提高注册会计师审计质量策略研究
从册会计师身和行业外部环境两角进行分析详细论述各因素是如何影响审计质量并针对提高审计审计质量提出可行性建议。
【关键词】 审计质量 册会计师 因素 对策、引言随着改革开放和济发展我国会计师事所及册会计师队伍也不断扩并做出了不可磨灭贡献。
但是系列重册会计师审计失败案例出现例如绿地、紫鑫药业、万福生科等事件引起了社会公众高关引发了会计信息使用者对册会计师信任危机严重损害了册会计师行业声誉。
因对影响册会计师审计质量各种因素进行系统分析探提高审计质量有效途径和对策已迫睫。
认影响册会计师审计质量因素可以分别从册会计师身和行业外部环境两层面分别进行剖析。
其部因素主要包括册会计师独立性、专业胜任能力外部因素主要是被审计单位部控制制完善程、行业监督以及处罚力。
当前市场济条件下投者获取信息主要是由独立三方审计财报告从而众多投机会做出己选择。
册会计师进行审计如与客户存关关系、利益关系或受外部影响无法保持独立性就很难保证审计质量。
这不仅会严重影响册会计师行业形象使广投者对册会计师行业失了信心甚至还会造成不可挽回损失扰乱市场秩序造成整体济下滑。
册会计师专业胜任能力。
专业胜任能力是册会计师根据工作要和专业知识执行审计业能力也直接影响审计工作质量。
目前我国通考试取得册会计师格从业者虽然具备了会计、审计及其他相关专业理论知识但并不代表也具备了实际工作专业技能和素养。
许多会计师事所只重从业人员是否具有册会计师格而不进行实际工作专业技能和审计验考核和培训。
有些从业人员开展审计业无法深入了财报表外信息对特殊行业背景、重关方交易、计量结不确定等考虑不充分往往会影响其对审计风险准确控制增加审计风险。
（二）外部因素。
企业部控制制是单位部建立使各项业活动相系、相制约规程。
完善部控制制可以保证会计信息真实性、完整性和有效性有利册会计师开展审计业提高审计质量。
而部控制制不完善情况下会计信息不能有效、准确地反映企业各种情况册会计师难以获得出具适当审计见证据进而降低审计质量。
行业监督以及处罚力。
目前我国册會计师行业基监管模式包括行业律和政府监管两种模式。
册会计师协会对册会计师日常工作进行监督检但却没有实际惩处权限。
政府部门掌握处罚权但平不直接参与册会计师管理对册会计师行业不了必然导致监管和处罚不力。
这种监督职能错位不可避免地导致册会计师缺乏提高审计质量外压力。
对可能影响到审计独立性因素应当积极采取相应措施消除影响因素。
比如建立健全册会计师职业道德评价机制追究审计程违反职业道德者责任切实将因缺乏职业道德导致审计风险降低。
实施审计轮换制避免册会计师因与客户关系密切而损害独立性保证审计客观和公正。
会计师事所部建立完善册会计师审计质量控制体系对无法消除因素会计师事所甚至可以拒绝公司委托尽量保证册会计师独立性以保证审计见能够公允、客观地表达。
建立和完善相应人才制。
因会计师事所应当严格册会计师选拔制计划性地定期开展员工培训和学习活动提高审计师专业能力。
建议行业协会建立供全国审计人员线学习讨论交流平台设计套实用性强、理论和实践相结合培训课程和教材培养审计人员分析问题和问题能力也能加强行交流和学习。
（二）外部因素对策。
健全企业部控制制。
接受审计企业应当履行诚信道德准则不偷税漏税不虚报错报积极配合审计人员调和收集证据并主动提供真实完整会计信息从而促进会计师事所审计质量提高。
完善监管体系加处罚力。
具体措施如下是建立册会计师诚信档案制对违反行业律规行及备案公告。
二是建立业制督促被检册会计师改进不足处。
三是加政府部门监管力依法严厉处违法造假案件。
相关监管部门也应该完善责任追究机制将责任落实到人从各方面限制册会计师违法行。
提高册会计师审计质量除了要靠册会计师身还要上市公司、册会计师协会及政府监管部门共参与。
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