税收“减、免、抵、退”和“补、罚”的会计处理
在税收实务中，国家为支持企业发展生产、扩大经营和鼓励产品出口创汇，区别不同情况对纳税人的税款采取减、免、抵、退 毕业论文。
的优惠政策，而对纳税人违反税法规定的行为则采取补、罚税款的措施。这是税收调节国民经济的一种手段，在会计处理上应当按照有关规定作出正确反映。本文拟以生产企业为例对此作初步探讨。 毕业论文。
1.内资各类企业经批准的减免税：①按照税法规定的减免税额，除个别指定用途以外，应统一通过应交税金科、目核算，结转盈余公积国家扶持资金科目单独反映；②税法规定以外经批准直接减免的增值税，记人补贴收入科目，列入当期损益。2.外资企业（包括港、澳、合资企业）经批准享受所得税两免三减半优惠政策的，在减免税期间其减免税额不作会计处理。3.有进出口经营权的生产性企业（包括外商投资企业）自营或委托代理出口货物的减免税，自2001年1月1日起，一律按先征后退或免、抵、退办法执行。 毕业论文。
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1.先征后退是指出口货物一律先按照增值税的规定征税，然后再由税务机关按照不同产品的退税率退税。①按照规定的退税率计算出应收出口退税额（当期出口货物的离岸价x外汇人民币牌价x规定的退税率），借记应收补贴款（其他应收款） 毕业论文。
应收出口退税（增值税）科目，计算出不予退税额[当期出口货物的离岸价x外汇人民币牌价x（出口货物征收率一退税率）]，借记主营业务成本（产品销售成本） 毕业论文。
科目；贷记应交税金应交增值税（出口退税）、应交增值税（进项税额转出）科目。②按照规定的征税率计算的应交增值税上缴时，借记应交税金应交增值税（已交税金）科目；贷记银行存款科目。③收到税务机关退税款时，借记银行存款科目；贷记应收补贴款（其他应收款）应收出口退税（增值税）科目。④因不符合退税规定，退税凭证不全等造成无法退税的，或者实际收到的退税款与原申报退税款不符的，应调整出口货物成本，借记主营业务成本（产品销售成本）科目；贷记应收补贴款（其他应收款）应收出口退税（增值税） 毕业论文。
科目。⑤对已申报的退税货物，如发生退关退货的，应根据其主管税务机关核定的应补交税款，借记应交税金应交增值税（出口退税）科目，按征、退税率之差计算的不予退税额，借记主营业务成本（产品销售成本）科目；贷记应收补贴款（其他应收款）应收出口退税（增值税）科目。 毕业论文。
2.先征后返是指对股份有限公司按照规定实行所得税及流转税先征后返政策的，应先按照税法规定的征收率征税，然后经批准税收返还。在实际收到返还税款的当期，作如下会计分录：①实行所得税先征后返的公司，冲减当期所得税费用，借记银行存款科目；贷记所得税科目。②公司收到先征后返的消费税、营业税等，计人当期损益，借记银行存款科目；贷记主营业务税金及附加，其他业务支出科目。③公司收到先征后返的增值税，计人当期损益，借记银行存款科目；贷记补贴收入增值税返还科目。