我国税收使用的税率分析

刘春才[摘 要] 税率是税制基要素是计算税额尺亦是衡量税轻重标志。

我国现行税收体系使用了多种类型税率税率高低也各不相。

分析了当前我国税率使用特并根据我国国情提出了运用税率要坚持稳定性和灵活性相结合减少税率档次要考虑国和国际因素。

[关键词] 税收；税种；税率、税率税率是课税对象税额与计税依据比例。

它是税收制基要素是计算税额尺亦是衡量税收担标志。

税率主要有比例税率、累进税率、定额税率三种类型。

比例税率是对种征税对象不论其数额征收比例都是相。

比例税率是使用广泛税率其计算简便便税收征纳。

比例税率具体又有三种分别单比例税率（税种所有课税对象税率相）、差别比例税率（税种不税目税率各不相）、幅比例税率（对课税对象规定税率区）[]。

累进税率是将课税对象数额划分若干区每区规定相应税率。

般说课税对象数额越税率越高。

累进税率因税率累进方式不分全额（或率）累进（课税对象全部数额都按对应高税率征税）、超额（或率）累进（课税对象税额分别按各对应区税率征税各区税额和应纳税额）。

二、我国税收使用税率类型我国现行税制体系8税种分别采用了比例税率、复合税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率五具体税率形式。

各税种采用税率具体见表。

三、我国税率特我国税种由行业、产品、地域、纳税人规模等不以及征税目差别各税种、各税目采用税率各不相形式多样。

我国使用税率呈现以下特。

使用税率形式多样如上所述我国现行税收体系采用了比例税率、复合税率、累进税率、定额税率等多种类型税率。

再具体看比例税率单比例税率、差别比例税率、幅比例税率都有使用。

比例税率基特是税率不随课税对象数额变动而变动因纳税对象不纳税人税收担相有利企业开展平等竞争；计算简便有利企业核算。

但是从另角看。

比例税率调节纳税人收入能力不及累进税率这是它不足。

累进税率超额（或率）累进税率被使用全额（或率）累进税率由其固有缺陷而被使用。

累进税率是指课税对象随数量增征收比例也随增高税率表现将课税对象按数额分若干等级不等级适用由低到高不税率。

累进税率实际应用主要有全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率等。

我国目前仅涉及超额累进税率和超率累进税率。

表我国使用税率类型定额税率地区差别税额、幅税额、分类分级税额都有使用。

定额税率又称固定税额即按征税对象确定计算单位直接规定固定税额。

目前采用定额税率有税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船税等。

定额税率基特是税率确定情况下应征税额与征税对象保持比例计算简便而且不受价格变化影响这使它适用价格稳定、质量等级和品种规格单宗产品征税税种。

不税种税率高低不我国目前税收体系（关税除外）就使用广泛比例税率例税率高达36%（消费税雪茄）低税率0005%（印花税借款合）两者相差数千倍。

税种不课税对象税率差异也比较如增值税税率般纳税人般货物、劳等税率3%而般纳税人生活等税率6%；企业所得税基税率5%而国重扶持高新技术企业税率5%；消费税雪茄烟税率36%而气缸容量0升（含0升）以下乘用车税率%等。

3 不产品税额由消费者承担由各行各业产品或税额终由消费者承担所以设置低税率目是鼓励或不会限制这些货物或消费；而对奢侈品、高能耗、高污染产品、行业设置高税率是了限制这些货物和消费不支持或鼓励其多消费以免造成浪费或多耗费或污染社会环境影响人们生活质量甚至人类长远发展。

部分税种税率档次多我国各税种受不因素影响部分税种税率档次较多税种实行单税率很少。

如增值税税率有3%、9%、6%、3%等；企业所得税税率有5%、0%、5%、0%等；消费税就比例税率说有36%、30%、0%、5%、0%、9%、5%等许多种；城市维护建设税税率有7%、5%、%三种属税率档次较少种税等。

5部分税率调整改变较频繁国对部分税种税率频繁调整原因很多各不相主要原因有产业结构升级使得原税率高或低了要调整；人们社会生活水平提高对美生活向往、期待也影响着国税收政策从而调整税率；商品流通供关系发生了较变化如供不应变供或者供变供不应；国济状况或国际济状况发生较变化如国民济较热或下行趋势较明显调控国民濟作较有力宏观工具国会调整税率；国财政收支情况发生较变化亦会影响税率调整等[]。

尤其是近段期我国正处产业结构升级调整人们生活水平处升级阶段以及当前技术迅猛发展新产品、新行业不断涌现我国济、社会亦发生较变化从而对国产业政策、税收政策等提出了更高要所以税收政策也要适应这种变化而调整税率是其重要方面。

四、对我国税率运用建议税率是否合适直接关系到纳税人税和国税收收入亦关系到国长治久安所以税率重要性不言而喻。

稳定性和灵活性相结合税率作税法核心要素即是税法重要组成部分而税法作法律必须其他法律样要保持稳定性稳定税收政策才有利人们合理筹划今生活、生产从而促进社会、济健康长久发展。

所以确定税率既要考虑当前现实情况又要合理预期今发展趋势。

当然这种稳定是相对随着社会、济、技术发展人们会发生改变、升级从而影响着济、产业发生变化导致国产业政策、税法也要改变。

如伴随人们生活水平提高对生活质量有了新期待对生态环境提出了更高要所以税收政策了体现这种要对高能耗、高污染行业实行高税率对高科技、低能耗、高效产业实行低税率。

减少税率档次减并税率如上所述由众多不原因我国部分税种税率档次较多部分也是合理。

但考虑了各种具体情形合理可行情况下税种税率应该尽量减少档次以有利纳税人理和使用降低征纳成。

如当前增值税税率国就作努力以减少增值税税率档次。

3考虑国要和国际影响我们国地物博人口众多是全世界人口国也是国际贸易国开放政策正逐步深入对世界影响也越越世界也深刻地影响着我们所以制定税收政策既会受到国因素影响也必然要受到国际市场影响。

合理制定税收目提升我国产品、产业国际市场竞争力、影响力使国更快更地走向繁荣富强实现我们美丽国梦。

参考献[]汤贡亮、王越国际税制竞争力对对外直接投影响—基边际有效税率研究济与管理评论09（9）[]郭静增值税率变革思考财会学习09（0）[作者单位]苏州贸职业技术学院江苏苏州5009 相关热词 税率税收我国