对企业税收筹划的几点思考|企业税收筹划
摘要认真分析税收筹划对企业身积极作用基础上提出税收筹划目标应该是由直接目标、目标和终目标组成综合性目标体系；设计税收筹划方案要协调税收筹划与税收政策、涉税利益和非税利益、企业发展战略与税收筹划、整体利益与局部利益、企业与税机关等方面关系。
企业税收筹划是企业税法及相关法律允许围通对营各环节（投、会计核算、筹、营和组织形式等）事项进行事前筹划众多纳税方案选择整体税收担低、整体税利润化方案终使企业获取济利益以达到企业整体利益化目济行。
它是济发展到定水平、定规模产物。
它有利企业和优化配置促使产业、产品结构合理布局从而有利企业进步发展国税收也将步增长。
企业税筹划是项合法合理行企业带节税利益也有利国通税收优惠实行济调控目标实现更有利培养企业纳税识促进依法治税。
充分认识税收筹划对企业积极作用税收筹划是实现企业财营目标有效途径是企业追效益化要。
税收筹划程企业通了相关税收政策法规结合企业实际进行认真研究、精心筹划从选出既不违犯税法又确保企业利润化佳方案。
金、成（费用）、利润是企业营管理和会计管理三要素税收筹划就是了实现金、成（费用）、利润优效从而提高企业营管理水平。
企业进行税收筹划离不开会计会计人员既要熟知会计法、会计准则、会计制也要熟知现行税法。
企业设账、记账要考虑税法要当会计处理方法与税法要不致或允许进行会计政策、会计方法选择财会计与税会计可以分离正确进行纳税调整正确计税正确编报财报告并进行纳税申报。
社会济发展到定水平、定规模企业开始重视税收筹划税收筹划与纳税识增强般具有客观致性和步性关系。
其税收筹划是企业纳税识提高到定阶段表现是与济体制改革发展到定水平相适应。
其二企业纳税识增强与企业进行税收筹划具有共要即合乎税法规定或不违反税法规定企业税收筹划所安排济行必须合乎税法条和立法图或不违反税法规定而依法纳税更是企业纳税识强题应有。
其三依法设立完整、规财会计账证表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划基前提；会计账证表健全、规其节税弹性般应该会更也以提高税收筹划效提供依据。
企业营策无非是定企业营“六Ｗ”即（做什么）（什么做）（什么候做）r（什么地方做）（谁做）（怎样做）。
这六元素无例外与定税收政策相关。
企业营策者定这六元素将税收作重要条件根据政府制定有关税法及其他相关法规设定若干方案进行精心比较择优抉择就会收到样投入赚取更多利益效。
对纳税企业说税收无偿性定了其税款支出是企业金流净流出没有与直接可以配比收入项目。
因搞企业税收筹划节约税收支付等直接增加企业净收益这与加强企业部管理、降低产品成目标是完全致。
另外随着我国对外开放领域日益扩我国投外企日益增多与企业也纷纷走出国门进行投、营参与国际竞争。
由国济制如税收制都不可能完全致国际差别、倾斜济和税收政策企业税收筹划提供了十分广阔国际空企业国际市场竞争力也得到进步加强。
正确设计企业税收筹划目标税收筹划目标定了税收筹划围和方向也是判断税收筹划成功与否标准是税收筹划应当关键问题。
目前税收筹划目标定位上主要存两问题是目标定位围窄另是目标定位围太宽。
这两种目标定位都不利税收筹划事业发展会导致税收筹划实践混乱。
从我国国情出发要全面确定税收筹划目标围即不能狭窄也不能无限制扩围。
笔者认税收筹划目标应该是包括多方面综合性目标体系应该由直接目标（基础目标或短期目标）、目标（介目标）和终目标（长期目标或根目标）组成。
直接目标是减轻税收担实现税收利益化纳税人对直接减轻税收担追是税收筹划产生初原因。
降低企业涉税风险对企业说是相当重要因企业旦遭遇涉税风险不管政府怎么处置对企业身市场信誉、形象以至长远利益而言都将会产生极损害。
这种损害无论是有形抑或是无形是现实还是潜都不只是损害了政府税收利益更严重是会危及企业生存和发展损害整企业济发展。
直接减轻身税收担包括两层含义是绝对地减少企业应纳税款数额；其二则是相对减少企业应纳税款数额税收筹划往往采用二层含义。
即使从绝对数额上看纳税人当年应纳税款数额比上年有所增加只要其应纳税额与生产营规模比率有所降低因说该项筹划是成功。
纳税化不是逃税而是遵守税法前提下税法允许围通合理安排选择低税方案从而减轻税。
虽然这笔税款迟早要缴纳但现无偿占用这笔金就相当从财政部门获得了笔无息贷款获取金价值。
与税收筹划是有成只有税收筹划收益税收筹划成税收筹划才是可取税收筹划也才有存义。
目标是实现企业总体济利益化税收筹划作企业财管理活动重要部分其目标不能仅仅局限实现企业整体实际税率低和税收利益化而必须合企业财管理目标实现企业总体济收益化。
如纳税人从事济活动终目仅定位少缴税款上那么该纳税人不从事任何济活动因这样其应担税款数额就会很少甚至没有。
获取济收益既然是纳税人从事济活动终目那么提高企业济效益就理所当然应该是税收筹划目标体系不可或缺元素。
般情况下减轻税收担能增加企业现金流量从而有利实现税收利益化目标。
但这并不是绝对某些情况下单纯了减轻税收担可能会对企业生产营活动产生不利影响从而导致企业整体现金流量下降和企业价值降低。
3终目标是实现企业整体利益化实现企业整体利益化这目标包含两层含义企业总体济利益化。
企业整体利益既包括通减轻税直接获得济利益又包括通树立诚信品牌接获得有利企业发展环境和机遇。
因税收筹划目标应该是以减少或降低企业税收担提高企业税收利益直接目标和手段以达到企业济利益化进而终实现企业整体利益化根目标。
减轻税收担获得税收利益是税筹划直接动机也是税筹划所以兴起与发展根原因但不可能是税筹划目全部。
如何减少纳税担实质上是项系统工程应该相关法律制、市场要和营管理、长远规划等各方面综合平衡纳税风险低、纳税成前提下降低纳税担通实现企业整体济利益化而终实现企业整体利益化。
所以说终目标是税收筹划根目标或长期目直接目标是实现终目标原动力目标则是实现终目标直接路径目标；具体目标和目标必须以终目标前提终目标只有通直接目标选择和目标运用方可得以实现。
3协调处理企业税收筹划几关系3税收筹划与税收政策关系税收政策是国制定指导税收分配活动和处理各种税收分配关系基方针和基准则。
企业税收筹划活动是税收法规许可围通对营和财活动合理筹划和安排达到减轻税收担目行。
企业税收筹划要充分利用政策导向科学地提出筹划方案税收政策框架下合理地减轻企业税。
3涉税收益与非税收益关系企业税收筹划主要分析是涉税利益般情况下对非税利益分析不够重视而企业营程所关心不仅仅是涉税利益还关心非税利益。
因税收筹划程要重视分析对企业有重影响利益、环境利益、规模济利益、结构济利益、比较济利益、广告济利益等非税利益不能分看重涉税利益而忽视重要非税利益。
这就要财管理者评估筹划方案要引进金价值等观念把不纳税方案、纳税方案不期税收担折算成现值比较其他非税因素影响。
33企业发展战略与税收筹划关系企业营发展战略是首要税收筹划是。
当企业定是否进入某市场考虑多是该市场发展潜力而不是税收筹划。
例如当外商考虑是否到国投看重是广消费市场和良市场发展前景而不是国税收优惠政策。
尽管税收优惠政策能给投者提供良营条件但投者有了开拓某市场是很少考虑税收成。
因税收只是影响企业营成因素特别是关系企业长远发展战略税收筹划应该企业营发展战略只有这样才能使税收筹划终极目标得以实现否则会因考虑短期税收担而错失了企业发展良机从而导致企业整体利益化目标难以实现这样税轻也就失了价值这样筹划也就无存必要。
3整体利益和局部利益关系企业税收筹划要协调局部和总体利益关系包括两方面是兼顾纳税单位部局部与整体利益。
对局部有利但对整体不利税收筹划要摈弃或慎用对局部和整体都有利税收筹划要多用对局部有利但对整体无害或对整体有利但对局部有害税收筹划要择机使用。
对企业有利但对国和社会发展有害税收筹划原则上要摈弃对国和企业身都有利税收筹划要多用。
35企业与税机关关系筹划目付诸实施再筹划不能操作那都是纸空。
这就要筹划前、、全程不能脱离与税主管部门沟通与协调征得税部门理和支持。
这样做优有两方面是便筹划完善。
比如有些政策存模糊性条款通及沟通可以修改筹划不妥处。
二是便实施。
征得税部门也就取得了他们支持和理筹划成功率然就高。
能否得到当地主管税部门认可也是税收筹划方案能否顺利实施重要环节。
实践证明如不能主动适应主管税机关管理特或者税收筹划方案不能得到当地主管税部门认可就难以达到预期效会失其应有收益。
因加强与当地税机关系处理与税机关关系充分了当地税征管特和具体要及获取相关信息也是规避和防税收筹划风险必要手段。