企业纳税筹划必须注意的几个问题
要：文章介绍了在现行财税体制下，要充分发挥纳税筹划在财务管理中的作用，并对在进行纳税筹划时必须注意的一些相关问题进行初步探讨。
毕业论文网 关键词：企业；纳税筹划 为充分发挥纳税筹划在企业管理中的作用，促进企业管理目标的实现，企业在进行纳税筹划时必须注意以下问题。
一、纳税筹划必须遵守国家的税收法律、法规 第一，企业开展纳税筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担。
企业纳税筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理人员就必须对纳税筹划方案进行相应的修正和完善。
只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可，否则会受到相应的惩罚，并承担法律责任，给企业带来不必要的损失。
二、纳税筹划应围绕企业财务管理的总体目标来进行 纳税筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。
这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；二是迟延纳税。
不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。
要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，纳税筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。
纳税筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。
例如，税法规定企业负债利息允许在税前扣除，因而负债融资对企业来说具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。
但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。
因此，企业进行纳税筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。
三、纳税筹划是对各涉税环节统筹规划和控制 纳税筹划是涉税问题,看似财务部门的事情。
事实上，企业财务工作只是对企业经营成果进行正确核算与反映，很多具体业务不是财务单方面能操作的。
真正的纳税筹划应该从生产经营入手，即在财务处理过程之前,有的甚至应该在业务发生之前,就要知道税收对业务的影响。
企业要做好纳税筹划，必须对业务流程进行规范，加强业务过程的税收管理，加强各部门的通力协作，按照税法的规定，结合生产经营业务进行操作，对各涉税环节统筹规划和控制。
只有这样，才能取得满意的筹划效果。
四、纳税筹划要服从于财务决策过程 企业纳税筹划是通过对企业经营的安排来实现的，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配。
如果企业的纳税筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至导致企业做出错误的财务决策。
例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。
但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业做出错误甚至是致命的营销决策。
五、纳税筹划应进行成本—效益分析 纳税筹划的根本目标就为了取得效益。
但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。
当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。
一项成功的纳税筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。
六、纳税筹划应在纳税义务发生之前进行 企业进行纳税筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现纳税筹划的目的。
如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的纳税筹划。
七、纳税筹划应注意风险的防范 纳税筹划之所以有风险，与经济环境、国家政策及企业自身活动的不断变化有关。
例如，较长一段时间内，国家可能调整税法，开征一些新税种，减少部分税收优惠等。
另外，无论什么税种，在纳税范围和应纳税额的界定上，法律都赋予税务机关一定的职业判断。
因此，在企业纳税筹划中，有关人员除了全面学习税收法规外，密切保持与税务部门的联系与沟通至关重要。
同时还要尽早获取国家对相关税收政策调整或新政策出台的信息，及时调整纳税筹划方案，尽量降低风险，趋利避害，争取最大的收益。
参考文献： 1、方青.关于企业所得税暨流转税研究[Z]. 2、费劲武.论企业的纳税筹划[Z]. 3、王娟.浅析企业财务管理与纳税筹划[Z]. （作者单位：刘永康，新疆油田公司试油公司；张梅玲，新疆油田公司财务处）。