计准则为基础，对企业的会计账务进行优化核算，熟知增值税的特点，精确记录增值税的产生过程，进而应用到平时的交易工作中，将重点注意的地方进行讨论与总结，从而积极应对。
四、总结 总而言之，营改增的推行有机遇也有挑战，具体影响应当根据企业自身的实际情况进行分类，因此企业应当积极面对，制定合理的措施来适应营改增新政策，企业的会计核算只有不断根据政策改革以及经济形势进行调整，才能顺应市场化趋势，不断发展。
参考文献： [1]薛玉玲，朱宣蓉.营改增对企业会计合算的影响分析[J].商业经济，2013（6）：95—96. [2]石勤.营改增对企业会计核算的影响探析[J].中国乡镇企业会计，2014（5）：66—68. [3]戴彬.营改增对企业会计核算的影响[J].企业改革与管理，2014（12）：89—90. （作者单位：广东永安税务师事务所有限公司）。