高校及所属医院科研经费管理内部控制建设研究
姜子霞 王海清关键词高校及所属医院 科研费 部控制建设、研究背景近年不断推进“放管”改革旨进步释放科研活力激发广科研人员积极开发科研项目。
深化改革“放管”加强防财风险做“放”和“控”有机结合有效规避审计风险。
由国力提升科技创新能力推进科技进步高校获取科研费逐年递增因如何管理、运用科研费提高金使用效益提升科研水平和科技产出已成高校日益关问题。
以学例对现阶段高校及附属医院科研费部控制建设情况和存问题进行分析。
学是教育部直属重综合性学包含0多学院和附属医院。
近年学及附属医院科研费收支规模逐年增加各项费呈稳步增长趋势。
二、高校及所属医院科研费管理部控制现状（）部控制制不健全高校及所属医院不断贯彻落实教育部、财政部等有关部控制件精神与要部控制制逐步完善部控制体系逐步形成不断提高高校治理能力和部管理水平。
但是从实践看部分高校部控制建设仍处不断探阶段部控制制只是“印纸上”嵌入系统但是部分工作人员对部控制措施和效并不了导致部控制难以有效落实执行效不佳。
（二）各职能部门信息沟通不畅就科研项目管理各部门职责分工而言科研管理部门主要责科研项目立项、执行、结项等要其他职能部门协调配合从而实现对科研项目全程进行监督和管理是科研项目管理主管部门;财部门对报销事项合规性、合理性、真实性等进行严格审核按照相关财制进行账处理并付款但因对科研项目实际情况不了无法对相关性做到严格把关;产管理部门责固定产入账、报废等但是无法准确掌握科研费预算执行情况。
科研费管理各职能部门分别通科研管理、财、产管理、物材系统对各业进行管理各系统数据不能实现完全共享存信息孤岛现象造成了项目管理与费管理脱节现象。
（三）重视科研项目立项、结项忽视程管理科研项目数量、金额、等级等因素是判定高校科研水平重要定量指标科研人员往往重立项、轻程对费合理使用缺乏基常识严重影响了费使用效益终导致结题不结账等现象发生不利金统筹规划。
（四）产管理把控不严部分高校及所属医院对产管理有明确件规定但针对科研产续管理往往难以严格掌控对产使用情况缺少跟踪机制容易造成产流失。
对通科研费批量采购图等部分单位直接作费用列支很少将类图上交图馆并作单位固定产入库既造成了图重复购置不利图共享造成单位产流失。
（五）部审计、绩效评价缺失审计部门应对科研项目执行全程进行监督和审计。
高校和医院科研规模逐步增每年科研项目数量和费总量不断增长但是审计部门人手有限导致不可能对所有项目执行全程进行审计造成部审计监督缺失不能有效规避财风险。
三、部控制失效原因分析借鉴了部控制框架根据高校及所属医院部济和业活动关键控制分析高校及所属医院科研费部控制失效原因主要包括（）部环境科研费管理各职能部门协调配合共保障科研项目顺利进行但是部分业权责不明、分工不清特殊业被相推诿导致科研人员处处碰壁项目管理效率低缺乏科研费协管理监督机制。
表现是风险识别环节科研人员更加重视项目申请、立项项目执行程风险认识不足导致部分支出偏离预算;二是风险评估环节高校及所属医院没有对科研项目研究价值、开展路径、费管理风险、购置情况等进行有效评估;三是风险应对环节风险防能力不高缺乏有效风险应对措施。
（三）预算控制力不足目前高校及所属医院科研费执行程偏离预算轨迹算和预算存较差异。
是科研项目立项多是参考制、根据项目实际情况编制预算科研管理部门、财部门只是责审批但参与预算编制导致预算编制缺乏专业指导;二是科研财助理完全覆盖课题组聘用科研财助理多是课题相关专业人员仅责预算编制、费报销、立项结项等工作程;三是科研管理部门、财部门对项目实际情况缺少了无法对预算编制提出合理化建议项目負责人编制预算合项目制规定即予可通。
（四）信息及沟通不畅科研活动要科研、财、产管理、审计、二级学院（所属医院）、课题组等部门协调配合各管理系统各其责但相独立。
虽已实现数据对接但问题频发缺少统信息管理平台支持科研业协处理。
科研人员和精力有限对国和校新出台制政策、办事流程不能准确、及掌握造成信息不对称终影响科研活动顺利开展。
（五）监督评价得到有效落实审计部门主要是事监督对科研费管理缺乏主动性并且多是针对结题项目或国重项目才进行审计而科研项目部审计频率不高无法有效预防风险。
四、优化高校及所属医院科研费部控制具体方案（）优化部控制环境（）建立健全规制。
不断完善科研费部控制制贯彻落实国和省级下达科研费管理件精神修订和完善单位部科研费管理制并监督执行。
高校及所属医院应根据实际情况全面考虑科研活动全程建立健全科研组织架构和权责分配各部门协调配合、相制约和监督形成协管理有效机制;编制科研费部控制制让科研立项、科研费收支管理、结题验收全程管理有制可依、有规可守。