高管激励与企业避税行为研究
刘紫威【摘 要】 了平衡股东与管理层目标建立高管激励机制很有必要而避税则定着公司营业绩。
【关键词】 高管激励 企业避税 委托代理已有研究证明用高管激励委托代理问题效市场发达程较高国更加明显。
因只有管理者目标趋近所有者目标他们才会愿主动运用人专业技能等实现企业价值化。
实现途径就包括合理避税。
但是我国目前上市公司治理监管环境都欠成熟以上情况我国是否可以实现仍旧值得探寻。
货币激励指基工、股票期权和职支出等。
其基工缺少灵活性也很难产生强刺激功能但是该收入稳定且可靠;股票期权具有明显刺激效应高级管理人员企业做出努力能股票期权上得到体现但是风险也与并存;职支出要遵守公司规定和期限并且形式多样很难确认和计量总金额。
非货币激励包括表彰、职位升迁和社会地位提高等但是若要对其进行具体量化十分困难。
避税行是指所有可以减少纳税人税并且不违法行般包括税收筹划和节税。
节税和避税都能够定程上减少企业纳税金额节税前提是要遵从国宏观导向基础上企业做出合法选择;但是我们并不能因对企业避税做出完全否定不应认它是非法、应受法律制裁行。
由我国税法不完善性和复杂性节税与避税事实上很难明确加以区分。
从纳税人角看只要收收法律允许围做到减轻税收担并且提高企业收益企业必定很乐这样做。
二、献综述（）国外研究现状。
部分国外学者认如企业价值能够由采取了适当避税行而得到增加并且公司高级管理人员利益与股东利益能够由进行了高管激励更加致那么企业了提高税收益会对高级管理人员进行激励促使他们采取更多避税措施终实现公司价值化目标但也有部分学者见与相反。
rkr（005）先是建立了代理模型发现管理层受到货币薪酬激励会更多地实施避税行。
和rl （006）通過构建模型分析高管激励和公司治理结构对避税行影响结显示公司避税行与高管股权激励机制存显著相关关系且企业避税行会随着管理层寻租行增加而相应增加。
lll 和lr（007）讨论发现了影响企业纳税不遵从因素结显示企业实施纳税不遵从行倾向会随着管理者激励报酬增加而提高即如对管理者进行报酬激励企业会因而采取更严重税收不遵从行。
k 和 r（007）等人研究了管理者和公司避税行受到股权激励影响程尤其是公司避税行因而受到影响结发现若公司治理状况越那么该公司对高管实行股权激励就会促使他们更多地实施避税行。
（二）国研究现状。
国研究方面刘华、刘江和张天敏（00）通剔除盈余管理和制因素会计税收差异作衡量指标、集并详细分析样数据以衡量企业避税程结表明企业避税程会随着高级管理人员股权激励增加而相应增加。
陈冬和唐建新（0）研究发现高管报酬对企业避税程会产生显著正向影响治理不善企业高管报酬对避税程积极影响更显著与他们还发现企业避税程与会计信息披露质量存显著相关关系增加高管货币薪酬激励可以使企业避税程与会计信息披露质量相关关系有效降低。
吕伟和李明辉（0）以制造业研究对象对高级管理人员货币薪酬激励和股权激励进行了实证分析研究结显示企业避税行与高管激励显著正相关这也就是说管理层会由受到激励而愿主动进行避税活动并且承担定风险。
徐根余（0）研究了企业避税行与高管激励相关关系结发现高管激励和企业避税行有显著相关关系直接表现就是企业实际税水平降低。
廖歆欣和刘运国（06）研究发现管理层职消费水平会显著并且积极地影响企业避税行而公司日益加强部和外部监督将会削弱这种积极影响。
三、对策建议（）对上市公司建议。
、完善信息披露制。
不完善公司披露制使得高管会进行职消费行并且这种情况会愈演愈烈因企业必须加强对高级管理人员职消费披露并依靠员工监督和社会舆论抑制高管不合理消费行。
、采取创新型激励方式。
由不人有不因不激励方式对不人说效也不相。
具体说除了可以采取股权激励方式外还可以给予他们以精神激励例如授予荣誉、进修学习和职位提升等。
（二）对政府建议。
高管股权激励、公司规模、盈利能力和产债率等因素会对企业避税行产生重要影响。
然而企业如多地采取避税措施长期讲必然会对企业价值造成不利影响因税机关要加强对企业纳税监督。
由我国税收法规存许多漏洞并且即使发现了违规企业稽和惩罚力仍处较低水平因我国税机关应该多向发达国相关法律法规学习多借鉴他们稽手段和方法加对违规企业处罚力并且要对其他有避税动机企业给予定警示以维持我国税收。
【参考献】[] 刘广生马悦国上市公司实施股权激励效[]国软科学03（7）0[] 李艳丽孙剑非伊志宏公司异质性、职消费与机构投者治理[]财研究0（6）737[3] 陈骏徐玉德部控制与企业避税行[]审计研究05（3）0007[] 徐根余高管激励与公司税关系实证研究[]营管理者0（3）[5] GrRlgrrrxvllrrbl[] rl B 0（）738[6] rlrrxvgrv[]rl l 006（79）579 相关热词 避税高管激励