税收对就业的影响、意义及对策
税收对就业影响、义及对策摘要随着我国济体制和政府机构改革不断向纵深推进我国面临着社会失业较严重、再就业不足问题也更加突出。
税收政策作国济政策重要组成部分作国收入分配手段和宏观调控济杠杆更应该把增加就业作基目标以促进济快速增长社会公平和稳定。
从税收对劳动供给和劳动效应分析着手论述税收政策对就业影响提出促进我国就业工作税收政策思路和具体对策。
关键词就业 税收收入效应 税收替代效应 劳动结构 税收对策、劳动就业重要义劳动就业简称就业是指人们加入到某行业从事某种劳动这种劳动区别给足生产劳动当人类发展到社会化生产阶段就业就成了人类生存基条件和要。
是指劳动力处受雇状态或从事某项可以获取报酬工作。
就业—民生和谐基。
[]（）人劳动是推动社会进步根动力 人类明史就是人类劳动发展史从有了人类劳动就成了人类谋我生存基手段。
人类劳动创造了财富人类财富不断增长推动了社会不断发展人类从原始社会进入到奴隶社会、封建社会、主义社会、社会主义社会哪步都是人类劳动结。
人民群众是创造历史主人劳动是人民群众创造历史基手段。
（二）实现社会充分就业是实现现代化基要所谓社会充分就业般义上是指社会只要愿就业劳动者都可以得到就业状况劳动力是济社会重要。
劳动就业率与社会生产力是相辅相成齐头并进反映社会明标志失业率较高国不可能是生产力水平较高国。
事实上生产力水平提高可以促进社会就业率提高而社会就业率提高才能创造较多社会财富从而才能提高社会生产力水平创造物质条件。
（三）促进劳动就业是社会稳定根保证就业是民生是济发展、社会稳定保证。
要实施积极就业政策努力改善创业和就业环境要把扩就业放济社会发展更加突出位置。
二、税收影响劳动供理论分析 税收作国集收入分配手段和宏观调控济杠杆对就业水平高低和就业结构调整都有定影响。
既可以微观层次上直接影响劳动者收入和就业愿望影响企业吸纳劳动者能力和愿望又可以宏观层次上通影响济增长而接影响就业水平。
（）税收收入效应和替代效应影响人们对工作和闲暇选择 从宏观上看劳动总供给是指全体劳动者定期愿并能够提供总劳动量它取人口数量、劳动人口总人口比率等。
计划济体制下国虽然可以由定劳动者劳动、劳动岗位分配劳动但却无法控制劳动量即很难使劳动者单位劳动付出量劳动。
市场济劳动者对劳动和收入选择包括是否工作做多少工作哪儿工作。
人们生活水平实际上可用收入和闲暇两标准衡量收入表示人们拥有产品或数量和份额休闲表示人们拥有空闲。
闲暇给定前提下收入越高人们生活水平就越高；收入定休闲越多生活水平也就越高。
两者如何组合取人们对收入和闲暇偏；工率高低即放弃闲暇能得到多少收入；与劳动无关其它收入水平高低如收入和社会保障收入。
这些选择表示劳动供给多少首先是由人们对收入和闲暇选择如更多选择放弃闲暇而获取收入劳动供给就增加反就减少。
收入效应是指征税减少了人可支配收入促使其维持既定收入水平和消费水平而减少或放弃闲暇增加工作。
[]替代效应是指由征税使劳动和闲暇价格发生变化劳动收入下降闲暇价格降低促使人们选择闲暇以替代工作。
[3]税收对劳动产生这两种效应如是收入效应替代效应征税对劳动供给是激励作用它促使人们增加工作增加劳动；如是收入效应替代效应征税对劳动供给就会形成超额担人们选择闲暇替代劳动减少劳动。
从税种看税收对劳动供给影响明显是人所得税因人所得税直接课征人们所得包括工所得改变了人们税可支配收入从而影响人们对工作和闲暇选择。
另外消费税等商品课税征收会使商品价格提高使定量货币工实际购买力下降也会影响人们对劳动与闲暇选择。
从税基看单纯对劳动所得征收所得税如对工征税比对般所得普遍征收所得税产生替代效应更些；对非劳动所得征税而对劳动所得免税可以避免征税对劳动供给产生超额担。
从税率看累进税率产生影响作用累进程越高超额担就越。
（二）促进就业税收政策类型按照各种税收政策方式对促进就业作用和效上区别可将影响就业税收政策分两类 、接促进就业税收政策接影响就业税收政策实际上是国济调控通用手段包括通税收政策促进济增长、调整济结构、实行外向型济发展模式以及失业者提供失业保障等。
这些政策实施及其目标实现会促进就业从长期看也是促进就业根定因素但其效只有长期才能表现出对短期失业调节和缓作用较难体现。
、直接促进就业税收政策主要指通税收优惠鼓励失业人员行创业、鼓励企业雇佣工人以直接形成对劳动力。
通税收优惠鼓励创业和雇佣可以直接影响到就业灵活性强短期调节效较明显既可以作项临政策实施也可作失业问题种长期政策措施。
从国外情况看也主要是采取这种政策方式。
三、就业问题思路和税收对策（）我国就业问题思路随着济体制改革不断推进和对就业问题认识不断深化我国促进就业指导方针也不断发展和变化。
有选择地支持特定群体而不是全体劳动者就业是我国相当长期就业政策鲜明特征。
0世纪70年代末至80年代我国对就业关重是城镇待业青年和残疾人就业问题现阶段随着国济体制改革取得显著成效原有政策围促进企业特别是型企业发展促进学生就业成当前重。
003年0月党十六届三全会通《共央关完善社会主义市场济体制若干问题定》进步强调“把扩就业放济社会发展更加突出位置实施积极就业政策”“坚持劳动者主择业、市场调节就业和政府促进就业方针。
鼓励企业创造更多就业岗位。
从党和国这几纲领性件可以看出政府对就业问题重视逐步增强；还运用了具有普遍性和全面性“就业”概念。
这表明我国宏观就业指导方针不再只是面向某特定社会群体而是逐步开始面向城乡切有劳动能力和劳动愿劳动者。
社会主义市场济下根据我国社会主义市场济客观要结合我国就业情况特我国就业问题方针应是有效就业。
有效就业强调两方面是承认不可能分高就业率提高劳动效率让全社会劳动者有效率地使用己劳动力。
二是力争实现较高劳动效率和较社会效益佳结合创建更多就业机会逐步有效地失业问题。
运用税收总量政策运用税收总量变动政策可对济波动产生定减缓作用客观上就可能增加就业机会。
3全面重视——目前就业政策导向。
我国目前应该重视城镇就业问题也重视农村就业问题我国农业人口众多实行产承包责任制以原隐形失业显形化量农村剩余劳动力涌向城市更造成城镇就业压力。
除了普及义教育发展高等教育以外目前尤其应重视加强等专业教育和职工就业培训。
加强等专业教育是了适应我国目前生产发展水平培养技能型实用人才。
加强就业培训更是当急包括职职工培训、待业人员培训、下岗人员培训方面提高新增劳动力人口就业适应性另方面防止现有职工出现量结构性失业。
（二）我国就业问题税收对策作济杠杆税收政策促进就业方面起到了举足轻重作用。
随着国民济快速发展新情况、新问题、新矛盾不断产生对税收职能作用发挥提出了新要贯彻落实党和国关促进就业政方针基础上建立套适合我国国情就业税收优惠政策已成当急。
根据我国目前税收制和税收政策促进就业方面存问题分析具体构想如下、调整宏观税收政策确保济稳定增长实现促进就业税收政策目标应立足促进对就业具有基础性作用济发展和产业结构调整。
就业问题根措施是济发展和产业结构合理化程就业岗位有效或实际增加。
因促进就业税收政策首先应直接作用促进济发展和产业结构合理化调整。
持续增收与结构性减税并举。
优化税制结构努力开辟税加强税收管理不断堵塞税收管理漏洞保证税收收入持续增长。
改分类人所得税制综合所得税制这样有利人对闲暇、工作、投、消费和储蓄合理选择终对促进济增长和就业起到积极作用。
首先分析下税收政策对产业结构影响。
假定国济只有两生产部门部门课重税另部门课轻税且两部门是可以由流动。
课重税部门边际收益下降课重税部门向课轻税部门流动流动直持续到两部门税边际收益相等止。
带直接结是课重税部门减少产出下降；轻税部门增加产出上升。
因对国民济某些部门课重税会引起该部门边际收益下降税收政策直接影响产业存量配置。
3、促进三产业发展三产业是适应国实际情况就业容量较安置成相对较低领域。
尽管国力宣传和鼓励三产业发展但是三产业增长却低G增长速也落发达国。
如将我国三产业从业水平提高到世界平水平50%左右就会增加就业岗位亿多。
究其原因三产业相当部分传统业收益率太低不具有投诱惑力。
而收益率高又是对劳动力素质要高新兴行业。
就税收而言应实行公平合理税费政策减少行政性收费落实税收优惠政策。
我国西部地区金外流人才也量外流由流动规律。
但从现实情况看西部落地区隐形失业量存也存着高级技术管理人才缺乏和外流现象这对西部地区济发展是不利也制约了西部地区今劳动力就业规模。
税收政策上可采取给予落地区些重要产业部门和企业以投抵免或加速折旧优惠政策提高积累能力扩生产提供更多就业岗位。
对采掘业、矿产业这些利用然较多吸收劳动力较多西部地区重产业给予减免税、增加增值税抵扣项目优惠减轻其税收担。
5、鼓励开辟新就业渠道。
针对城市庭增加现状应该力发展城市政业以吸纳更多失业人员尤其是农村富裕劳动力；抓住力发展旅游业良契机发展以休闲、观光、假主要容观光农业以增加就业；对农村二、三产业予以税收优惠鼓励其就地吸收劳动力；对从事农民工劳输出企业和单位实行减免税政策；力发展城镇给予乡镇企业定税收优惠就近移和开发就业。
6、鼓励人接受再教育提高身素质缓和结构性失业。
我国当前失业体现总量失业与结构性失业并存量待业人员与岗位空缺并存这矛盾关键是提高劳动者身素质。
可以借鉴国外些成功验从税收拿出部分金成立促进就业基金、专业培训基金提高劳动者身素质做事前防失业和促进就业劳动就业政策。
可考虑按公司所得税对职工教育培训费用扣除做法人所得税将庭教育支出按定比例准许扣除；职工人所得税方面对其子女教育费支出、劳动者人继续教育支出、再就业教育培训费用支出按定比例税前扣除。
政策上鼓励人们延长受教育期限相应延长开始就业年龄定程上也可以缓目前就业集压力。
遵从宪法及税收、劳动就业等有关法律法规前提下制定促进就业税收政策立足国情逐步提高促进就业税收政策法律层次。
取消和归并目前按项目出台税收优惠政策对性质按项目出台税收优惠政策包括就业和再就业税收优惠政策能取消要取消保留应该尽可能进行合并。
8、开征新税种⑴适开征社会保障税完善社会保障制完善劳动力市场要套完善社会保障作支撑。
从失业人员低生活保障看世界各国通常采取征收社会保障税手段筹集金它是降低劳动参与率有效措施目前批下岗职工不愿彻底脱离与企业雇用关系很程上是因现行我国社会保障体制还很不健全不工作就味着失医疗、养老保险等社会福利。
⑵开征环保税等绿色税收环保税开征方面可以减少污染实现可持续发展；另方面可以以其收入弥补因给予失业群体优惠所减少税收收入。
9、加对企业发展税收扶持力要成功实现就业增长提高就业弹性无论国际验还是国发展企业实践都表明关键放手发展企业。
我国虽然到目前也已有些以企业主要受惠对象税收减免政策但就总体而言企业税仍较偏重。
今有必要以公平税轻税薄赋原则进步优化企业生存所要税收政策环境。
促进就业税收政策制定及实施是项系统工程应以综合、全局目光加以审视也是项长期工程不能裹足不前也不能蹴而就。
构建我国促进就业税收政策体系尤其应着力调整宏观税收政策确保济稳定衡增长、改善劳动力供给情况、调整和完善现行税收政策直接鼓励增加就业岗位、加对企业发展税收扶持力、加强就业税收优惠政策管理等几方面。
但是任何事物都有两方面制定促进就业税收政策方面要考虑税收对就业积极义另方面这些政策运行所要成和对济或社会所造成些面影响也是我们必须要思考问题。
促进就业税收政策必须以促进济发展出发以增加就业容量、提高就业弹性目以期从长远和现实角使我们税收政策对促进就业起到长期效用作用。
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