税收筹划现状浅析:税收筹划
[摘要]当前,税收筹划虽已得到定运用,但理论和实践上仍有待进步探讨和完善。
剖析了我国目前税收筹划存问题及原因,并提出了发展税收筹划对策和建议,以期对推动我国税收筹划活动健康发展有所裨益。
我国税收筹划发展历了曲折程,近几年税收筹划得到了快速发展,理论界探讨如雨春笋般涌起,并相应税收实践得到了不程运用。
我国,许多人不了税收筹划(xlg),提起税收筹划就想到偷税(xr),甚至些人以税收筹划名,行偷税实。
而实际上,税收筹划与偷税有着质区别,偷税是违法行,与税收筹划合法前提相悖。
还有些人提到税收筹划想到就是避税(xv),即纳税人运用各种手段,想方设法地少缴税甚至不缴税,以达到直接减轻身税收担目。
就连有税界权威人士也是这样认。
其实,税收筹划既有别税当局所严厉打击企业偷税行,又由它所具有合理性,也有别我们日常广泛接触企业避税行。
对企业避税行,税当局相应开展了反避税活动,试图通税法修正和完善堵塞漏洞。
目前理论探讨和企业涉税实践,存着广泛地混用税收筹划和避税概念,从而使得企业许多避税策划被堂而皇地披上税收筹划外衣。
从当前我国税收筹划实践情况看,纳税人进行税收筹划程(包括税代理机构纳税人实施税收筹划)都普遍认,只要进行税收筹划就可以减轻税收担,增加身收益,而很少甚至根不考虑税收筹划风险。
纳税人选择什么样税收筹划方案,又如何实施,这完全取纳税人主观判断,包括对税收政策认识与判断,对税收筹划条件认识与判断等等。
主观性判断正确与错误就必然导致税收筹划方案选择与实施成功与失败,失败税收筹划对纳税人说就味着风险。
严格义上税收筹划应当是合法,合立法者图,但这种合法性还要税行政部门确认。
这确认程,客观上存着税行政执法偏差从而产生税收筹划失败风险。
因我国税法对具体税收事项常留有定弹性空,即定围,税机关拥有由裁量权。
再加上税行政执法人员素质参差不齐,这些都客观上税收政策执行偏差提供了可能性。
也就是说,即使是合法税收筹划行,结也可能因税行政执法偏差而导致税收筹划方案实根行不通,从而使方案成纸空?鸦或者被视偷税或恶避税而加以处。
不但得不到节税收益,反而会加重税收成,产生税收筹划失败风险。
由纳税筹划是纳税人依法纳税种减税行,国只能通立法采取反避税措施完善和调整原税收法规或增加反避税条款。
而有纳税人只税收优惠条件或税收法规缺陷,却忽视了反避税措施,结造成纳税筹划失败。
如我国企业所得税暂行条例十条规定,纳税人与关企业业往,应当按照独立企业业往收取或支付价款和费用,不按照独立企业业往收取或支付价款、费用而减少其应税所得额,税机关有权进行合理调整。
这条款就是对关企业通移成或收入减少税款反避税措施,纳税人如忽视这条,被税机关发现予以调整,不仅不能减少税款,还会被税机关处以罚款。
税收筹划实质上是种高层次、高智力型财管理活动,是事先规划和安排,济活动旦发生,就无法事补救。
因,税收筹划人员应当是高智能复合型人才,要具备税收、会计、财等专业知识,并全面了、熟悉企业整筹、营、投活动。
筹划人员进行税收筹划不仅要精通税法,随掌握税收政策变化情况,而且要非常熟悉企业业情况及其流程,从而预测出不纳税方案,进行比较、优化选择,进而作出有利策。
但目前多数企业缺乏从事这类业专业人才。
从代理机构看也是如,税代理人员偏老、偏杂,化素质和专业技能水平偏低,加上可以、学习、操作指导较少,真正能搞税收筹划专多能人才凤毛麟角。
税收筹划开展较成熟国里,般征管方法较科学、征管手段较先进、处罚力也较。
如日、美国、加拿、澳利亚等国,对偷逃税行普遍实行重罚。
因,许多纳税人因惧怕违法受罚但又不愿放弃正当税收利益,而纷纷助税专或委托税咨询机构,因,外国企业对税收筹划市场较。
目前我国税收法律不健全,征管水平低,违法处罚力不足,给纳税人偷、逃税等行留下了可利用空。
因这种纳税环境下,纳税人偷逃税所可能引发风险相对所获得收益看是,成收益分析结往往造成偷逃税行产生。
其次,由征管识、技术和人员素质等各方面因素造成我国税收征管水平低,部分基层税人员素质不高,账能力不强,对税收筹划与偷逃税、避税识别能力低下,不能及发现纳税人偷逃税行。
加执法不严,政策缺乏刚性,人因素随性强。
比如些地方税机关擅改变税款征收方法,扩核定征收围,应采用账征收固定业户却采取了定税、包税办法,抵销了企业精心进行筹划得到税收利益。
税收征管法有成摆设,影响了税法统性和严肃性,使得某些纳税人感到没有外压力,因而缺乏寻税咨询机构动力,只知道与税干部搞关系,而不重视税收筹划,也使得税咨询机构丧失了部分市场,造成市场缺乏。
二、发展税收筹划几建议正确理税收筹划涵义,使税收筹划与税收政策导向相致。
它是指纳税人不违反国法律、法规、规前提下行或通税专助,了实现企业价值化而对企业生产、营、投、理财等济业涉税事项进行设计和运筹程,即税收筹划是合理、合法前提下减轻纳税人税收担济行。
避税与税收筹划相比较,主要区别是前者虽然不违法,但属钻税法空子,有悖国税收政策导向;者是完全合法,甚至是税收政策予以引导和鼓励。
而且对这两种行执法部门对待他们态也是不。
方面,防避税关系到维护国税收利益,以及法律漏洞堵塞和税制完善;另方面,利用税收筹划这重要利益驱动器,则是政府运用税收杠杆进行宏观调控重要手段。
税收筹划就是节税这种认识不仅存普通纳税人,而且理论界也广流传。
从目前市面上流行些税收筹划籍不难看出,绝多数从事税收筹划研究专给税收筹划下定义,都把税收担低化即节税作税收筹划目。
实际上,税收筹划属企业财成管理畴,财成管理目标是实现企业价值或股东财富化,而税收担低化并不味着企业就可以实现上述目标。
因,税收筹划必须以企业价值或股东财富化目标,节税并不是真正目。