[构建基层税收征管新模式的探讨]税收征管模式
优化和重组税收业、科学设计业流程、明确职责分工、加强协调配合、建立完善操作性强岗责体系是税部管理体系改革和完善目标。
作基层税机关(专指基层税分局、税所这块)既是税工作前沿而且也是税法与纳税人直接面对实施者是税机关派出单位上面千根线下面根针是其特其工作质量、管理水平坏直接关系到税法正确贯彻实施。
因构建套科学合理又合基层税机关实际征管模式和运行机制至关重要。
、对当前基层税收征管模式客观评价我国税收征管模式是从员进厂各税统管逐步移到以纳税申报和优化基础以计算机络依托集征收重稽强化管理上作基层税机关税收征管模式定位就是优化和强化管理。
多年各地基层税机关税收征管上做了很多努力形成了许多管理方法和管理手段比如纳税户户籍和税管理上主要有以下方式划片管理;按行业管理;按济性质管理;按税管理;管户平分配管理等等。
实事是地讲基层税机关上述管理方式目前条件下虽具有定客观合理性但都没有离开人管户事事统管集各管理环节与容身格局由没有形成套科学合理征管体系和运行机制使得征管岗责不明外监督不到位业流程不严税人员由裁量权无法监控日常税收管理上顾失彼问题十分突出造成管理松弛、漏征漏管以及别税干部违法犯罪有发生给些不法分子有可乘机可以说依法治税、应收尽收没有完全体现必须认真研究并加以完善。
二、构建基层税收征管新模式基原则要构建科学、合理、切合实际又便操作基层税收征管模式必须坚持以下原则科学界定征管岗位和职责、规税收业管理流程、严密外监督制约机制、强化责任追究保证各工作环节快速、畅通真正体现依法治税和方便、快捷地纳税人。
三、基层税收征管模式构建设计及其规作基层税机关其基业工作包括税登记、纳税申报、发票管理、违处理、收集、票证管理、税统计、征管档案管理、税法宣传和纳税辅导以及名目繁多上传工作等。
这纷繁重多日常事性工作必须对其税收征管工作进行重新定位和分类可以概括形成纳税户户籍与税管理、纳税申报管理、发票管理、纳税评估与稽核管理、税收票证与计划管理、税收信息与征管档案管理六岗位体系。
按照按事设岗、按岗定责、责任到人原则设立既合征管工作实际又与六岗位体系相适应征管工作岗位和人员实施以岗位定职责、以环节定规、以标准定责任、以终成定奖惩形成各体系相分工各岗位相制约高效、透明管理模式和运行机制即岗位管理、环节监控征管模式。
设计构建科学合理岗责体系必须还要有科学合理运行机制配套保障我们认制定套《基层税机关岗责体系和工作规》尤必要分别各体系制定较详细工作职责、工作方法、工作步骤、工作要、职责权限、使用等部运行机制和操作规。
比如从各岗位体系工作职责、容、工作规讲主要包括以下容、纳税户户籍与税管理纳税户户籍与税管理是基层税所项重要基础性工作。
主要是对纳税人、扣缴义人进行科学合理分类管理和纳税辅导做到监控到户、责任到人。
其主要工作职责是受理税登记、确定、录入新办证纳税人有关纳税基做纳税辅导告知有关事项建立纳税户征管档案正常申报管理作准备;受理纳税人申请税登记变更、销;定期对所管区域纳税户情况进行清理检并责所管区域纳税人验证和换证工作;建立重税台帐和档案完成税统计与分析。
其工作规主要是接到新办户有关及确定管户系责任人并要规定工作日仔细核对税登记与工商登记容是否相审重要合、程核实银行帐和营地建立纳税户征管档案;因营地变动或撤消、破产、散等原因要申请税登记变更、销管户系责任人应严格审核有关收回证照清缴发票并交评估与稽核人员进行税款清结算;对其他非正常原因形成失踪户由管理人员核实并提出见按程序报批作非正常户管理;对纳税户户籍与税管理程发现所有违行由评估与稽核人员核实并按规定作出处理。
、纳税申报管理纳税申报是纳税人、扣缴义人法定义是税机关税收管理、税款征收重要职责。
其主要工作职责是宣传税收法律法规搞纳税辅导;依法督促办理纳税申报;收集各类纳税建立申报档案;认真审核纳税对纳税申报程发现各类问题及纠正和处理。
其主要工作规依法督促纳税人按期办理纳税申报按要收集各类纳税建立申报档案对纳税人、扣缴义人提供纳税和各税种纳税申报表进行全面审核对审核发现问题应要纳税人、扣缴义人限期补正或重新办理申报;对纳税人申请年亏损认定、亏损弥补、财产损失认定、减税免税、缓交税款等应将相关交评估与稽核人员进行核按规定程序处理;对不按规定提供纳税、不按期进行纳税申报交评估与稽核人员按规定处理。
3、发票管理发票管理是基层税机关重要工作职责是税监管重要手段基层税机关根据实际情况应专门确发票管理岗位和人员。
其主要工作职责是受理纳税人、扣缴义人领购发票申请;审核纳税人、扣缴义人实际营业容并对申请用票种类和数量进行鉴定;检发票使用情况及录入用票量等有关信息。
其主要工作规对纳税人、扣缴义人领购发票申请和实际营业容进行鉴定合规定应及录入管理信息系统并发给《发票领购证》并核实其发票种类、购票数量、购票方式。
发票核销应严格执行验旧购新制认真审核填开、使用情况和纳税情况对发票管理程发现纳税人、扣缴义人有违反发票管理行应及交评估与稽核人员按相关规定处理。
、纳税评估与稽核管理纳税评估与稽核是税人员税机关工作场所或被评估稽核对象业场所依法对纳税人、扣缴义人有关纳税事项进行审、分析、核对并对违法违行进行纠正和处罚行政管理活动。
其主要工作包括申报评估、日常纳税检、迟报催缴、各类违规处罚、减免缓退审核、纳税清算以及日常征管检发现各类重涉税案件上报移交等七方面工作容。
其主要工作规申报评估申报稽核是评估与稽核人员通对纳税人、扣缴义人纳税申报表或者代扣代缴税款报告表真实性、合法性审结合税管理信息系统存储有关信息和税档案(包括税登记、各税种纳税申报表、各期财会计报表、税检及行政处罚情况)进行分析、核对发现问题并进行处理。
各申报期结束应将零申报及纳税异常户作重评估对象凡发现异常或者疑由评估与稽核人员实施检。
二迟报催缴对按规定期限办理纳税申报纳税人、扣缴义人由评估与稽核人员制作有关涉税按规定加收滞纳金和实施行政处罚。
三减免缓退税审核纳税人要给予减税、免税照顾接到提交减免税申请由稽核人员进行审提出是否予以减税或免税具体见;纳税人提出缓缴税款申请稽核人员应对提出缓缴税种、税额、缓缴期限、缓缴理由以及金状况进行审提出是否准予缓缴税款具体见按规定权限审批;纳税人提出退税申请对纳税人提出某纳税期多缴纳税种、税额计算是否正确等逐进行审核并提出审核见按照规定权限审批。
四纳税清算纳税人申请办理销税登记由评估与稽核人员办理纳税清算。
纳税人作债人申请宣告破产或者债权人申请宣告其破产按有关规定进行清算。
税收票证与计划管理、税收信息与征管档案管理虽说是税机关部管理容也应确定相关工作职责和工作规。
与相对应还应对每岗位管理体系制订出具体工作步骤、工作方法、工作要、职责权限、税使用、传递等部运行机制和操作规。
可以预测上述税收征管模式和运行规将是基层税机关科学、合理管理模式和运行机制。
四、构建新模式、建立新体系义与作用构建新模式、建立新体系对完善征管、强化管理具有重要作用是新模式对基层税机关征管工作进行了重新定位和分类更加明确了各岗位体系目标、任、职责权限以及工作运行基规由职责细化和目标可量化对各岗位体系人员提出了更高要。
比如申报管理岗位人员怎样利用纳税申报程所收集各类纳税严格审核各项税费申报情况这就要岗位人员必须要具备定财会知识和较税收专业水平才能从基审核发现问题提高申报质量增强了各体系责任人工作责任感、紧迫感齐心协力抓征管工作刻刻不忘身素质提高。
二是新模式、新体系建立可以使征管力得到进步加强依法治税更进步得到体现。
原征管行可以说基上是专管员说了算特别是各类违违规行出现了该罚不罚讲勾兑、讲情面。
新模式从规行、依法办事着手构建了新岗位职责明确了办事程序和权限及运行规凡是涉税违违规行都必须交评估稽核岗位按规定程序进行调处理形成了各体系相监督、相制约新工作监控体系有利依法办事、依法征税管税更有利从头上杜绝各种不良行发生。
三是将纳税评估与稽核作基层征管单位重要体系更加巩固和完善了管户系责任制。
充分发挥纳税评估稽核基层征管工作重要和作用有利强化管理、堵塞漏洞。
稽共配合下能限打击各类涉税违法违行保证税收法制、公平、明、效率治税思想正确体现。
新模式新体系设计出发就是紧紧围绕纳税申报管理心以纳税户户籍与税管理、发票管理、申报管理、评估与稽核管理手段努力做日常申报管理工作通评估与稽核工作有效运作实现税管理工作上有效监控达到抓不放目标合税收管理体制改革新形势下基层征管工作新要。
新模式对各体系岗位职责、任、工作步骤、工作要、职责权限等进行了详细划分形成了套较科学合理律机制更进步明确了各体系人员工作目标责任制有利部工作科学管理和监控规工作考核建立工作目标责任制提供了有力依据。
五、对新模式、新体系构建二思考、关稽和征管单位日常检问题新模式将日常检作纳税评估与稽核岗位重要工作职责但稽和征管单位日常纳税检问题是当前面临重要认识问题。
国税总局以国税发(003)作出了规定日常检是指税机关清理漏管户、核发票、催报催缴、评估问询了纳税人生产营和财状况等不涉及立案核与系统审计日常管理行。
我们认这种不涉及立案和不开展系统审计检是种检行吗?由税法识和纳税诚信等问题不开展对纳税人系统评估稽核怎样知道是不是涉及立案问题因国税总局(003)规定值得进步研究。
我们进行调研究税干部普遍认各征管单位应该搞日常而且是全面征管检这是稽工作重要补充是加强征管重要手段和措施也是管户系责任制要更是税法赋予各级税机关法定职责如所有涉税检都归稽既不可能、也不现实更不利加强税收管理。
我们赞这种观但要进步明确有关工作问题统看法和认识。
、关如何进步规纳税评估与稽核问题纳税评估与稽核工作是项新工作方法实践其评估方法、评估程序和稽核程执法权限、执法围、执法程序、法律使用、涉税案件移交等都要进步明确和规也是我们下步要研究和重要问题。