中小民营企业研发费用存在的问题及对策研究
曹翠霞[摘 要] 近年国对企业科技创新提出系列税收优惠政策也要企业规财核算以充分享受国税收优惠。
致使许多企业实际已发生研发费用但能享受税前加计扣除不利企业健康发展。
主要论述民营企业研发费用如何确认问题以及如何与业融合规研发费用加计扣除核算与归集使企业汇算清缴得以享受研发费用税前加计扣除优惠政策。
[关键词] 民营企业；研发费用；加计扣除；对策、民营企业享受研发费用税前加计扣除税收优惠政策重要义（）对企业身增加税留存收益补给企业现金流提高企业整体竞争力根据财制规研发费用归集可以通税收优惠增加企业税留存收益补给企业现金流。
我们现单举例说明研发费用税前加计扣除对企业纳税影响不考虑其他纳税调整因素假设09年企业全年应纳税所得额30万元如企业没有发生研发费用按照现行税率应缴纳80万元所得税；如企业09年发生研发费用60万元就可以加计扣除30万元。
应纳税所得额就调整90万元按照现行税率应缴纳9万元所得税。
可以使企业节税5万元。
不但企业金流困难而且企业可以利用留存现金再次投入研发更增强企业研发能力更利企业创新发展。
这样企业通至3年研发费用归集和核算企业部管理制和财管理水平都会得到相应提高能够加快提升企业技术创新能力加快企业科技成化应用进步企业可以申报国高新技术企业所得税不但可以享受研发费用税前加计扣除还可以享受5%所得税税收优惠政策。
（二）对国推动高质量发展深化科技体制改革加快现代化济体系建设科技兴国科技兴邦实现现代化强国梦这正是国提出研发费用税前加计扣除政策义和目。
09年月央济工作会议确定要着力推动企业高质量发展。
要落实减税降费政策降低企业成。
要健全济体制机制打造批具有国际竞争力先进制造业集群提升产业基础能力和提高产业链现代化水平。
依靠市场机制和现代化科技创新推动业向专业化和价值链高端延伸向高品质和多样化升级。
全面提高我國整体济水平加强科技全球竞争力加快现代化济体系建设实现现代化科技强国。
二、民营企业能享受研发费用税前加计扣除存主要问题（）企业对政策知晓不足现民营企业管理者多是业出身生能手对业精通主要重心都放如何提高销售收入增加利润总额。
税知识缺乏税识淡薄认财只是简单做账报税。
平由紧工作繁忙不能及知晓国相关税收政策及其所带税收优惠力即使有些企业明明已申请专利研发新产品产生研发费用却不懂财上如何归集核算才能享受国现行税收优惠。
没有识到企业可以加强财管理向税收要收入通税收优惠样可以增加企业现金流再次投入研发生产提高企业知名增加企业竞争力形成良性循环体制[]。
（二）企业部管理制不健全企业想要申报研发费用税前加计扣除必须准备相关附件备这些相关附件不光是财部门就能整理归集这要企业各部门相配合而民营企业各部门通常只完成己部门事情相缺乏理沟通认税收优惠研发费用归集就是财部门事情与他们不相关实际上研发费用归集就是提高企业管理水平增强企业业财融合体现。
只有业和财相结合各业部门根据财部门要提供相应原始凭证附件财部门根据各部门提供原始入账进行归集。
（三）企业财人员专业技能水平不高民营企业从成和安全考虑通常熟人做现金总账代账会计就行或者招会计也身兼数职没有和精力专研研发费用归集。
企业对财管理水平要不高造成会计身专业能力不强专业素质不高限制企业整体财管理水平。
会计身都不能及知晓税收优惠政策更不要说向企业管理者宣传并企业实际业应用享受财人员己都不知道研发费用要哪些原始如何入账归集如何规财处理。
这些都制约了型民营企业享受研发费用税前加计扣除税收优惠政策。
三、民营企业享受研发费用税前加计扣除税收优惠政策对策（）政府相关部门及宣传辅导或答疑国税收优惠政策出台税部门可以组织民营企业领导和财人员集学习和培训宣传国政策目和义让企业能主动积极学习掌握应用。
对研发费用税前加计扣除专业性有较强要可以聘请相关会计师事所集培训辅导对企业不懂处作详细讲答疑并举例说明。
财政部门也可以定期组织各企业会计开会交流提供给各企业会计学习和交流正规平台。
对落实国政策较强、财规处理较企业和财人员进行表彰加强企业系增加会计交流学习机会增强企业领导和财人员对国政策知晓及应用。
（二）企业各部门展开培训学习紧密合作业财融合积极应用浪淘沙不进则退随着络科技发展市场价格变得公开要想市场立稳不被淘汰企业身必须拥有专有技术形成主品牌并且根据市场不断更新创新。
其不少企业管理者正准备研发新技术、新产品、新工艺必将产生研发费用。
要规研发费用归集首先要准备附件就是股东会定这就要企业管理者召开股东会会容明预定企业今年准备研发研发项目名称及其研发项目所属科技领域技术。
管理者还要各部门研发展开培训学习配合财部门业和财相结合共完善研发费用归集所[]。
根据股东会定企业开始研发项目科技研发部门首先要提供企业研究开发项目设计。
设计要明研发项目名称项目起止项目开发预算费用以及研发组编制情况和专业人员名单；生产部门要提供研发项目领用材明细清单试生产人员及生产设备耗用工；售部门提供新产品调试、安装、试用期所产生各项费用；人事部门根据耗用工计算研发项目所人员工和福利。
（三）企业财人员积极学习提高执业技能增加职业素养民营企业财人员也要克困难以企业利益重加強学习提高身专业能力。
现络很发达可以从国税上学习与企业相关税收政策己学习掌握应用。
也可以通参加社会上培训机构通向会计师事所咨询通向行业深会计请教增强专业技能提高职业素养完善研发费用归集和核算。
财部门每月根据各部门提供附件和清单规财处理完成研发费用核算和归集。
技术开发费下按照研发项目八费用设立三级核算科目研发八费用归集还要再按研发项目逐分别列支归集每研发项目发生各项费用。
每年年底财部门还要根据税要填写企业研究开发项目确认和研究开发费用加计扣除情况归集表以及研发费用辅助账汇总表。
根据每研发项目各项发生额汇总计算出当年企业研发费用实际发生额及加计扣除额。
企业所得税汇算清缴填报免税、减计收入及加计扣除优惠明细表调减企业应纳税所得额享受所得税税收优惠。
减轻企业办税担优化企业办税流程09年月9日国税公告指出企业申报享受研发费用加计扣除政策不再填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》和报送《“研发支出”辅助账汇总表》《“研发支出”辅助账汇总表》由企业留存备。
正研发民营企业尽快抓住机遇充分利用享受国政策根据财要各部门补充完善原始汇总到财部门财部门根据所提供原始单据做核算和归集工作规企业研发费用核算并整理所有相关装订归档备。
参考献[]王宏伟民营企业财管理存问题及对策[]财与会计06（）8990[]李慜劼“减税降费”推动我国制造业企业高质量发展[]财与会计09（08）[3]方飞虎研发费用税前加计扣除方法评析[]财与会计09（09）95[作者单位]扬州森电气有限公司江苏 扬州 5006 相关热词 民营企业研发费用