论税制改革原则与实施路径
内容 提要：与时俱进，适时改革，是维系政策强大生命力的有效保障。在1994年税改后税制运行的10年间，国内外 政治 经济 格局发生了重大变化，改革已势在必然。税制改革应坚持适时性、适应性、完整性和严密性这四个原则，并在正确判断形势和客观评价现行税制的基础上，寻求一条有效的、可供操作的改革实施路径。
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一国税收制度一经建立，就应在一定的时期内保持相对稳定。但绝非是一成不变，因为一国的税收制度总是随着 社会 经济的 发展 而变化的。这不仅在于税收制度的发展变化必须与社会经济环境相适应，而且这种变化同时必须驱使税收制度更臻完善、优化。所谓的税制优化，即是指税制对社会经济环境的外部适应度及内生机能的不断提高，综合检验标准是税制的实施能够形成良好的社会经济效应。税制优化是一个人为的过程，因而税制优化也是检验人们主观见之于客观的正确程度。随着我国市场经济体制的不断完善以及加入WTO，进行新一轮的税制改革已显得十分迫切。本文试图从阐释税制原则出发，结合经济体制的变化，探析完善税制的思路，据此提出相应的对策。 简历大全 /html/jianli/。
优化税制的原则，通常归结为三项：财政原则、公平原则和效率原则。这三大原则是无可厚非的，但这些原则也同样必须与时俱进，也就是必须解决其适时性 问题 。
1.对税制优化原则的认识和评价。 思想汇报 /sixianghuibao/。
一国的社会福利是公共经济和民营经济的共同成果。一个良好的税收制度，首先必须能够提供相对充裕的财政收入以保证政府向社会提供必要的公共物品，并使收入具有弹性；其次，必须对民营经济产生良好的效应，促进社会经济的公平及其效率的提高和经济的稳定增长。 作文 /zuowen/。
以财政原则衡量税收制度，人们会着重关注税收制度的收入能力，收入能力高则表明税收制度是良好的。为了保证税制的收入能力，人们将选择收入能力强的税种配置税制结构。对于发展中的经济，一般来说，流转税具有较强的收入能力。 思想汇报 /sixianghuibao/。
以公平原则衡量税收制度，人们一般从横向公平和纵向公平两个角度来衡量。但仅从这两个标准来判断税收制度的公平性是不够的。税收制度本身不仅不能破坏经济社会已有的公平，而且还应具备促进公平的能力；不仅促进经济公平以保证市场主体平等的竞争态势，而且也应能够调节社会各阶层的收入水平以形成社会公平；不仅应维持民营经济主体间的平等，而且应保证公共部门与民间（私人）部门间的公平，同时还应形成公共部门之间也即中央政府和地方政府以及地方各级政府之间的公平。为了满足公平原则，税收制度的设计、税制结构的配置应能覆盖所有税源，宏观税负应与社会经济发展水平相适应，各税种应有相应的税负水平，税收管理体制也应恰当地配置税权。 思想汇报 /sixianghuibao/。
以效率原则衡量税收制度，人们不仅会评价它所形成的行政效率，更注重它对资源配置的 影响 效应。但是，税收制度所形成的行政效率与经济效率并不是毫无联系的，较高的行政效率一般说来总是能够促进经济效率的提高的。税收制度必须符合帕累托效应的要求，不增加社会经济的额外负担，不扭曲资源的有效配置，尽可能地提高经济效率，增进社会福利。
思想汇报 /sixianghuibao/。
毕业论文。
税制优化的三项原则是各国进行税制改革必须遵循的基本原则。三项原则之间的关系往往存在一定的矛盾，因而在不同的时期税制改革所遵循的原则应有不同的侧重点。税制优化原则的选择应是适时的。税制优化原则的适时性，是指税制优化的各项原则在化作具体的规范时应与一国特定时期的具体国情、社会经济发展水平相适配。各国的文化传统、制度变迁、发展水平是各不相同的，税收制度可以相互借鉴，但决不可陷入窠臼。发展 中国 家不可能像发达国家那样把财政原则放在次要的地位。在特定的时期按照社会经济发展的需要衡量三项原则在税制改革中的权重，可以某一个为主而兼顾其他。侧重某一个原则，并不是抛弃其他原则。三项原则之间虽然存在矛盾，但并不是对立的，如果协调得好，会有相互促进的效果。如充分的财政收入能促进公平的实现，同时也能保证必要的公共物品的供给，进而能促进社会经济效率的普遍提高。 代写论文。
（二）税制设计的适应性原则 开题报告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/。
税收制度一经确立，即运行于一定的社会经济环境中，成为社会经济制度的一个组成部分。税收制度的运行效率依赖于它与社会经济相互适应的程度，而它们之间的相互适应是需要支付社会经济成本的，税制改革同样也需要支付社会经济成本。因此，为了避免社会经济成本的过度支付以导致社会福利的损失，税制改革不可随意、经常地进行。 代写论文。
为保证税制的稳定性，税制设计时应使之在一个可能的长时期内对社会经济环境有相当的适应性。税收制度必须首先被社会所接受，融入社会经济制度中。实际上，把这种稳定性纳入社会经济的运行中进行理解，即是税制的财政效应、社会经济效应的相对稳定性。 代写论文。
税收制度财政效应的相对稳定，要求在一个较长的时期内税制能够使政府获取保证基本需要的收入，社会经济环境虽然会有变化，但只要不是根本性的，就不需要大规模地运用其他收入手段，更不需要对税收制度进行重大或根本改变来保证收入的量度。虽然会根据经济条件的变化采取相机抉择的税收政策，但其目的主要不在于获取收入，而在于解决宏观经济问题。 简历大全 /html/jianli/。
税收制度社会经济效应的相对稳定，则是指在一定的时期内税制能够适应社会经济环境的一般性变化，一贯地维护社会经济主体间公平的基本态势，保持资源的有效配置，至少不扭曲资源的配置。税收制度应具有一定的内在稳定能力，在一定的程度上能够产生熨平经济波动的效应。当出现重大的宏观经济问题时，应尽量对税收政策相机抉择，而不需根本变革税收制度。 论文代写。
税收制度不能过多地包含或尽可能不包含对特定社会经济主体的特殊政策。对特定社会经济主体实行特殊政策（如税收优惠政策），往往导致的后果是：不仅使税制丧失公平，还会扭曲资源配置，而且损伤税制的收入功能，从而使税收制度失去稳定性。 代写论文。
税收制度的适应性，虽然是为了保证税收制度的稳定性，但当税制因社会经济环境的变化而使改革成为必要时，它同样是税制改革必须遵循的一般性准则。税制改革是在现实的制度基础上和社会经济环境中进行的，不顾及现实制度的约束和社会的要求，税制改革是难以成功的。因之，税制改革往往不能选择最优方案，而只能选择次优甚至是次次优方案。 总结大全 /html/zongjie/。
税收制度的适应性是税制改革的基本依据。一国税收制度的设计和改革不仅应 研究 税收的内在 规律 ，或许更重要的是研究税收制度运行中的社会经济规律和现实状况（包括政治状况）及其相互影响。
代写论文。
为了使税制产生良好的财政和社会经济效应，即通过优化税制并使之具有适应性，确定一个合理的税制体系是必要的。税制结构中各种资源（如税种、税制要素等）的配置应相辅相成、互补统一，形成一个有机的整体，同时应使要素配置更为严密。一个合理的税制体系，通过税制要素的 科学 配置，首先表现为税种设置的互补性，即税种设置中的各类、各税种的相互配合补充，既不能相互重叠、也不可相互脱节，在此基础上，若能使之覆盖所有税基、又不形成重复征税，则其内外在效应是良好的。反之，不完整的、遗漏税基的税制体系是不符合税制优化标准的。
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①严密的税制内在制约机制是提高税收管理效率不可或缺的基本条件，它也有利于税收良好潜能的发挥。 毕业论文。
二、形势判断与税制评价 简历大全 /html/jianli/。
当社会经济环境发生重大或根本性变化时，税制改革就是必要的。税制改革必须遵循税制优化的基本原则，必须把握税制的适时性、适应性、完整性和严密性。随着我国计划经济向市场经济的转变，以及加入世界贸易组织，体制和经济条件的变化非常大，加上制度资源的缺乏和经验不足，以前建立的税收制度已显露弊端。
思想汇报 /sixianghuibao/。
我国现行税制是1994年税制改革后形成的。当时税制设计的基本思路是：1.配合改革开放，促使计划经济向市场经济体制的过渡，培育市场并强化其机制，逐步构建“效率优先、兼顾公平”原则下的分配框架，刺激经济增长。2.促进经济规模的扩张，形成经济的全面发展，在遏制需求膨胀的基础上努力改变经济“短缺”状况。3.在承认地方既得利益的前提下，提高中央政府的收入水平和宏观调控能力。
开题报告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/。
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