物业知识教材:财务会计报表
一、会计报表概述。
会计报表是会计核算的最终产品，是物业管理公司向其信息使用者提供财务信息的基本形式。在大多数情形下，它是会计信息需求者，特别是外部需求者如投资者、物业业主和债权人等获取公司财务信息的主要渠道。为此，了解物业管理会计报表的类型、目的及其编制要求等，对会计报表信息的利用有着重要的现实意义。
(一)会计报表及其目的。
会计报表又称财务报表，是会计主体在日常会计核算基础上，按照一定的指标体系，总括地反映物业管理公司在一定时期内的资产、负债及所有者权益的状况、经营成果和理财过程的书面文件；是物业管理公司的偿债能力、获利能力和经营管理效率等的集中反映。
日常会计核算中，物业管理公司通过填制记账凭证和登记账簿等会计处理，在会计账簿中对经营活动所体现的整个资金运动过程进行了分类反映。尽管各账簿都从某一特定方面提供着公司经营活动的信息，但由于信息需求者需要的是有关物业管理公司全局的、较为系统的财务信息，单一账簿受其自身职能的制约，无法综合反映物业管理公司经营活动的全貌，这些信息难以为信息需求者，特别是外部信息需求者所利用。因此，有必要编制会计报表，全面而系统地概括反映物业管理公司的财务状况和经营成果，满足信息需求者因进行经济决策而产生的信息需求。换而言之，编制会计报表的目的在于向物业管理公司的管理层、投资者、债权人、业主以及政府管理部门等提供经济决策所需的财务会计信息。具体而言，编制会计报表的目的表现为:。
1.为投资者提供管理层履行受托责任状况物业管理公司资本的保值、增值信息。
投资者投资于物业管理公司，其目的是为了实现资本的保值和增值。出于两权分离的经营要求，投资者委托管理层全权负责公司的日常经营管理，从而，在投资者和管理层之间形成了委托代理关系，即管理层受投资者的委托，代理行使对公司资本的营运权，并相应地承担了对投资者所委托资本的保值和增值责任。会计报表作为系统反映整个资金运动过程的媒介，所提供的信息必然反映出公司管理层履行受托责任的好坏，因此，它为正确评价管理层的业绩提供了客观的信息基础，便于投资者作出相应的经济决策。
物业管理公司的资金除来源于物业管理服务收费外，还有一部分来源于对债权人的负债。债权人最关心的是公司能否在债务到期时如数偿付本息，即公司是否具有偿债能力。物业管理公司的会计报表反映了目前公司的财务状况和经营成果信息，尽管难以利用这些信息准确地预测公司的未来偿债能力，但至少为预测提供了较为客观的基础。
3.为业主提供物业管理公司的管理服务效率及其履行物业管理服务合约状况的信息。
物业管理公司与业主之间的关系，也是一种委托代理关系。业主委托物业管理公司对其物业进行管理，通过物业管理公司提供专业化服务，促使物业保值和增值。物业管理公司履行其受托责任的好坏，主要表现为:能否利用管理收费，最大限度地履行受托责任，即管理收费利用效率的高低。可见，业主评价受托责任履行情况需要的这些信息，在公司会计报表损益表和现金流量表中也可得到集中反映，从而为业主评估物业管理公司下一年度财务预算和管理服务收费提供基础。
借助于会计报表，管理层能够及时了解公司的资产负债状况、管理收费使用效益的高低以及多元化或多种经营业务的经济效益等。这些信息一方面为管理层提供了评价各部门工作业绩的依据，另一方面又便于管理层分析经营管理中存在的问题，并进而采取相应措施，改善公司的经营管理，更好地履行投资者，特别是业主所赋予的受托责任。
(二)对会计报表的要求。
1.表达公允。
表达公允是对会计报表的最基本要求，直接影响着会计信息的质量。会计报表表达公允要求包括:①数据可靠，指会计信息应恰当地反映物业管理公司的财务状况及其经营成果，不能带有任何偏见或刻意的粉饰；②内容完整，指会计报表至少应包括我国现行会计制度或相关法规规定的所有项目，不得随意删减；③方法一致，是指为保证会计信息的可比性，不同时期会计报表所采用的会计方法应尽可能前后一致；如发生变动，必须揭示其对报表的影响。
2.信息相关。
信息相关又称会计信息的有用性，是会计报表必须满足、又难以充分满足的一项要求。信息的相关性或有用性直接体现为决策的相关性。会计报表的使用者不同，所作的决策大不相同，其信息需求必然差异较大，因此，会计报表不可能为信息使用者提供决策所需的全部信息。在此，信息相关意味着，会计报表应尽可能提供所有信息使用者都需要的通用信息。
3.披露及时。
会计报表应按规定的时间及时披露。市场经济下，会计信息具有较强的时效性，及时的信息披露，有助于充分实现会计报表的信息价值，并有助于管理层和外部利益团体适时地作出正确决策，采取必要措施以保障其自身的利益。
(三)会计报表的类型。
理论上，会计报表可按不同标志进行分类。常见的分类主要有:。
1.按反映经济内容的不同进行分类。
按反映经济内容的不同，可分为资产负债表、损益表和财务状况变动表。
资产负债表是反映公司在某一特定时日(在我国，一般为12月31日)财务状况的会计报表；损益表为反映公司在一定时期内(通常为一年)经营成果的报表；而财务状况变动表反映的是公司在一定时期内资金来源和运用及其增减变动情况的报表。这三张报表提供了有关企业经营状况的基本信息，因此，也称为三大基本会计报表。
2.按报表使用者的不同进行分类。
对外报表是依据会计准则和行业会计制度编制，并向企业外部利益团体进行披露的会计报表，如资产负债表、损益表和财务状况变动表等。内部报表是公司是重于企业内部管理需要而编制的报表，如费用明细表等。
3.按反映资金运动的形态进行分类。
企业的资金运动表现为相对静止状态和显着变动状态。静态报表反映的是资金运动相对静止状态的财务信息，即某一特定时点的资金运动状况，如企业资产、负债和所有者权益存在状况，资产负债表是典型的静态报表。动态报表与资金运动的显着变动状态有关，是反映显着变动的过程及其影响的报表，如损益表和现金流量表。
会计报表反映了有关公司资金运动的信息。报表不同，所提供财务信息的类型、报表的结构和格式都不相同。企业编制会计报表的直接依据是我国会计法律法规体系，包括《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则基本准则》、具体会计准则、分行业会计核算制度及其补充规定以及《会计基础工作规范》等。1997年以来，财政部颁布了10项具体会计准则，用于指导企业的会计信息披露行为。这10项具体会计准则分别是:《企业会计准则关联方关系及其交易的披露》、《企业会计准则现金流量表》、《企业会计准则资产负债表日后事项》、《企业会计准则债务重组》、《企业会计准则收入》、《企业会计准则投资》、《企业会计准则建造合同》、《企业会计准则会计政策、会计估计变更和会计差错更正》、《企业会计准则非货币性交易》和《企业会计准则或有事项》等。这些具体会计准则多直接与会计报表的编制有关，并适用于我国大多数企业。财政部明确规定我国物业管理企业执行《房地产开发企业会计制度》和《物业管理企业会计核算补充规定》，并要求物业管理企业编制资产负债表、损益表和现金流量表等。
(一)资产负债表。
1.资产负债表及其作用。
资产负债表又称财务状况表，是以资产=负债+所有者权益这一会计恒等式为基础，按照一定标准和格式编制的，用以反映物业管理公司在某一特定时日(如年末、季末、月末)财务状况的会计报表。其中，财务状况是指公司在特定时日的资产、负债和所有者权益的构成状况及其比例关系。资产负债表是公司的基本会计报表之一，就管理层和外部各利益团体而言，其信息价值主要在于:。