核电企业税务风险管理浅议
【摘 要】近年来，“营改增”全面推行、税务电子政务工程步入金三时代，企业或将迎来史上最猛烈的税务稽查风险。
本文主要通过分析金税三期税务系统应用推广带来的风险影响，结合目前我国核电企业税务风险管控现状，分析存在的问题，并提出相应应对措施，以期从容应对信息化税务风险，助推企业发展。
毕业论文网 【关键词】金税三期；税务管理；核电企业 自1994年国务院批准的电子政务工程开建以来，我国税收征管系统历经金税一期、二期及三期，金税三期是首个全国统一的国地税征管应用系统，拥有大数据评估与??大云计算，可以实现跨税种、跨纳税环节的信息共享。
金税三期的推广和应用，所产生的数据会慢慢被监管部门所利用，由于我国的协税制度，多部门将共同使用数据，这将进一步加快大数据时代，信息化税务征管手段的应用，势必将对企业税务风险管理带来更大压力。
自2013年以来，国内学者即已开始对网络税务模式对企业影响进行了相关研究，本文主要考虑金税三期税务系统的推广应用所带来的影响及风险，结合核电企业目前税务管理现状，在税收征管环境趋严、税务稽查高压态势下，针对核电企业应如何进行税收风险管控，提高税收风险管理水平进行初步探讨。
一、金税三期税务系统应用的影响 自2016年开始，全国税务系统推广上线“金税三期优化版”，尤其是“营改增”后发票管理系统的信息化提升，税务稽查迈入了大数据信息化时期，大数据监管将带来新的稽查隐患。
自2016年以来，国家税务总局先后颁布了税务稽查选案、国地税联合稽查、发票稽查、“营改增”高风险企业专项检查等若干文件，在全面范围内展开基于大数据信息技术手段下的重点稽查。
核电企业建设周期长，经济效益显著，对国家、地方经济贡献较大，一般均为重点税源管控对象；同时，核电建设承包商所处建筑行业属于营改增重大稽查行业。
日趋严峻的税收征管环境，对核电企业税收风险管控提出了更高的要求，要从容应对金税三期信息化应用带来的核电企业自身涉税业务风险及周边客商企业涉税业务风险，需要清晰了解金税三期所带来的风险影响。
1.纳税申报风险 金税三期税务系统的应用给企业带来了申报时限及数据准确性风险。
金税三期对申报信息量增大、数据明细程度增强；实现了涉税流程的线上管理，申报数据准确性要求更高，各方申报数据的比对可能暴露潜在的税务风险。
2.票据管理风险 金税三期系统下，实现了对销售发票开具的“监控”，特别是全面营改增后，增值税发票的管理也是企业税务风险的高发区域，企业开具或取得虚开发票，都将面临票据风险。
3.税务稽查风险 金税三期税务系统内具备数据勾稽、预警分析，实现了全国企业纳税数据的集中，实现了国地税征管平台的统一。
在大数据分析技术发展环境下，金税三期可自动对收入变化异常、税款申报异常的企业筛选和披露。
二、核电企业税务管理现状及问题 目前，核电企业的税务管理正处于传统事后税务管理模式向以风险为导向的事前税务管理模式转变过程中，税务风险管控取得一定成效，但仍存在一些问题。
1.税务风险管控意识不够 从集团到成员公司，核电企业已形成一定程度的税收风险管控意识，但目前基本集中在税务管理人员层面，尚未形成全员的税收风险意识。
营改增的全面推行及金税三期的适时推广，企业面临的税收风险增加，无论是票据管理及稽查风险的防范，均需从业务端进行管控，增强财务人员的业务素质、提高风险敏感度；强化全员的税收风险意识已成为亟待解决的问题。
2.集团化税务风险管控效益尚未形成 目前，核电成员公司税收管控基本处于各家成员单位各自为政的情况，在政策申请方面、特殊业务处理方面各家执行尺度也不尽相同，尚未形成集团化风险管理效益，此种单打独斗模式下，与税务机关的沟通协调成本较高，同时存在较高税务稽查风险。
在税收征管环境越加严格的形势下，这种传统的、缺乏协同效应的单体税务管理模式将不能满足企业集团的需要。
3.税务风险管理信息化水平有待加强 目前，核电企业税务管理手段仍处于传统阶段，主要以人为管控为主，对日常涉税事务进行管理，以达成相关税务管理的目标。
管控过程仅零星涉及信息化应用，比如网上申报、系统票据认证等，但尚未建立税务风险管理信息系统，没有充分利用现代科技技术手段进行企业税务风险管控。
三、建议应对措施 应对大数据监管带来的新的稽查隐患，核电企业的税收风险管控应多维度、多角度、多手段管理，在广度和深度上延伸管控。
针对目前核电企业税务管理存在问题，建议应对措施如下： 1.强化财务人员素质，增强全员风险管理意识 金税三期的应用，税务稽查将从事后转到事前，利用金税掌握的企业数据，可以进行事中稽查。
核电企业应引入风险管理理念，将提高税法遵从度作为税收管理的战略目标，立足于风险防范，财务人员需对涉税的风险事项掌握准确，加强涉税数据的比对和分析，定期业务自查，降低企业被金税系统扑捉的风险。
应结合以风险为导向的内控管理，梳理建立税务风险矩阵，遵循业务流程环节进行税务风险管控，在管控过程中加强“业财商”的有效融合，在业务端、商务流、财务环节融入税收风险意识，培养全员风险意识，建立企业自身的税务安全预警诊断体系，鼓励全员参与风险管控，着眼预警提醒，聚焦高风险领域和对象，以有效应对金三系统推广应用带来的纳税申报、票据管理风险，切实做到防范风险于未然。
2.集团化税收管理 核电企业税收风险管控应由目前单体税务管理模式转变为集团化税收管理模式，在风险把控、集团利益最大化的原则下，建立以“资源整合、协同运作”为核心的集团化税收管理模式，在遵从企业集团整体协同运作理念的基础上应用贯穿企业日常经营活动的一系列税务管理方法，用以风险防范，创造效益。
目前，核电企业税务管理基本为各自为政模式管理，偶有部分事项对标处理，但为形成体系化的共性规范。
在“互联网+”模式的税务环境下，税收环境日趋严峻，综合考虑国家对国企管控的态势下，核电企业面临的税务稽查也将成为常态。
建立核电企业集团化税收业务共享平台，在集团内实现信息共享、动态监管的税务管理体系越发重要。
利用集团化的管理，针对核电行业共性的特殊性涉税业务核算处理，从集团层面进行风险研究，指导决策，建立标准，统一应对，规避税务风险，或将成为趋势。
3.构建核电企业税务风险管理信息系统 为应对国家税收政策的不断变化、征管手段的推陈出新，构建核电企业税务风险管理信息系统，是防控税务风险的有效途径。
借助集团内全面推广应用的ERP系统，在ERP流程设计中考虑税务管控因素，设计能管控税务风险的业务流程，利用信息化手段从流程业务端对涉税业务风险进行管控。
通过搭建集中、统一的，包括涉税业务信息和涉税管理信息的技术平台，设计符合申报要求的各类报表信息，实现自动完成税款计算、纳税申报和缴纳、票据真伪识别等税务工作；充分利用ERP系统数据集成，实现涉税信息沟通互馈、关键税控指标风险预警管理，达成税务风险管控的全过程信息化管理，以信息化管理手段应对大数据税务监管风险。
四、结论 总之，应对日常严峻的税务征管环境，常态化的税务稽查态势，核电企业需转变观念，强化全员风险意识，充分利用信息化管理手段，充分发挥集团、企业、员工多方作用，逐步完善税收风险管控体系，建立有效管控机制，有效应对各项税务风险，才能助推企业持续健康成长。
参考文献： [1]大数据时代“互联网+”税务服务”模式的新契机. 张秋虹.山西煤炭管理干部学院学报，Feb.，2016 Vol.29 N0.1 . [2]基于大数据时代下的企业财务管理的创新研究. 张盛楠.科技经济市场，2017（7）. [3]集团企业纳税风险管理控制浅议. 陈杰.时代金融，2015（第10期下旬刊） . [4]浅谈核电企业的税收筹划.朱琳.财会研究，2008（2）. [5]试谈税务管理信息化建设.张晓涛.西部财会，2013（2）.