基层审计机关风险防范措施研究
一、审计风险形成的原因 下载论文网 审计风险是指审计机关及其审计人员没有按照法定职责、权限和程序实施审计，对被审计单位的财政财务收支情况的真实性、合法性、有效性，财政资金使用效益、被审计单位遵守财经纪律、相关人员廉政纪律等事项及会计账簿、会计报表、会计凭证等相关会计资料和履行相关职能的情况发表不恰当的意见和评价，或是对被审计单位出具不恰当的审计报告、做出不恰当的审计决定，而给国家审计机关带来某种损失的可能性。
审计风险一般可以分为被审计单位在经济业务处理过程中，所固有的以及其内控制度未能避免和发现错弊的风险，及审计人员在审计实施中未能?l现这些错弊，或者已经发现但未引起审计人员足够重视的，或者审计人员有意放掉被审计单位错弊所带来的风险。
（一）管理水平不高，专业胜任能力不强。
由于基层审计机关在统筹、协调、综合、信息收集、分析、处理等方面的能力不高，信息资料积累较少，造成审计实施方案缺乏针对性、有效性和可操作性，从而造成审计风险；一些审计人员因没有接受过专业的学习培训而缺乏相关专业知识，很难对会计资料反映的经济活动做出准确的判断；部分审计人员在利益的驱动下以权谋私，对查出的问题隐瞒不报，与被审计单位作利益交易等行为也可导致审计风险的产生。
（二）内部控制不健全，会计信息失真。
被审计单位如果没有建立内部控制制度，或内部控制制度形同虚设、执行不力，都会直接导致控制风险水平增高；被审计单位的造假舞弊是审计人员最难防范的风险：“白条子”顶库，有账无物，账账、账实不符；一些费用该摊不摊，应提不提；多转、少转产品成本等等，从而使会计信息失真，导致审计人员产生错判，做出偏离事实的审计结论，形成审计风险。
（三）独立性差，法制观念淡薄。
基层审计机关接受地方政府和上级审计机关双重领导，一些领导由于考虑地方利益，审计监督的严肃性在一定程度会打折扣，使得审计工作的独立性不足。
加之市场经济转型期间，国有资产管理存在制度缺陷，缺乏强有力的法制保障，一些单位在利益驱动下弄虚作假、徇私舞弊，势必容易产生审计风险。
目前审计机关大多数还处于传统的账项基础审计阶段，对现代审计技术和计算机辅助审计的运用水平还普遍较低，审计技术方法的落后也容易导致审计风险的产生；审计人员就帐查帐、就数据核查数据，孤立片面地对待审计事项，割裂经济数据与经济事项之间的必然联系，没有认真分析和核查经济事项的来龙去脉及真实性，更没有站在审计的高度去剖析问题的真伪，也就是说审计水平的高低直接影响了审计工作质量的优劣，同时也形成了产生审计风险的隐患。
要认识到审计风险既是自身的职业风险，也是审计人员的政治风险。
审计风险的存在不但会影响审计执业的规范性、彻底性、公正性，影响审计工作质量和水平，还会影响审计结果的利用价值，并对审计机关形象带来影响。
同时，审计风险也会对审计人员的执业水平和职业操守带来影响，甚至会对审计人员的政治生命带来影响。
因此，审计人员一定要冲破传统审计思路的束缚，从思想上、观念上深入理解审计风险，并在执行审计业务的过程中，寻求积极有效的方法和措施控制审计风险，自觉形成防范审计风险的思想意识。
审计人员的综合素质是决定审计质量的主要因素，要提高审计工作质量、规避审计风险，就必须从提高审计人员的综合素质着手。
一是要求审计人员认真学习相关法律法规，加强职业道德和廉政教育；经常开展法制宣传、法制教育和法律知识讲座，让审计人员做到知法、守法、用法，排除各种主、客观因素对审计工作的影响，使审计行为符合法定程序，审计评价符合审计依据，审计结论客观、公正；要狠抓内控机制建设，建立健全各项规章制度，用制度规范、约束审计人员的执业行为，防止滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守和以权谋私。
为控制审计风险和提高审计工作效率，运用计算机辅助审计系统对电子账目进行全面审计，以满足现代审计需求。
三要培养审计人员的综合分析、观察研判、审视问题、运用法律法规、谈判等能力，使审计人员既成为查账高手，也成为计算机强手。
规范审计行为要建立健全审计质量标准、审计质量责任、审计质量检查、考评等制度，将审计质量控制规范化、审计过错责任追究化，并通过审计项目管理系统的控制来规范审计行为。
审计质量控制体系包括：针对不同的审计阶段，建立审计准备、审计方案、审计日记、审计证据和审计工作底稿、审计报告草案、审计信息发布和总结等各环节的质量控制流程，设置质量控制点，使审计质量监督更加规范有效；通过对审计机关外部审计质量控制的检查来达到对审计质量责任的控制；建立审计项目质量为考核指标的导向制度，使审计人员逐步强化审计质量的意识；建立审计质量考核机制，监督检查审计项目质量，考评和追究审计责任，切实起到控制审计质量的作用。
审计机关除了要建立健全强有力地内部约束机制外，还要不断完善和提高内部管理水平，以达到减少和规避审计风险的目的。
在当前信息环境下，审计机关可对审计机关辅助办公系统（OA）进行完善，内容涵盖财务管理、文书管理、机关事务管理、审计业务管理、考核体系管理、人事管理、政务管理等各个方面，规范机关基础管理，避免管理工作的随意性，保证审计机关管理优质、高效。
在审计过程中，应广泛运用各种审计技术方法，充分利用顺查、逆查、抽查、详查等审计方法，解除账项基础审计模式的束缚，引进制度基础审计模式和风险基础审计模式，运用科学的审计方法，较好地控制审计风险。
将计算机的系统分析技术、系统测试技术及数据测试技术等广泛用于查账过程，发挥计算机处理速度快、查询方便的优势，可以进行全面检查，克服抽样带来的风险。