南宁久联公司应收账款管理改进方案
一、企业简介 毕业论文网 /2/view—11475311.htm 南宁久联网络创建于2004年，主要从事互联网信息服务。
主要业务涉及域名注册、网站建设、网络推广、软件开发、OA办公自动化、电子政务、多媒体技术等领域。
全体成员以各自的优势为客户提供优质的信息化整体解决方案。
久联网络拥有成熟的软件产品及解决方案。
自成立以来，久联人就充分意识到，网络发展的浪潮将成为重新塑造企业形象的决定因素。
该企业赊销比例逐年上升，应收账款总体居高不下，坏账损失率、平均拖欠率、管理费用、财务费用、销售费用以及应收账款占流动资金比例较高。
2013年12月31日，公司应收账款达到1，331万元，占流动资产的55.96%，占总资产的21.96%。
在2013年，公司当年实现销售收入2，837万元，与上年同期相比有所下降，但相应的应收账款却有所增加，并且出现逐年递增的趋势。
公司2011～2013年有关应收账款的主要财务指标如表1所示。
（表1）由表1可以看出，2013年公司产品销售收入比2012年下降了9.6%，但净利润降幅却高达39.5%。
可以看出应收账款居高不下、连年增加无疑也对利润的大幅下降起了推波助澜的作用。
应收账款作为流动资产的一个项目，是否保持流动性是判断应收账款质量的关键。
表2是该公司2013年度财务报告中关于应收账款部分的账龄分析。
公司6个月以上的应收账款占应收账款总额的47%，而其中3年以上的应收账款就占到了总额的13%。
换句话说，公司很大一部分的应收账款都已经失去流动性了，变现能力很差，已经不能称其为流动资产了。
所以，公司营运资金紧张，回收的风险很高，也就不足为奇了。
如此高比例的逾期应收账款的存在，说明公司在应收账款的管理上存在很大的问题。
它给公司带来的损失决不仅仅是账面上所体现出来的损失，如果计入应收账款的管理成本及坏账损失成本，应收账款管理不善对公司经营造成的损失无疑是非常巨大的。
三、应收账款管理存在的问题及原因分析 （一）应收账款管理存在的问题 1、应收账款管理职能上的缺陷。
公司设有市场部，主要负责与客户洽谈合同，并承担收账责任，这种方式虽然改变了应收账款无人管理的状况，但实际上却给企业带来了更大的风险，应收账款非但不能得到有效控制，反而在高额销售激励机制下，销售人员拥有更大的销售自主权，只顾销售业绩的增长，货款收不回，形成严重的拖欠。
2、合同执行上的缺陷。
按照规定，公司只有在收到货款时才能开增值税专用发票，然而有些片区为了留住客户，没有付款就开出增值税专用发票，失去了对客户的约束力，造成货款拖欠的问题。
业务员违反财务和销售制度，直接从购货方提走货款，不交回公司。
走货：走货即明为销往甲方而实际上销往与甲方并无业务关系的单位，甲方未收货，由业务员提取货物后销给乙方。
这样业务员收到了乙方的货款，公司并没有收到，账面上甲方应付账款为零，造成这笔应收账款流失；应收账款中包含销售折让，而财务部门不知晓，未作财务处理，造成应收账款不实；有一些购货单位自身管理不规范，不是货到入库即入账，及时做应付账款挂账，往往是要求厂方先发货，等销货完成后再开发票送购货方财务部门挂账等待付款。
（二）应收账款居高不下的原因 1、忽视信用管理，缺乏风险防范意识。
公司的经营者对于社会上出现的信用短缺现象不够重视，在销售上仍存在着侥幸心理，资信情况未做深入调查就急于想和对方成交，这样做虽然账面上的销售额有所攀升，但钱收不回来，企业忽视了应收账款不能收回的风险。
2、内部控制存在缺陷。
基础工作不健全。
在公司内部不少逾期应收账款的后面缺少完善有效的合同协议，一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿的证据；部门会计控制不严。
应收账款催收工作不力，公司片区的相关销售人员态度消极，使得应收账款被拖欠时间超长，收回的可能性减小。
对于一个比较小的企业来说，由于业务量小，应收账款的数量也较少，对应收账款的日常管理和控制是比较方便的。
在一套完善的应收账款管理制度的控制之下，通过手工或一些简单辅助工具，企业就能将应收账款管理得井井有条。
四、加强应收账款有效管理的措施 应收账款管理体系应当是全方位的，应把应收账款控制的环节分解到影响应收账款的各个环节，实现事前、事中和事后控制及反馈控制的结合。
事前控制是应收账款管理的基础和根本，建议公司开展4个环节的工作：（1）设置独立的资信管理部门。
借鉴国外的一些先进管理经验，建议公司也设置相对独立的资信管理部门或配备自己专职的信用管理人员。
（2）建立客户档案。
档案的内容一般分为两部分：一部分是市场部在开发客户时所掌握的关于客户的名称、企业性质等静态状况；另一部分是与客户开展购销业务后得到的关于客户履约程度、企业规模有无改变等动态情况。
通过财务报表，最好是取得近期经过审计后的财务报表，通过计算一些比率来评价企业能力、资本、条件的好坏。
通过信用评级报告或向有机关国家机构核查，银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料。
通过商业交往信息公司，可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料，如往来时期的长短等。
再有就是可以通过与该客户以往的交易信息做判断来评定客户的信用度，制定不同方式销售策略和结算方式。
（4）健全内部控制制度。
内部控制制度是指经营单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。
在业务交易上，实行交易审批程序；在付款程序上，可以采取本部实行总经理和财务双签制度，销售片区实行销售经理和财务的双签制度；在结算方式上，及时地收回全部货款。
事中控制是指赊销业务经有关部门和人员审批后对在公司内部发出商品、办理赊销手续过程中的监督和管理。
为了防止因商品质量、数量和价格等方面产生纠纷而导致应收账款遭拒付，建议公司由资信管理部门人员直接参与商品发出过程的监督和销售合同的审查，保证销售的商品与合同所规定的要求一致，并且计算准确、单证齐全。
赊销凭证和记录要及时、准确地反映应收账款的发生时间、金额及责任人等全面情况，要求做到每笔应收账款都有“证”可依，有据可查，以便于事后控制。
事后控制是指企业已经发生了赊销业务应收账款已形成，为保证应收账款债权的及时足额收回而进行的一系列控制管理工作。
建议公司对于未到期的应收账款和已到期的应收账款制定不同的催收政策。
对于未到期的应收账款，赊销人员应进行跟踪管理，加强沟通，与客户维护良好关系；对于没有及时收回的应收账款，分析拖欠原因；对于不能收回的应收账款，建议赊销人员及时向有关部门反映，采用危机处理，最大限度地保护应收账款债权，减少坏账损失。
反馈控制是桥梁，是指根据应收账款的事前、事中和事后控制的情况，填应收账款执行分析表，指出各控制环节的缺陷，提出改进意见，并及时反馈给事前控制阶段，重新评估事前控制的可靠性和可行性，并及时作出相应的调整和修正，如减少对某客户的信用额度直至取消信用额度等，以便将应收账款的质量管理工作提升到一个更高的层次。
它具有扩大销售、减少库存、提高企业市场竞争能力的功效，同时又具有降低资金使用效率、夸大企业经营成果、加速现金流出、缩短营业周期的弊端。
因此，对企业应收账款的管理，在实现产品销售、争取客户、扩大市场占有份额、增加本企业收益等的同时，应确定适当的信用标准，着力应收账款投资的规划与控制。
制定有利于企业的信用政策，不断完善收账政策，强化企业的日常管理制度，加速资金循环，提高应收账款的管理水平，保障现代企业的合法权益，促进企业持续、稳定、健康地发展。
主要参考文献： [1]刘惠立.浅析应收账款的管理[M].中国科技财富，2010.14. [2]冯秋玲，王棣华.中小企业应收账款管理存在的问题及对策[J].财会月刊，2010.7（下）. [3]马晓梅.企业加强应收账款管理的探讨[M].金融经济，2011.14. [4]李勇，梁宏.浅谈如何加强应收账款的管理[M].财经界，2012.2. [5]樊艺峰.应收账款风险的防范与控制[M].财会论坛，2010.9. [6]王芳.中小企业应收账款管理探讨[J].经济研究导刊，2009.23.