综保区一般纳税人试点，助推我国自贸区高质量发展
王清 严立佳近期《国院关印发6新设由贸易试验区总体方案通知》（国发〔09〕6）明确按照央赋予特色战略定位出台山东、江苏、广西、河北、云南、黑龙江6省由贸易试验区总体方案以制创新核心深化改革、扩开放上进行差别化探试验以加快投贸易由化、提升贸易便利水平我国企业“走出”及外企业“引进”提供公平竞争、合理营商渠道和平台。
具体举措税收优惠方面是显而易见。
贸区通借鉴各海关特殊监管区域税收政策优对照国际通行税收政策胆创新吸引了诸多国外投者参与。
而综合保税区（以下简称“综保区”）作助推贸区健康、全力发展“试验田”除了身具有进出口税收政策优惠外还积极推行增值税般纳税人格试备案管理制。
近期国税总局、财政部、海关总署合下发了《关综合保税区推广增值税般纳税人格试公告》（国税总局公告09年9）我国对外贸易营商环境开放式、便通式发展持续加码。
贸区优势与特贸区是部分国划定有别国关境般地区并实行特殊政策对外由贸易区由海关实行监管。
不国贸区有不名称和表现形态如由贸易区、出口加工区、由港、工业区等。
我国03年8月上海以外高桥保税区、外高桥保税物流区、洋山保税港区和浦东机场综保区基础设立由贸易试验区以获得了良效并且不断扩贸区试围。
由贸区比其他开放地区具有更加灵活区域功能和优惠政策其对国外企业具有较强投吸引力。
首先它是我国开放型济快速发展必然趋势。
改革开放以我国外向型济快速发展促进了国民济高速增长年进出口总值不断递增。
据海关总署统计09年前8月我国货物贸易进出口总值03万亿元比07年期（下）增长36%。
其出口额095万亿元增长6%;进口额98万亿元增长08%。
随着我国对外贸易形式及“带路”导向持续延伸传统济特区、济技术开发区、高新技术产业区等各种特殊区域政策已不能满足国特色济发展要设立由贸易区、综保区等合国际惯例海关特殊监管区域应当是必然选择。
其次它对我国发展外贸济起到了良示作用。
当前贸区建设发展快速给我国及地方济发展提供了新动力。
尤其是近年贸区因其利监管、规发展、效益明显得到了各级政府充分肯定和支持。
例如“国发〔09〕6”件明确支持贸试验区企业开展跨境电商进出口业逐步实现贸试验区综合保税区依法依规全面适用跨境电商零售进口政策。
可以看到贸区按照国际惯例运作是我国与国际市场接轨必不可少“桥头堡”。
它是我国外贸营扩对外开放产物。
我国对外开放进程贸区是继济特区、沿海开放城市和济技术开发区设立深化改革、扩开放先导区。
由这些不类型特殊区域是随着社会济发展新形势、新先出现因它们不但具备保税仓储、国际物流配送、简单加工增值等功能而且还能够及处理物流信息相关容辐射效应十分明显。
例如“国发〔09〕6”件明确允许贸试验区册企业开展不税下保税油品混兑调和;支持具备相关质船舶供油企业开展国际航行船舶保税油供应业;对海关特殊监管区域外有条件企业开展高附加值、高技术含量、合环保要“两头外”检测、维修和再制造业态实行保税监管;重推动贸易和投领域人民币跨境使用;支持贸试验区银行按规定发放境外人民币贷款。
应当讲贸区是我国扩对外开放产物。
综保区功能与税收综保区是以虚拟港口依托整合现有出口加工区、保税物流心和口岸功能等特殊区域基础上而建立起。
它实行封闭式管理区设有专门海关监管机构执行保税港区税收和外汇政策具有“政策叠加、功能整合”特是我国开放层次高、优惠政策多、功能齐特殊功能区。
区域功能綜保区按照海关“线放开、二线管住、区由、入区退税”监管原则实行全区封闭化、信息化、集约化监管除具有国际、国际配送、国际采购、口贸易、商品展销、进出口加工等功能外还有集聚企业和政策示功能。
是海关比照保税港区监管办法对其实施监管进境货物只出具清单进出口报关单二线出具但统计按进出境口径掌握。
二是企业区不仅可以进行货物保税仓储和加工、制造业还可以开展对外贸易等业企业提供更全面功能平台满足加工贸易各种。
三是进口货物存储区仓库可免征进口关税、进口增值税免许可证免保证金货物存储期限不受限制。
这样可节约流动金占用办理许可证或加工手册情况下也能进口货物。
四是区保税货物销往国可以快速、便捷地办理清关手续缩短交货期。
五是不国供应商可以不分别出口到区待货物齐全保税仓库拼箱出口。
国外货物入区实行保税政策;国货物入区视出口实行退税政策;货物出区销往境按进口货物有关规定办理报关手续并按货物实际状态征税;区企业货物交易不征增值税和消费税。
要是只有以出口目标进区货物选择报关进区才有可能享受“进区退税”利益。
允许企业根据货物流向行选择报关或备案进区才能使“进区退税”真正成增强特殊区域比较优势举措区外企业带定效益。
综保区般纳税人格试规定根据“国税总局公告09年9”件规定综保区增值税般纳税人格试实行备案管理即合条件综保区可开展般纳税人格试。
综保区完成备案区合增值税般纳税人登记管理有关规定企业可愿向综保区所地主管税机关、海关申请成试企业适用试税收政策。
试企业身份变化根据功能定位综保区被视作“境关外”区进出国货物视作进口和出口“境区外”货物进入综保区可以享受“入区退税”政策。
区企业申请成般纳税人格试企业（以下简称“试企业”）试企业与区外企业、其他试企业货物交易被视国购销交易应当申报缴纳增值税、消费税并可取、开具增值税发票。
政策优势激发区企业创新动力和竞争活力培育和提升国际竞争新优势政策确保试企业享受政策红利化主要体现以下几方面。
是保持“关外”交易待遇。
除进口用设备外试企业从境外购买并进入试区域货物、从海关特殊监管区域（试区域除外）或海关保税监管场所购买并进入试区域保税货物、从试区域非试企业购买保税货物以及从试区域其他试企业购买加工保税货物仍适用保税政策。
试企业向海关特殊监管区域或者海关保税监管场所销售加工保税货物继续适用保税政策。
试企业与“境区外”企业（加工贸易货物除外）、试企业与试企业（加工保税货物除外）货物购销视国交易适用区外企业税收政策。
试企业销售给境外、非试企业、有退税功能非试区域和海关保税监管场所货物含有征税货物可申报办理出口退税;试企业销售给保税区及不具备退税功能保税监管场所（加工保税货物除外）货物缴纳增值税、消费税。
区外税公平根据现行税收政策区外企业进口设备、件要缴纳进口税收确保相情形下区外企业税公平试政策对综保区试企业进口设备及货物保税政策予以了调整。
试企业进口用设备仍暂免征收进口税收但按照该进口用设备海关监管年限平分摊到各年每年年终对年暂免进口税收按照当年外销比例进行划分对销比例部分比照执行海关特殊监管区域外税收政策补征税款。
试企业向境区外等销售应税货物含有保税货物按照保税货物进入海关特殊监管区域状态向海关申报缴纳进口税收并按照规定补缴缓税利息。
根据《加工贸易保税货物销缓税利息征收和退还涉及有关问题公告》（海关总署公告009年）规定缓税利息利率參照国人民银行公布活期存款利率执行。
如综保区试企业09年月日向区相关部门办理了增值税般纳税人试主要营装加工出口。
09年月从国外保税进口批布（成加保险费加运费）价合计00万元。
该原制作成成衣全部用国销售。
那么根据相关试政策00万元布应补缴进口环节关税、增值税并补缴缓税利息。
（作者单位王清国税总局税干部进修学院;严立佳国税总局金华市税局） 相关热词 高质量助推试