往来账款形成原因及清理措施分析

摘要：近年来，随着社会经济的不断发展，国有企业紧跟时代发展形式，开始更新和完善内部经营活动。

往来款项是国有企业总资产当中十分关键的一个构成要素，不仅会影响到国有企业资金的使用，同时还会影响到国有企业财务指标，所以必须对往来账款管理多加关注。

以当前国有企业往来账款形成的原因为基础，结合近年来的工作经验，提出往来账款的形成原因以及对应清理措施。

下载论文网 /3/view—12962777.htm　　关键词：往来账款；问题形成；清理；措施 　　近年来随着国内经济体制改革的不断深入，国家出台的一些经济体制政策开始发生潜移默化的转变。

而且随着经营创收工作的不断发展，各种各样的企业间往来账款数额也明显增加。

如果不能妥善处理好往来账款等相关问题，不但会影响到企业资金运作，同时还有可能制约企业的正常发展。

如果不能妥善处理相关问题，很容易出现呆账或者坏账等问题，提升了国有企业的财务风险程度。

一、国有企业往来账款清理工作原则及重点分析 　　（一）国有企业间往来账款清理工作原则 　　近年来国有企业间往来账款越来越多，各种账款的往来时间越来越长、往来数额也越来越大。

导致产生这些情况的原因比较复杂，所以在对不同会计核算单位类型和特点进行分析时，要分别分析挂账产生原因，并提出相应的解决方案。

通过资料核实、分类指导等多种方式，组织专业工作人员来催收账单，提升账单的回收率，调整各种往来账单总量，将其控制在合理水平条件下。

在该工作开始之前，相关工作人员需要时刻秉承先易后难的工作方式，强化人们对工作性质的认知程度，并将往来账款情况列入到日常收支模式当中，提升账款额度水平。

工作人员在遇到个人因公借支问题的时候，必须保证个人可以及时的清还账款，避免发生私底下挪用公款等各类情况。

相关工作人员还可以将工程项目清理当成基础，调整各种账目，归还欠款。

在处理一些处在亏损状态或者之前年度超支挂账问题时，可以综合不同单位的实际收入情况，逐步进行消化、处理。

针对相同主管部门之间存在的年代性坏账，或者一些很难回收的账目时，可以在完成债务核准的基本前提下，通过各种切实可行的问题解决方式，妥善解决各种历史债务遗留问题。

（二）往来账目清理 　　拟定切实可行的项目工作方案，提升项目整体施工进度，随时结算财务，尽量控制专项资金结余等相关问题。

从体制改革等多角度出发，全面整合国有企业日常工作开展情况，结合财务清理等方式来解决常年来得不到解决的债权问题。

要将所有问题都统一纳入到单位财务核算管理工作体系当中，以此来减少财务的负担，并规避财务风险。

根据相关的要求来规划工程项目管理，利用专项资金的方式来解决相关问题。

单位超支的问题或者单位出现经营亏损的问题，都会对债务工作的正常开展产生一定的影响，所以工作人员必须要通过切实可行的方式来处理各种和债务相关的工作内容。

在基层单位方面，所有的基层单位都必须要将债务清理工作的量报到上级单位，并让上级单位进行审查。

按照合理负担的基本工作原则，让各方共同来承担、共同受益。

如果是因为经营等原因，导致出现财务坏账等问题，相关企业还要按照我国出台的资产处理权限以及财务资产撤销程序等，对所有环节产生的问题进行批报、进行处理。

（三）国有企业往来账款清理 　　通过对工作开展的情况进行分析，掌握各种与企业往来账款清理相关的工作内容，多关注企业项目部门财务工作进行情况，有效的调整国有企业项目核算管理工作方式，提升项目核算管理工作力度，保证管理工作的正常进行。

如果项目施工全面完成，可以先办理一些资产清理或者办理银行资金账户手续，对所有需要使用到的财会资料进行核算，将所有的资料都交到国有企业财务管理工作部门下属的档案管理部门进行保管。

结合长时间以来的审计、检查等工作中存在的问题，分别对债权、债务等问题进行整改，对企业日常项目建设成本费用进行核算。

之后按照国家相关法律法规以及国家出台的相关会计制度工作内容，对所有资料进行归纳、分摊，并提升项目操作的规范性，保证国有企业利益不受损。

至始至终都要认真的贯彻和落实国有企业往来账款应收责任工作制度，并提升清理工作力度，通过各种切实可行的工作方式，提升财务收入到帐率。

（四）基本建设及往来账款清理问题 　　结合建设单位在建项目的实际情况，结合工程项目施工工期以及合同的约定，对相关问题进行认真细致的分析。

深入调查项目施工的制约因素以及日常财务结算等多个方面的内容，并提升工程项目总价款日常结算工作进度，办理相关手续，尽量减少项目基建资金结余。

还要提升基建赔偿工作赔付制度，对相关单位进行监督，并做好结算手续审批工作。

如果项目涉及到勘测设计费用以及各种工程项目监理费用等，可以按照合同工程使用进度，及时上报给相关单位。

其工作原则及重点如图1所示。

及重点示意图 　　二、构建往来账款清理工作机制 　　（一）构建预警机制 　　预警机制是使用效果比较好的一种账款清理工作机制，而且可以从账款清理的源头方面入手，不断完善账款管理预警工作?C制。

不断优化科学评估及决策体系，按照相应的管理程序来优化项目决策，减少错误决策几率。

科学的对项目进行选择，严格遵守投资决策科学性，还可以通过类似的方式来解决监控体系考核方面存在的问题，分析出项目日常经营过程中存在的各种得失问题，以此来控制财务风险。

在处理经营部门、财务部门账款问题时，要定期对往来账款进行审核，并对账款具体情况加以分析，提出具体的防范措施、防范手段，以此来减少财务风险。

（二）构建往来款项清欠工作机制 　　工作人员必须要先明确往来项目款项清欠工作主体，之后还要明确项目合同执行关键责任人，保证清欠回收工作形式的科学性。

项目借款审批人也要承担起往来账款催缴催办负责人的角色，主要工作内容是对各种账目进行清办。

财务部门的工作内容则是要对项目经济合同的日常执行形式以及项目经济往来账款统计形式等进行全方位的综合监督，构建往来账款账单，明确账款清理情况。

通过行政与法律等方式来处理账款的清欠情况，提升账款的清欠力度，并将这些工作内容落实到相关的负责人身上，明确相关负责人的责任。

通过限时清理回收的方式，对完成清欠指标的人员，实行奖惩兑现措施；对恶意拖欠且欠款时间较长的单位，必要时应及时诉诸法律手段追讨，最大限度地减少单位的经济损失，其工作机制模式结构如图2所示。

三、结束语 　　往来账款是国有企业发展中所必须要面对的一个环节，但是往来账款清理难度一直比较高，影响了国有企业资金的正常流通。

上文从多个角度出发，全面分析了应当如何对往来账款进行清理，希望可以为后续工作的开展提供参考。

参考文献： 　　[1]苑斌. 预算单位往来账款管理存在的问题及完善对策[J].金融经济，2011，20：118—120. 　　[2]韦孟知.医院往来账款管理的现状及完善的方法和措施[J].国有企业改革与管理，2016，02：117—119. 　　[3]杨晓琴.浅谈高等学校往来账款管理存在的问题与改进建议[J].财经界（学术版），2016，20：192+295. 　　[4]王瑶.国有企业往来账款管理存在的问题及对策[J].国有企业改革与管理，2015，13：112. 　　（作者单位：国网湖南省电力公司物资公司）。