小贷公司执行什么会计制度 [小额贷款公司会计制度]
XX额贷款有限公司会计制 目录 总则 二 会计科目名称及编 三 会计科目使用说明及主要帐处理 四 财会计报告 五 附则 总 则 条 了规公司会计核算提高会计信息质量根据《公司会计准则》、《金融公司财规则》等有关法律、法规制定制。
四条 公司按年、半年、季和月划分会计期分期结算账目和编制财会计报告。
年、半年、季和月按公历起讫日期确定。
半年、季和月称会计期。
制所称期末是指月末、季末、半年末和年末。
五条 公司以人民币记账位币。
七条 公司会计核算遵循公司会计准则规定各项基原则 （）以实际发生交易或事项依据如实反映公司财状况、营成和现金流量。
（二）按照交易或事项实质和济现实进行会计核算而不是仅仅按照它们法律形式作会计核算依据。
（三）所提供会计信息要能够反映公司财状况、营成和现金流量以满足各方面要。
（四）会计核算方法前各期保持致不随变更。
如有必要变更要将变更容和理由、变更累积影响数以及累积影响数不能合理确定理由等 会计报表附予以说明。
（五）按照规定会计处理方法进行会计核算会计指标口径致、相可比。
（六）会计核算必须及进行不得提前或延。
（七）会计核算必须清晰明了便理和利用。
（八）以权责发生制基础。
凡是当期已实现收入和已发生或应当担费用不论款项是否收付都应当作当期收入和费用；凡是不属当期收入和费用即使款项已当期收付也不应当作当期收入和费用。
（九）收入与其成、费用相配比会计期各项收入和与其相关成、费用必须该会计期确认。
（十）公司各项财产取得应当按照实际成计量。
除法律、行政法规和国统会计制另有规定者外律不得行调整其账面价值。
（十）遵循谨慎性原则不得多计产或收益也不得少计债或费用。
（十二）合理划分收益性支出与性支出。
凡支出效益仅与会计年相关应当作收益性支出；凡支出效益与几会计年相关应当作性支出。
（十三）遵循重要性原则对产、债、损益等有较影响进而影响财会计报告使用者据以做出合理判断重要会计事项必须按照规定会计方法和程序进行处理并财会计报告予以充分披露；对次要会计事项不影响会计信息真实性和不至误导会计信息使用者作出正确判断前提下可适当简化处理。
二 会计科目名称及编 编 会计科目名称 、产类 00 现金 00 银行存款 0 其他货币金 0 交易性金融产 买入返售金融产 应收帐款 3 预付账款 应收手续费及佣金 3 应收股利 3 应收利息 其他应收款 3 坏账准备 30 贴现产 （另增） 303 短期贷款 30 长期贷款 305 逾期贷款 306 呆滞贷款 307 呆账贷款 309 贷款损失准备 3 代理业产 （另增） 低值易耗品 抵债产 抵债产跌价准备 50 持有至到期投 50 持有至到期投减值准备 503 可供出售金融产 50 可供出售金融产减值准备 （另增） 5 长期股权投 5 长期股权投减值准备 5 投性房地产 53 实现融收益 60 固定产 60 累计折旧 603 固定产减值准备 60 建工程 605 工程物 606 固定产清理 607 工程物减值准备 （另增） 70 无形产 70 累计摊销 703 无形产减值准备 7 商誉 80 长期待摊费用 8 递延所得税产 90 待处理财产损溢 二、债类 00 短期借款 0 贴现债 （另增） 0 交易性金融债 卖出回购金融产款 0 应付帐款 03 预收账款 0 应付手续费及佣金 应付职工薪酬 应交税费 3 应付利息 3 应付股利 其他应付款 3 代理业债 （另增） 50 长期借款 70 确认融费用 80 预计债 90 递延所得税债 三、所有者权益类 00 实收 00 公积 0 盈余公积 0 般风险准备 03 年利润 0 利润分配 0 库存股 四、损益类 60 贷款利息收入 608 管理费收入 60 手续费及佣金收入 608 银行利息收入 605 其他业收入 606 汇兑损益 60 公允价值变动损益 6 投收益 630 营业外收入 60 其他业成 603 营业税金及附加 6 利息支出 6 手续费支出及佣金支出 660 业及管理费 670 产减值损失 67 营业外支出 680 所得税费用 690 以前年损益调整 三 会计科目使用说明及主要帐处理 产类 00 库存现金 、科目核算公司库存现金。
二、公司增加库存现金借记科目贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反会计分录。
三、公司应当设置“现金日记账”根据收付款凭证按照业发生顺序逐笔登记。
每日终了应当计算当日现金收入合计额、现金支出合计额和结余额将结余额与实际库存额核对做到账款相。
00 银行存款 、科目核算公司存入银行或其他金融机构各种款项。
银行汇票存款、银行票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投款、外埠存款等“其他货币金”科目核算。
二、公司增加银行存款借记科目贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反会计分录。
三、可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”根据收付款凭证按照业发生顺序逐笔登记。
每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对至少每月核对次。
公司银行存款账面余额与银行对账单余额如有差额应编制“银行存款余额调节表”调节相。
0 其他货币金 、科目核算公司银行汇票存款、银行票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投款、外埠存款等其他货币金。
二、公司增加其他货币金借记科目贷记“银行存款”科目；减少其他货币金借记有关科目贷记科目。
三、科目可按银行汇票或票、信用证收款公司外埠存款开户银行分别“银行汇票”、“银行票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投款”、“外埠存款”等进行明细核算。
0 交易性金融产 、科目核算公司交易目所持有债券投、股票投、基金投等交易性金融产公允价值。
公司持有直接指定以公允价值计量且其变动计入当期损益金融产也科目核算。
二、科目可按交易性金融产类别和品种分别“成”、“公允价值变动”等进行明细核算。
三、交易性金融产主要账处理。
（）公司取得交易性金融产按其公允价值借记科目（成）按发生交易费用借记“投收益”科目按已到付息期但尚领取利息或已宣告但尚发放现金股利借记“应收利息”或“应收股利”科目按实际支付金额贷记“银行存款”等科目。
（二）交易性金融产持有期被投公司宣告发放现金股利或产债表日按分期付息、次还债券投票面利率计算利息借记“应收股利”或“应收利息”科目贷记“投收益”科目。
（三）产债表日交易性金融产公允价值高其账面余额差额借记科目（公允价值变动）贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低其账面余额差额做相反会计分录。
（四）出售交易性金融产应按实际收到金额借记“银行存款”等科目账面余额按该金融产帐面余额贷记科目按其差额贷记或借记“投收益”科目。
将原计入该金融产公允价值变动出借记或贷记“公允价值变动损益”科目贷记或借记“投收益”科目。
买入返售金融产 、科目核算公司按照返售协议约定先买入再按固定价格返售票据、证券、贷款等金融产所融出金。
三、买入返售金融产主要账处理。
（）公司根据返售协议买入金融产应按实际支付金额借记科目贷记“银行存款’, 等科目。
（二）产债表日按照计算确定买入返售金融产利息收入借记“应收利息”科目贷记“利息收入”科目。
（三）返售日应按实际收到金额借记“银行存款”等科目按其账面余额贷记科目、“应收利息”科目按其差额贷记“利息收入”科目。
三、公司发生应收账款按应收金额借记科目按确认收入贷记 “手续费及佣金收入”等科目。
四、公司与债人进行债重组应当分别债重组不方式进行处理。
（）收到债人清偿债款项该项应收账款账面价值应按实际收到金额借记“银行存款”等科目按重组债权已计提坏账准备借记“坏账准备”科目按重组债权账面余额贷记科目按其差额借记“营业外支出”科目。
收到债人清偿债款项该项应收账款账面价值应按实际收到金额借记“银行存款”等科目按重组债权已计提坏账准备借记“坏账准备”科目按重组债权账面余额贷记科目按其差额贷记“产减值损失”科目。
以下债重组涉及重组债权减值准备应当比照规定进行处理。
（二）接受债人用清偿债非现金产应按该项非现金产公允价值借记“固定产”、“无形产”等科目按重组债权账面余额贷记科目按应支付相关税费和其他费用贷记“银行存款”、“应交税费”等科目按其差额借记“营业外支出”科目。
（三）将债权投应按享有股份公允价值借记“长期股权投”科目按重组债权账面余额贷记科目按应支付相关税费和其他费用贷记“银行存款”、“应交税费”等科目按其差额借记“营业外支出”科目。
（四）以修改其他债条件进行清偿应按修改其他债条件债权公允价值借记科目按重组债权账面余额贷记科目按其差额借记“营业外支出”科目。
五、科目期末借方余额反映公司尚收回应收账款；期末如贷方余额反映公司预收账款。
预付款项情况不多也可以不设置科目将预付款项直接记入“应付账款”科目。
三、预付账款主要账处理。
收到所购物按应计入购入物成金额借记“固定产”等科目按应支付金额贷记科目。
补付款项借记科目贷记“银行存款”等科目；退回多付款项做相反会计分录。
（二）公司进行建工程预付工程价款借记科目贷记“银行存款”等科目。
按工程进结算工程价款借记“建工程”科目贷记科目、“银行存款”等科目。
四、科目期末借方余额反映公司预付款项；期末如贷方余额反映公司尚补付款项。
三、发生应收手续费等款项借记科目贷记“手续费及佣金收入”等科目；收回应收手续费等款项借记“银行存款”等科目贷记科目。
三、科目期末借方余额反映公司尚收回应收手续费及佣金；期末如贷方余额反映公司预收应收手续费及佣金。
3 应收股利 、科目核算公司应收取现金股利和应收取其他公司分配利润。
三、应收股利主要账处理。
（）公司取得交易性金融产按支付价款所包含、已宣告但尚发放现金股利借记科目按交易性金融产公允价值借记“交易性金融产成”科目按发生交易费用借记“投收益”科目按实际支付金额贷记“银行存款”等科目。
交易性金融产持有期被投公司宣告发放现金股利按应享有份额借记科目贷记“投收益”科目。
（二）取得长期股权投按支付价款所包含、已宣告但尚发放现金股利借记科目按确定长期股权投成借记“长期股权投―成”科目按实际支付金额贷记“银行存款”等科目。
持有期被投公司宣告发放现金股利或利润按应享有份额借记科目贷记“投收益”（成法）或“长期股权投―损益调整”科目（权益法）。
被投公司宣告发放现金股利或利润属其取得公司投前实现净利润分配额借记科目贷记“长期股权投―成”等科目。
（三）取得可供出售金融产按支付价款所包含、已宣告但尚发放现金股利借记科目按可供出售金融产公允价值与交易费用和借记“可供出售金融产―成”科目按实际支付金额贷记“银行存款”等科目。
可供出售权益工具持有期被投公司宣告发放现金股利按应享有份额借记科目贷记“投收益”科目。
（四）实际收到现金股利或利润借记“银行存款”等科目贷记科目等。
3 应收利息 、科目核算公司交易性金融产、持有至到期投、可供出售金融产、发放贷款、拆出金、买入返售金融产等应收取利息。
公司购入次还付息持有至到期投持有期取得利息“持有至到期投”科目核算。
三、应收利息主要账处理。
（）公司取得交易性金融产按支付价款所包含、已到付息期但尚领取利息借记科目按交易性金融产公允价值借记“交易性金融产成”科目按发生交易费用借记“投收益”科目按实际支付金额贷记“银行存款”等科目。
（二）取得持有至到期投应按该投面值借记“持有至到期投―成”科目按支付价款包含、已到付息期但尚领取利息借记科目按实际支付金额贷记“银行存款”等科目按其差额借记或贷记“持有至到期投―利息调整”科目。
产债表日持有至到期投分期付息、次还债券投应按票面利率计算确定应收收利息借记科目按持有至到期投摊余成和实际利率计算确定利息收入贷记“投收益”科目按其差额借记或贷记“持有至到期投― 利息调整”科目。
持有至到期投次还付息债券投应产债表日按票面利率计算确定应收收利息借记“持有至到期投―应计利息”科目按持有至到期投摊余成和实际利率计算确定利息收入贷记“投收益”科目按其差额借记或贷记“持有至到期投― 利息调整”科目。
（三）取得可供出售债券投比照（二）相关规定进行处理。
（四）发生减值持有至到期投、可供出售债券投利息收入应当比照“贷款”科目相关规定进行处理。
（五）公司发放贷款应产债表日按贷款合金和合利率计算确定应收收利息借记科目按贷款摊余成和实际利率计算确定利息收入贷记“利息收入”科目按其差额借记或贷记“贷款―利息调整”科目。
其他应收款 、科目核算公司除存出保证金、买入返售金融产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外其他各种应收及暂付款项。
三、采用售回购方式融出金应按实际支付金额借记科目贷记“银行存款”科目。
销售价格与原购买价格差额应售回购期按期计提利息费用借记科目贷记“财费用”科目。
按合约定返售商品应按实际收到金额借记“银行存款”科目贷记科目。
四、公司发生其他各种应收、暂付款项借记科目贷记“银行存款”、“固定产清理”等科目；收回或销各种款项借记“库存现金”、“银行存款”等科目贷记科目。
三、坏账准备主要账处理。
（）产债表日应收款项发生减值按应减记金额借记“产减值损失”科目贷记科目。
期应计提坏账准备其账面余额应按其差额计提；应计提坏账准备其账面余额差额做相反会计分录。
（二）对确实无法收回应收款项按管理权限报批准作坏账销应收款项借记科目贷记“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。
（三）已确认并销应收款项以又收回应按实际收回金额借记“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目贷记科目；借记“银行存款”科目贷记“其他应收款”、“长期应收款”等科目。
对已确认并销应收款项以又收回也可以按照实际收回金额借记“银行存款”科目贷记科目。
30 贴现产 、科目核算公司办理商业票据贴现、贴现等业所融出金。
三、贴现产主要账处理。
（）公司办理贴现按贴现票面金额借记科目（面值）按实际支付金额贷记“银行存款”等科目按其差额贷记科目（利息调整）。
（二）产债表日按计算确定贴现利息收入借记科目（利息调整）贷记“利息收入”科目。
（三）贴现票据到期应按实际收到金额借记“银行存款”等科目按贴现票面金额贷记科目（面值）按其差额贷记“利息收入”科目。
存利息调整金额也应结。
303 短期贷款 、科目核算企业按规定发放各种期限年及年以客户贷款包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。
二、科目可按贷款类别、客户分别“金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。
三、短期贷款主要账处理。
（）企业发放贷款应按贷款合金借记科目（金）按实际支付金额贷记“银行存款”等科目有差额借记或贷记科目（利息调整）。
产债表日应按贷款合金和合利率计算确定应收收利息借记“应收利息”科目按贷款摊余成和实际利率计算确定利息收入贷记“利息收入”科目按其差额借记或贷记科目（利息调整）。
合利率与实际利率差异较也可以采用合利率计算确定利息收入。
收回贷款应按客户归还金额借记“银行存款”等科目按收回应收利息金额贷记“应收利息”科目按归还贷款金贷记科目（金）按其差额贷记“利息收入”科目。
存利息调整余额还应结。
（二）产债表日确定贷款发生减值按应减记金额借记“产减值损失”科目贷记“贷款损失准备”科目。
应将科目（金、利息调整）余额入科目（已减值）借记科目（已减值）贷记科目（金、利息调整）。
产债表日应按贷款摊余成和实际利率计算确定利息收入借记“贷款损失准备”科目贷记“利息收入”科目。
将按合金和合利率计算确定应收利息金额进行表外登记。
收回减值贷款应按实际收到金额借记“吸收存款”、“存放央银行款项”等科目按相关贷款损失准备余额借记“贷款损失准备”科目按相关贷款余额贷记科目（已减值）按其差额贷记“产减值损失”科目。
对确实无法收回贷款按管理权限报批准作呆账予以销借记“贷款损失准备”科目贷记科目（已减值）。
按管理权限报批准销表外应收收利息减少表外“应收收利息”科目金额。
已确认并销贷款以又收回按原销已减值贷款余额借记科目（已减值）贷记“贷款损失准备”科目。
按实际收到金额借记“银行存款”等科目按原销已减值贷款余额贷记科目（已减值）按其差额贷记“产减值损失”科目。
30 长期贷款 、科目核算企业按规定发放各种期限年（不含年）以上客户贷款包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。
二、科目可按贷款类别、客户分别“金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。
三、长期贷款主要账处理。
比照短期贷款主要账处理。
二、科目按贷款类别（逾期质押贷款、逾期抵押贷款、逾期担保贷款、逾期信用贷款）、客户设明细科目。
三、逾期贷款主要账处理 贷款逾期借记科目 贷记“短期贷款”“长期贷款”等科目。
二、科目按贷款类别（呆滞质押贷款、呆滞抵押贷款、呆滞担保贷款、呆滞信用贷款）、客户设明细科目。
三、呆滞贷款主要账处理 贷款逾期90天借记科目贷记“逾期贷款”等科目。
307 呆帐农户贷款 、公司发放贷款按有关规定列呆帐科目核算。
二、科目按贷款类别（呆帐质押贷款、呆帐抵押贷款、呆帐担保贷款、呆帐信用贷款）、客户设明细科目。
三、呆帐农户贷款主要账处理 按有关规定列呆帐贷款借记科目贷记“呆滞贷款”等科目。
计提贷款损失准备产包括客户贷款、贸易融、贷款和垫款等。
三、贷款损失准备主要账处理。
（）产债表日贷款发生减值按应减记金额借记“产减值损失”科目贷记科目。
（二）对确实无法收回各项贷款按管理权限报批准销各项贷款借记科目贷记“贷款”等科目。
（三）已计提贷款损失准备贷款价值以又得以恢复应原已计提贷款损失准备金额按恢复增加金额借记科目贷记“产减值损失”科目。
3 代理业产 、科目核算公司不承担风险代理业形成产包括受托贷款等。
二、科目可按委托单位、贷款对象分别“成”、“已实现结算损益”等进行明细核算。
三、代理业产主要账处理。
（）公司收到委托人金应按实际收到金额借记“银行存款”等科目贷记“代理业债”科目。
（二）发放受托贷款应按实际发放金额借记科目（金）贷记“银行存款”等科目。
（三）收回受托贷款应按实际收到金额借记“银行存款”等科目贷记科目（金）按其差额贷记科目（已实现结算损益）等。
（四）定期或合到期与委托单位结算按合规定比例计算受托贷款收益结算已实现结算收益借记科目（已实现结算损益）贷记“代理业债”（委托客户收益）、“手续费及佣金收入”（公司收益）等科目。
低值易耗品 、科目核算公司低值易耗品实际成 二、科目可按低值易耗品种类分别“库”、“用”和“摊销”进行明细核算。
三、低值易耗品主要账处理。
（）公司购入并已验收入库低值易耗品等借记“低值易耗品”贷记“银行存款”等科目。
（二）采用次销法领用应按其账面价值借记“业及管理费用”等科目贷记科目。
（三）采用其他摊销法领用应按其账面价值借记科目（用）贷记科目（库）；摊销应按摊销额借记“业及管理费用”等科目贷记科目（摊销）。
四、科目期末借方余额反映公司库低值易耗品实际成以及用低值易耗品摊余价值。
抵债产 、科目核算公司依法取得并准备按有关规定进行处置实物抵债产成。
公司依法取得并准备按有关规定进行处置非实物抵债产（不含股权投）也通科目核算。
抵债产发生减值可以单独设置“抵债产跌价准备”科目比照“存货跌价准备”科目进行处理。
三、抵债产主要账处理。
（）公司取得抵债产按抵债产公允价值借记科目按相关产已计提减值准备借记“贷款损失准备”、“坏账准备”等科目按相关产账面余额贷记“贷款”、“应收手续费及佣金”等科目按应支付相关税费贷记“应交税费”科目按其差额借记“营业外支出”科目。
（二）抵债产保管期取得收入借记“库存现金”、“银行存款”、等科目贷记“其他业收入”等科目。
保管期发生直接费用借记“其他业成”等科目贷记“库存现金”、“银行存款”、等科目。
（三）处置抵债产应按实际收到金额借记“库存现金”、“银行存款”等科目按应支付相关税费贷记“应交税费”科目按其账面余额贷记科目按其差额贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。
已计提抵债产跌价准备还应结跌价准备。
（四）取得抵债产用应相关手续办妥按换日抵债产账面余额借记“固定产”等科目贷记科目。
已计提抵债产跌价准备还应结跌价准备。
三、抵债产跌价准备主要账处理。
（）产债表日抵债产发生减值按抵债产可变现净值低成差额借记“产减值损失”科目贷记科目。
（二）已计提跌价准备抵债产价值以又得以恢复应原已计提抵债产跌价准备金额按恢复增加金额借记科目贷记“产减值损失”科目。
四、科目期末贷方余额反映额贷款公司已计提但尚销抵债产跌价准备。
二、科目可按持有至到期投类别和品种分别“成”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。
三、持有至到期投主要账处理。
（）公司取得持有至到期投应按该投面值借记科目（成）按支付价款包含已到付息期但尚领取利息借记“应收利息”科目按实际支付金额贷记“银行存款”等科目按其差额借记或贷记科目（利息调整）。
（二）产债表日持有至到期投分期付息、次还债券投应按票面利率计算确定应收收利息借记“应收利息”科目按持有至到期投摊余成和实际利率计算确定利息收入贷记“投收益”科目按其差额借记或贷记科目（利息调整）。
持有至到期投次还付息债券投应产债表日按票面利率计算确定应收收利息借记科目（应计利息）按持有至到期投摊余成和实际利率计算确定利息收入贷记“投收益”科目按其差额借记或贷记科目（利息调整）。
（三）将持有至到期投重分类可供出售金融产应重分类日按其公允价值借记“可供出售金融产’科目按其账面余额贷记科目（成、利息调整、应计利息）按其差额贷记或借记“公积― 其他公积”科目。
（四）出售持有至到期投应按实际收到金额借记“银行存款”等科目按其账面余额贷记科目（成、利息调整、应计利息）按其差额贷记或借记“投收益”科目。
50 持有至到期投减值准备 、科目核算公司持有至到期投减值准备。
三、产债表日持有至到期投发生减值按应减记金额借记“产减值损失”科目贷记科目。
已计提减值准备持有至到期投价值以又得以恢复应原已计提减值准备金额按恢复增加金额借记科目贷记“产减值损失”科目。
四、科目期末贷方余额反映公司已计提但尚销持有至到期投减值准备。
503 可供出售金融产 、科目核算公司持有可供出售金融产公允价值包括划分可供出售股票投、债券投等金融产。
二、科目按可供出售金融产类别和品种分别“成”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等进行明细核算。
可供出售金融产发生减值可以单独设置“可供出售金融产减值准备”科目。
三、可供出售金融产主要账处理。
（）公司取得可供出售金融产应按其公允价值与交易费用和借记科目（成）按支付价款包含已宣告但尚发放现金股利借记“应收股利”科目按实际支付金额贷记“银行存款”等科目。
公司取得可供出售金融产债券投应按债券面值借记科目（成）按支付价款包含已到付息期但尚领取利息借记“应收利息”科目按实际支付金额贷记“银行存款”等科目按差额借记或贷记科目（利息调整）。
（二）产债表日可供出售债券分期付息、次还债券投应按票面利率计算确定应收收利息借记“应收利息”科目按可供出售债券摊余成和实际利率计算确定利息收入贷记“投收益”科目按其差额借记或贷记科目（利息调整）。
可供出售债券次还付息债券投应产债表日按票面利率计算确定应收收利息借记科目（应计利息）按可供出售债券摊余成和实际利率计算确定利息收入贷记“投收益”科目按其差额借记或贷记科目（利息调整）。
（三）产债表日可供出售金融产公允价值高其账面余额差额借记科目（公允价值变动）贷记“公积―其他公积”科目；公允价值低其账面余额差额做相反会计分录。
确定可供出售金融产发生减值按应减记金额借记“产减值损失”科目按应从所有者权益出原计入公积累计损失金额贷记“公积― 其他公积”科目按其差额贷记科目（公允价值变动）。
对已确认减值损失可供出售金融产随会计期公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关应按原确认减值损失借记科目（公允价值变动）贷记“产减值损失”科目；但可供出售金融产股票等权益工具投（不含活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量权益工具投）借记科目（公允价值变动）贷记“公积其他公积”科目。
（四）将持有至到期投重分类可供出售金融产应重分类日按其公允价值借记科目按其账面余额贷记“持有至到期投”科目按其差额贷记或借记“公积―其他公积”科目。
（五）出售可供出售金融产应按实际收到金额借记“银行存款”等科目按其账面余额贷记科目（成、公允价值变动、利息调整、应计利息）按应从所有者权益出公允价值累计变动额借记或贷记“公积―其他公积”科目按其差额贷记或借记“投收益”科目。
50 可供出售金融产减值准备 、科目核算公司可供出售金融产减值准备。
三、可供出售金融产减值准备主要账处理。
产债表日可供出售金融产发生减值按应减记金额借记“产减值损失”科目按应从所有者权益出原计入公积累计损失金额贷记“公积——其他公积”科目按其差额贷记科目。
对已确认减值损失可供出售金融产随会计期公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关应按原确认减值损失借记科目贷记“产减值损失”科目。
四、科目期末贷方余额反映公司已计提但尚销可供出售金融产减值准备。
5 长期股权投 、科目核算公司持有采用成法和权益法核算长期股权投。
长期股权投采用权益法核算还应当分别“成”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核算。
三、长期股权投主要账处理。
（）初始取得长期股权投 控制下公司合并形成长期股权投应合并日按取得被合并方所有者权益账面价值份额借记科目按享有被投公司已宣告但尚发放现金股利或利润借记“应收股利”科目按支付合并对价账面价值贷记有关产或借记有关债科目按其差额贷记“公积―溢价或股溢价”科目；借方差额借记“公积―溢价或股溢价”科目公积（溢价或股溢价）不足冲减借记“盈余公积”、“利润分配―分配利润”科目。
非控制下公司合并形成长期股权投应购买日按公司合并成（不含应被投公司收取现金股利或利润）借记科目按享有被投公司已宣告但尚发放现金股利或利润借记“应收股利”科目按支付合并对价账面价值贷记有关产或借记有关债科目按发生直接相关费用贷记“银行存款”等科目按其差额贷记“营业外收入”或借记“营业外支出”等科目。
以支付现金、非现金产等其他方式（非公司合并）形成长期股权投比照非控制下公司合并形成长期股权投相关规定进行处理。
投者投入长期股权投应按确定长期股权投成借记科目贷记“实收”或“股”科目。
（二）采用成法核算长期股权投 长期股权投采用成法核算应按被投公司宣告发放现金股利或利润属公司部分借记“应收股利”科目贷记“投收益”科目；属被投公司取得公司投前实现净利润分配额应作投成收回借记“应收股利”科目贷记科目。
（三）采用权益法核算长期股权投 ．长期股权投初始投成投应享有被投公司可辨认净产公允价值份额不调整已确认初始投成。
长期股权投初始投成投应享有被投公司可辨认净产公允价值份额应按其差额借记科目（成）贷记“营业外收入”科目。
．根据被投公司实现净利润或调整净利润计算应享有份额借记科目（损益调整）贷记“投收益”科目。
被投公司发生净亏损做相反会计分录但以科目账面价值减记至零限；还承担投损失应将其他实质上构成对被投公司净投“长期应收款”等账面价值减记至零限；除按照以上步骤已确认损失外按照投合或协议约定将承担损失确认预计债。
发生亏损被投公司以实现净利润应按与上述相反顺序进行处理。
被投公司以宣告发放现金股利或利润公司计算应分得部分借记“应收股利”科目贷记科目（损益调整）。
收到被投公司宣告发放股票股利不进行账处理但应备簿登记。
3 ．持股比例不变情况下被投公司除净损益以外所有者权益其他变动公司按持股比例计算应享有份额借记或贷记科目（其他权益变动）贷记或借记“公积―其他公积”科目。
（四）长期股权投核算方法换 将长期股权投成法按权益法核算应按换该项长期股权投账面价值作权益法核算初始投成初始投成换占被投公司可辨认净产公允价值份额差额借记科目（成）贷记“营业外收入”科目。
长期股权投权益法按成法核算除构成公司合并以外应按止采用权益法长期股权投账面价值作成法核算初始投成。
（五）处置长期股权投 处置长期股权投应按实际收到金额借记“银行存款”等科目按其账面余额贷记科目按尚领取现金股利或利润贷记“应收股利”科目按其差额贷记或借记“投收益”科目。
采用权益法核算长期股权投处置除上述规定外还应结原记入公积相关金额借记或贷记“公积―其他公积”科目贷记或借记“投收益”科目。
三、产债表日长期股权投发生减值按应减记金额借记“产减值损失”科目贷记科目。
处置长期股权投应结已计提长期股权投减值准备。
四、科目期末贷方余额反映公司已计提但尚销长期股权投减值准备。
采用成模式计量投性房地产累计折旧或累计摊销可以单独设置“投性房地产累计折旧（摊销）”科目比照“累计折旧”等科目进行处理。
采用成模式计量投性房地产发生减值可以单独设置“投性房地产减值准备”科目比照“固定产减值准备”等科目进行处理。
采用公允价值模式计量投性房地产还应当分别“成”和“公允价值变动”进行明细核算。
三、采用成模式计量投性房地产主要账处理。
（）公司外购、行建造等取得投性房地产按应计入投性房地产成金额借记科目贷记“银行存款”、“建工程”等科目。
（二）将作存货房地产换投性房地产应按其换日账面余额借记科目贷记“开发产品”等科目。
已计提跌价准备还应结跌价准备。
将用建筑物等换投性房地产应按其换日原价、累计折旧、减值准备等分别入科目、“投性房地产累计折旧（摊销）”、“投性房地产减值准备”科目。
（三）按期（月）对投性房地产计提折旧或进行摊销借记“其他业成”科目贷记“投性房地产累计折旧（摊销）”科目。
（四）将投性房地产用应按其换日账面余额、累计折旧、减值准备等分别入“固定产”、“累计折旧”、“固定产减值准备”等科目。
（五）处置投性房地产应按实际收到金额借记“银行存款”等科目贷记“其他业收入”科目。
按该项投性房地产累计折旧或累计摊销借记“投性房地产累计折旧（摊销）”科目按该项投性房地产账面余额贷记科目按其差额借记“其他业成”科目。
四、采用公允价值模式计量投性房地产主要账处理。
（）公司外购、行建造等取得投性房地产按应计入投性房地产成金额借记科目（成）贷记“银行存款”、“建工程”等科目。
（二）将作存货房地产换投性房地产应按其换日公允价值借记科目（成）按其账面余额贷记“开发产品”等科目按其差额贷记“公积―其他公积”科目或借记“公允价值变动损益”科目。
已计提跌价准备还应结跌价准备。
将用建筑物等换投性房地产按其换日公允价值借记科目（成）按已计提累计折旧等借记“累计折旧”等科目按其账面余额贷记“固定产”等科目按其差额贷记“公积―其他公积”科目或借记“公允价值变动损益”科目。
（三）产债表日投性房地产公允价值高其账面余额差额借记科目（公允价值变动）贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低其账面余额差额做相反会计分录。
（四）将投性房地产用应按其换日公允价值借记“固定产”等科目按其账面余额贷记科目（成、公允价值变动）按其差额贷记或借记“公允价值变动损益”科目。
（五）处置投性房地产应按实际收到金额借记“银行存款”等科目贷记“其他业收入”科目。
按该项投性房地产账面余额借记“其他业成”科目贷记科目（成）、贷记或借记科目（公允价值变动）；按该项投性房地产公允价值变动借记或贷记“公允价值变动损益”科目贷记或借记“其他业收入”科目。
按该项投性房地产换日记入公积金额借记“公积―其他公积”科目贷记“其他业收入”科目。
五、投性房地产作公司主营业应通“主营业收入”和“主营业成”科目核算相关损益。
三、固定产主要账处理。
（）公司购入不要安装固定产按应计入固定产成金额借记科目贷记“银行存款”等科目。
购入要安装固定产先记入“建工程”科目达到预定可使用状态再入科目。
购入固定产超正常信用条件延期支付价款、实质上具有融性质按应付购买价款现值借记科目或“建工程”科目按应支付金额贷记“长期应付款”科目按其差额借记“确认融费用”科目。
（二）行建造达到预定可使用状态固定产借记科目贷记“建工程”科目。
已达到预定可使用状态、但尚办理竣工算手续固定产应按估计价值入账待确定实际成再进行调整。
（三）融租入固定产租赁期开始日按应计入固定产成金额（租赁开始日租赁产公允价值与低租赁付款额现值两者较低者加上初始直接费用）借记科目或“建工程”科目按低租赁付款额贷记“长期应付款”科目按发生初始直接费用贷记“银行存款”等科目按其差额借记“确认融费用”科目。
租赁期届满公司取得该项固定产所有权应将该项固定产从“融租入固定产”明细科目入有关明细科目。
（四）固定产存弃置义应取得固定产按预计弃置费用现值借记科目贷记“预计债”科目。
该项固定产使用寿命计算确定各期应担利息费用借记“财费用”科目贷记“预计债”科目。
（五）处置固定产按该项固定产账面价值借记“固定产清理”科目按已提累计折旧借记“累计折旧”科目按其账面原价贷记科目。
三、按期（月）计提固定产折旧借记“业及管理费用”、“其他业成”等科目贷记科目。
处置固定产还应结累计折旧。
二、产债表日固定产发生减值按应减记金额借记“产减值损失”科目贷记科目。
处置固定产还应结减值准备。
60 建工程 、科目核算公司基建、更新改造等建工程发生支出。
建工程发生减值可以单独设置“建工程减值准备”科目比照“固定产减值准备”科目进行处理。
二、科目可按“建筑工程’、“安装工程”、“安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。
三、公司建工程发生管理费、征地费、可行性研究费、临设施费、公证费、监理费及应担税费等借记科目（待摊支出）, 贷记“银行存款”等科目。
四、公司发包建工程应按合理估计发包工程进和合规定结算进款借记科目贷记“银行存款”、“预付账款”等科目。
将设备交付建造承包商建造安装借记科目（安装设备）, 贷记“工程物”科目。
五、公司营建工程主要账处理。
（）营建工程领用工程物、原材或库存商品借记科目贷记“工程物”、“原材”、“库存商品”等科目。
采用计划成核算应结应分摊成差异。
涉及增值税还应进行相应处理。
辅助生产部门工程提供水、电、设备安装、修理、运输等劳借记科目贷记“生产成―辅助生产成”等科目。
建工程发生借款费用满足借款费用化条件借记科目贷记“长期借款”、“应付利息”等科目。
（二）建工程进行荷合试车发生费用借记科目（待摊支出）贷记“银行存款”、“原材”等科目；试车形成产品或副产品对外销售或库存商品借记“银行存款”、“库存商品”等科目贷记科目（待摊支出）。
（三）建工程达到预定可使用状态应计算分配待摊支出借记科目（、、工程）贷记科目（待摊支出）；结建工程成借记“固定产”等科目贷记科目（、、工程）。
建工程完工已领出剩余物应办理退库手续借记“工程物”科目贷记科目。
（四）建设期发生工程物盘亏、报废及毁损净损失借记科目贷记“工程物”科目；盘盈工程物或处置净收益做相反会计分录。
由然灾害等原因造成建工程报废或毁损减残价值和失人或保险公司等赔款净损失借记“营业外支出非常损失”科目贷记科目（建筑工程、安装工程等） 六、科目期末借方余额反映公司尚达到预定可使用状态建工程成。
605 工程物 、科目核算公司建工程准备各种物成包括工程用材、尚安装设备以及生产准备工器具等。
二、科目可按“专用材”、“专用设备”、“工器具”等进行明细核算。
工程物发生减值可以单独设置“工程物减值准备”科目比照“固定产减值准备”科目进行处理。
三、工程物主要账处理。
（）购入工程准备物借记科目贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目。
工程完工将领出剩余物退库做相反会计分录。
（三）工程完工剩余工程物作公司存货借记“原材”等科目贷记科目。
606 固定产清理 、科目核算公司因出售、报废、毁损、对外投、非货币性产交换、债重组等原因出固定产价值以及清理程发生费用等。
三、固定产清理主要账处理。
（）公司因出售、报废、毁损、对外投、非货币性产交换、债重组等出固定产按该项固定产账面价值借记科目按已计提累计折旧借记“累计折旧”科目按其账面原价贷记“固定产’科目。
（二）清理程应支付相关税费及其他费用借记科目贷记“银行存款”、“应交税费― 应交营业税”等科目。
收回出售固定产价款、残价值和变价收入等借记“银行存款”、“原材”等科目贷记科目。
应由保险公司或失人赔偿损失借记“其他应收款”等科目贷记科目。
（三）固定产清理完成属生产营期正常处理损失借记“营业外支出― 处置非流动产损失”科目贷记科目；属然灾害等非正常原因造成损失借记“营业外支出―非常损失”科目贷记科目。
二、产债表日工程物发生减值按应减记金额借记“产减值损失”科目贷记科目。
处置工程物还应结减值准备。
三、科目期末贷方余额反映公司已计提但尚销工程物减值准备 70 无形产 、科目核算公司持有无形产成包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。
三、无形产主要账处理。
（）公司外购无形产按应计入无形产成金额借记科目贷记“银行存款”等科目。
（二）无形产预期不能公司带济利益应按已计提累计摊销借记“累计摊销”科目按其账面余额贷记科目按其差额借记“营业外支出”科目。
（三）处置无形产应按实际收到金额等借记“银行存款”等科目按已计提累计摊销借记“累计摊销”科目按应支付相关税费及其他费用贷记“应交税费”、“银行存款”等科目按其账面余额贷记科目按其差额贷记“营业外收入―处置非流动产利得”科目或借记“营业外支出―处置非流动产损失”科目。
70 累计摊销 、科目核算公司对使用寿命有限无形产计提累计摊销。
三、公司按期（月）计提无形产摊销借记“管理费用”、“其他业成”等科目贷记科目。
处置无形产还应结累计摊销。
三、产债表日无形产发生减值按应减记金额借记“产减值损失”科目贷记科目。
处置无形产还应结减值准备。
商誉发生减值可以单独设置“商誉减值准备”科目比照“无形产减值准备”科目进行处理。
80 长期待摊费用 、科目核算公司已发生但应由期和以各期担分摊期限 年以上各项费用如以营租赁方式租入固定产发生改良支出等。
8 递延所得税产 、科目核算公司确认可抵扣暂性差异产生递延所得税产。
根据税法规定可用以年税前利润弥补亏损及税款抵减产生所得税产也科目核算。
三、递延所得税产主要账处理。
（）产债表日公司确认递延所得税产借记科目贷记“所得税费用―递延所得税费用”科目。
产债表日递延所得税产应有余额其账面余额应按其差额确认借记科目贷记“所得税费用递延所得税费用”等科目；产债表日递延所得税产应有余额其账面余额差额做相反会计分录。
公司合并取得产、债入账价值与其计税基础不形成可抵扣暂性差异应购买日确认递延所得税产借记科目贷记“商誉”等科目。
与直接计入所有者权益交易或事项相关递延所得税产借记科目贷记“公积其他公积”科目。
（二）产债表日预计期很可能无法获得足够应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂性差异按原已确认递延所得税产应减记金额借记“所得税费用―递延所得税费用”、“公积― 其他公积”等科目贷记科目。
90 待处理财产损溢 、科目核算公司清财产程明各种财产盘盈、盘亏和毁损价值。
三、待处理财产损溢主要账处理。
（二）盘亏、毁损各项产按管理权限报批准处理按残价值借记“原材”等科目按可收回保险赔偿或失人赔偿借记“其他应收款”科目按科目余额贷记科目按其借方差额借记“业及管理费用”、“营业外支出”等科目。
盘盈除固定产以外其他财产借记科目贷记“业及管理费用”、“营业外收入”等科目。
四、公司财产损溢应明原因期末结账前处理完毕处理科目应无余额。
债类 00 短期借款 、科目核算公司向银行或其他金融机构等借入期限 年以下（含 年）各种借款。
三、公司借入各种短期借款借记“银行存款”科目贷记科目；归还借款做相反会计分录。
产债表日应按计算确定短期借款利息费用借记“财费用”、“利息支出”等科目贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。
二、科目可按贴现类别和贴现金融机构分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。
三、贴现债主要账处理。
（）公司持贴现票据向其他金融机构贴现应按实际收到金额借记“银行存款”等科目按贴现票据票面金额贷记科目（面值）按其差额借记科目（利息调整）。
（二）产债表日按计算确定利息费用借记“利息支出”科目贷记科目（利息调整）。
（三）贴现票据到期应按贴现票据票面金额借记科目（面值）按实际支付金额贷记“银行存款”等科目按其差额借记“利息支出”科目。
存利息调整也应结。
公司持有直接指定以公允价值计量且其变动计入当期损益金融债也科目核算。
二、科目可按交易性金融债类别分别“金”、“公允价值变动”等进行明细核算。
三、交易性金融债主要账处理。
（）公司承担交易性金融债应按实际收到金额借记“银行存款”等科目按发生交易费用借记“投收益’科目按交易性金融债公允价值贷记科目（金）。
（二）产债表日按交易性金融债票面利率计算利息借记“投收益”科目贷记“应付利息”科目。
产债表日交易性金融债公允价值高其账面余额差额借记“公允价值变动损益”科目贷记科目（公允价值变动）; 公允价值低其账面余额差额做相反会计分录。
（三）处置交易性金融债应按该金融债账面余额借记科目按实际支付金额贷记“银行存款”等科目按其差额贷记或借记“投收益”科目。
按该金融债公允价值变动借记或贷记“公允价值变动损益”科目贷记或借记“投收益”科目。
卖出回购金融产款 、科目核算公司按照回购协议先卖出再按固定价格买入票据、证券、贷款等金融产所融入金。
三、卖出回购金融产款主要账处理。
（）公司根据回购协议卖出票据、证券、贷款等金融产应按实际收到金额借记 “银行存款”等科目贷记科目。
（二）产债表日按照计算确定卖出回购金融产利息费用借记“利息支出”科目贷记“应付利息”科目。
（三）回购日按其账面余额借记科目、“应付利息”科目按实际支付金额贷记“银行存款”等科目按其差额借记“利息支出”科目。
0 应付账款 、科目核算公司因购买材、提供贷款等营活动应支付款项。
三、接受供应单位提供劳而发生应付付款项根据供应单位发票账单借记“业及管理费用”等科目贷记科目。
四、公司与债权人进行债重组应当分别债重组不方式进行处理。
（）以低重组债账面价值款项清偿债应按应付账款账面余额借记科目按实际支付金额贷记“银行存款”科目按其差额贷记“营业外收入― 债重组利得”科目。
（二）以非现金产清偿债应按应付账款账面余额借记科目按用清偿债非现金产公允价值贷记“其他业收入”、“固定产清理”、“无形产”、“长期股权投”等科目按应支付相关税费和其他费用贷记“应交税费”、“银行存款”等科目按其差额贷记“营业外收入债重组利得”科目。
抵债产存货还应结成记入“主营业成”、“其他业成”等科目；抵债产固定产、无形产其公允价值和账面价值差额记入“营业外收入处置非流动产利得”或“营业外支出处置非流动产损失”科目；抵债产可供出售金融产、持有至到期投、长期股权投等其公允价值和账面价值差额记入“投收益”科目。
（三）以债应按应付账款账面余额借记科目按债权人因放弃债权而享有股权公允价值贷记“实收”或“股”、“公积―溢价或股溢价”科目按其差额贷记“营业外收入―债重组利得”科目。
（四）以修改其他债条件进行清偿应将重组债账面余额与重组债公允价值差额借记科目贷记“营业外收入―债重组利得”科目。
预收账款情况不多也可以不设置科目将预收款项直接记入“应收账款”科目。
三、预收账款主要账处理。
公司向购货公司预收款项借记“银行存款”等科目贷记科目；收入实现借记科目贷记“其他业收入”科目。
四、科目期末贷方余额反映公司预收款项；期末如借方余额反映公司尚销款项。
0 应付手续费及佣金 、科目核算公司应支付但尚支付手续费和佣金。
三、发生应付手续费等款项借记“手续费支出及佣金支出”贷记科目支付应付手续费等款项借记科目贷记“银行存款”等科目。
应付职工薪酬 、科目核算公司根据有关规定应付给职工各种薪酬。
二、科目可按“工”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会费”、“职工教育费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。
三、公司发生应付职工薪酬主要账处理。
管理部门人员、销售人员职工薪酬借记“业及管理费用”等科目贷记科目。
（二）公司无偿向职工提供住房等固定产使用按应计提折旧额借记“业及管理费用”等科目贷记科目；借记科目贷记“累计折旧”科目。
租赁住房等产供职工无偿使用按每期应支付租金借记“业及管理费用”等科目贷记科目。
（三）因除与职工劳动关系给予补偿借记“业与管理费用’, 科目贷记科目。
（四）公司以现金与职工结算股份支付等待期每产债表日按当期应确认成费用金额借记“业及管理费用”等科目贷记科目。
可行权日以现金结算股份支付当期公允价值变动金额借记或贷记“公允价值变动损益’科目贷记或借记科目。
四、公司发放职工薪酬主要账处理。
（）向职工支付工、奖金、津贴、福利费等从应付职工薪酬扣还各种款项（代垫属药费、人所得税等）等借记科目贷记“银行存款’、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费应交人所得税”等科目。
（二）支付工会费和职工教育费用工会活动和职工培训借记科目贷记“银行存款”等科目。
（三）按照国有关规定缴纳社会保险费和住房公积金借记科目贷记“银行存款”科目。
（四）支付租赁住房等产供职工无偿使用所发生租金借记科目贷记“银行存款”等科目。
（五）公司以现金与职工结算股份支付行权日借记科目贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
（六）公司因除与职工劳动关系给予职工补偿借记科目贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
应交税费 、科目核算公司按照税法等规定计算应交纳各种税费包括营业税、所得税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加等。
三、公司按规定计算应交营业税、税、城市维护建设税、教育费附加等借记“营业税金及附加”科目贷记科目。
出售不动产计算应交营业税借记“固定产清理”等科目贷记科目（应交营业税）。
四、公司让土地使用权应交土地增值税土地使用权与地上建筑物及其附着物并“固定产”等科目核算借记“固定产清理”等科目贷记科目（应交土地增值税）。
土地使用权“无形产”科目核算按实际收到金额借记“银行存款”科目按应交土地增值税贷记科目（应交土地增值税）冲销土地使用权账面价值贷记“无形产”科目按其差额借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。
公司按规定计算应交房产税、土地使用税、车船使用税借记“业及管理费用”科目贷记科目。
五、公司按照税法规定计算应交所得税借记“所得税费用”等科目贷记科目（应交所得税）。
六、科目期末贷方余额反映公司尚交纳税费；期末如借方余额反映公司多交或尚抵扣税费。
3 应付利息 、科目核算公司按照合约定应支付利息包括分期付息到期还长期借款、公司债券等应支付利息。
三、产债表日应按摊余成和实际利率计算确定利息费用借记“利息支出”、“建工程”、“财费用”等科目按合利率计算确定应付付利息贷记科目按其差额借记或贷记“长期借款―利息调整”等科目。
合利率与实际利率差异较也可以采用合利率计算确定利息费用。
三、公司根据股东会或类似机构审议批准利润分配方案按应支付现金股利或利润借记“利润分配”科目贷记科目。
董事会或类似机构通利润分配方案拟分配现金股利或利润不做账处理但应附披露。
其他应付款 、科目核算公司除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外其他各项应付、暂收款项。
三、公司采用售回购方式融入金应按实际收到金额借记“银行存款”科目贷记科目。
回购价格与原销售价格差额应售回购期按期计提利息费用借记”财费用”科目贷记科目。
按照合约定购回该项商品等应按实际支付金额借记科目贷记“银行存款”科目。
四、公司发生其他各种应付、暂收款项借 记“业及管理费用”等科目贷记科目；支付其他各种应付、暂收款项借记科目贷记“银行存款”等科目。
3 代理业债 、科目核算公司不承担风险代理业收到款项包括受托贷款金等。
三、代理业债主要账处理。
（二）定期或合到期与委托客户结算按合规定比例计算代理业产收益结已实现结算损益借记“代理业产——已实现结算损益”按属委托客户收益贷记科目按属公司收益贷记“手续费及佣金收入”科目。
（三）按规定划、核销或退还代理业金借记科目贷记“银行存款”等科目。
50 长期借款 、科目核算公司向银行或其他金融机构借入期限 年以上（不含 年）各项借款。
二、科目可按贷款公司和贷款种类分别“金”、“利息调整”等进行明细核算。
三、长期借款主要账处理。
（）公司借入长期借款应按实际收到金额借记“银行存款”科目贷记科目（金）。
（二）产债表日应按摊余成和实际利率计算确定长期借款利息费用借记“建工程”、“制造费用”、“财费用”等科目按合利率计算确定应付付利息贷记“应付利息”科目按其差额贷记科目（利息调整）。
实际利率与合利率差异较也可以采用合利率计算确定利息费用。
存利息调整余额借记或贷记“建工程”、“制造费用”、“财费用”等科目贷记或借记科目（利息调整）。
70 确认融费用 、科目核算公司应当分期计入利息费用确认融费用。
三、确认融费用主要账处理。
（）公司融租入固定产租赁期开始日按应计入固定产成金额（租赁开始日租赁产公允价值与低租赁付款额现值两者较低者加上初始直接费用）借记“建工程”或“固定产”科目按低租赁付款额贷记“长期应付款”科目按发生初始直接费用贷记“银行存款”等科目按其差额借记科目。
采用实际利率法分期摊销确认融费用借记“财费用”、“建工程”等科目贷记科目。
（二）购入有关产超正常信用条件延期支付价款、实质上具有融性质应按购买价款现值借记“固定产”、“建工程’, 等科目按应支付金额贷记“长期应付款”科目按其差额借记科目。
采用实际利率法分期摊销确认融费用借记“建工程”、“财费用”等科目贷记科目。
80 预计债 、科目核算公司确认对外提供担保、诉讼、产品质量保证、重组义、亏损性合等预计债。
三、预计债主要账处理。
（）公司由对外提供担保、诉讼、重组义产生预计债应按确定金额借记“营业外支出”等科目贷记科目。
由产弃置义产生预计债应按确定金额借记“固定产”科目贷记科目。
固定产使用寿命按计算确定各期应担利息费用借记“财费用”科目贷记科目。
（三）根据确凿证据要对已确认预计债进行调整调整增加预计债借记有关科目贷记科目；调整减少预计债做相反会计分录。
90 递延所得税债 、科目核算公司确认应纳税暂性差异产生所得税债。
三、递延所得税债主要账处理。
（）产债表日公司确认递延所得税债借记“所得税费用― 递延所得税费用”科目贷记科目。
产债表日递延所得税债应有余额其账面余额应按其差额确认借记“所得税费用递延所得税费用”科目贷记科目；产债表日递延所得税债应有余额其账面余额做相反会计分录。
与直接计入所有者权益交易或事项相关递延所得税债借记“公积其他公积”科目贷记科目。
（二）公司合并取得产、债入账价值与其计税基础不形成应纳税暂性差异应购买日确认递延所得税债调整商誉借记“商誉”等科目贷记科目。
公司收到投者出超其册或股所占份额部分作溢价或股溢价“公积”科目核算。
三、实收主要账处理。
（）公司接受投者投入借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定产”、“无形产”、“长期股权投”等科目按其册或股所占份额贷记科目按其差额贷记“公积― 溢价或股溢价”科目。
（二）股东会批准利润分配方案分配股票股利应办理增手续借记“利润分配”科目贷记科目。
股东会或类似机构议用公积增借记“公积溢价或股溢价”科目贷记科目。
（三）可换公司债券持有人行使换权利将其持有债券换股票按可换公司债券余额借记“应付债券― 可换公司债券（面值、利息调整）”科目按其权益成份金额借记“公积― 其他公积”科目按股票面值和换股数计算股票面值总额贷记科目按其差额贷记“公积― 股溢价”科目。
公司将重组债应按重组债账面余额借记“应付账款”等科目按债权人因放弃债权而享有公司股份面值总额贷记科目按股份公允价值总额与相应实收或股差额贷记或借记“公积― 溢价或股溢价”科目按其差额贷记“营业外收入― 债重组利得”科目。
（四）以权益结算股份支付换取职工或其他方提供应行权日按根据实际行权情况确定金额借记“公积― 其他公积”科目按应计入实收或股金额贷记科目。
四、公司按法定程序报批准减少册借记科目贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
00 公积 、科目核算公司收到投者出额超出其册或股所占份额部分。
二、科目应当分别“溢价（股溢价）”、“其他公积’, 进行明细核算。
三、公积主要账处理。
（）公司接受投者投入、可换公司债券持有人行使换权利、将债等形成公积借记有关科目贷记“实收”或“股”科目、科目（溢价或股溢价）等。
与发行权益性证券直接相关手续费、佣金等交易费用借记科目（股溢价）等贷记“银行存款”等科目。
股东会或类似机构议用公积增借记科目（溢价或股溢价）贷记“实收”或“股”科目。
（二）控制下控股合并形成长期股权投应合并日按取得被合并方所有者权益账面价值份额借记“长期股权投”科目按享有被投公司已宣告但尚发放现金股利或利润借记“应收股利”科目按支付合并对价账面价值贷记有关产科目或借记有关债科目按其差额贷记科目（溢价或股溢价）; 借方差额借记科目（溢价或股溢价）公积（溢价或股溢价）不足冲减借记“盈余公积”、“利润分配― 分配利润”科目。
控制下吸收合并涉及公积比照上述原则进行处理。
（三）长期股权投采用权益法核算持股比例不变情况下被投公司除净损益以外所有者权益其他变动公司按持股比例计算应享有份额借记或贷记“长期股权投― 其他权益变动”科目贷记或借记科目（其他公积）。
处置采用权益法核算长期股权投还应结原记入公积相关金额借记或贷记科目（其他公积）贷记或借记“投收益”科目。
（四）以权益结算股份支付换取职工或其他方提供应按照确定金额借记“业及管理费用”等科目贷记科目（其他公积）。
行权日应按实际行权权益工具数量计算确定金额借记科目（其他公积）按计入实收或股金额贷记“实收”或“股”科目按其差额贷记科目（溢价或股溢价）。
（五）用房地产或存货换采用公允价值模式计量投性房地产按照“投性房地产”科目相关规定进行处理相应调整公积。
（六）将持有至到期投重分类可供出售金融产或将可供出售金融产重分类持有至到期投按照“持有至到期投”、 “可供出售金融产”等科目相关规定进行处理相应调整公积。
将可供出售金融产重分类采用成或摊余成计量金融产对原记入公积相关金额还应分别不情况进行处理有固定到期日应该项金融产剩余期限产债表日按采用实际利率法计算确定摊销金额借记或贷记科目（其他公积）贷记或借记“投收益”科目；没有固定到期日应处置该项金融产借记或贷记科目（其他公积）贷记或借记“投收益”科目。
可供出售金融产续计量按照“可供出售金融产”科目相关规定进行处理相应调整公积。
（七）股份有限公司采用收购公司股票方式减按股票面值和销股数计算股票面值总额借记“股”科目按所销库存股账面余额贷记“库存股”科目按其差额借记科目（股溢价）股溢价不足冲减应借记“盈余公积”、“利润分配― 分配利润”科目；购回股票支付价款低面值总额应按股票面值总额借记“股”科目按所销库存股账面余额贷记“库存股”科目按其差额贷记科目（股溢价）。
（八）产债表日满足运用套期会计方法条件现金流量套期和境外营净投套期产生利得或损失属有效套期借记或贷记有关科目贷记或借记科目（其他公积）；属无效套期借记或贷记有关科目贷记或借记“公允价值变动损益”科目。
二、科目应当分别“法定盈余公积”、“任盈余公积”进行明细核算。
三、盈余公积主要账处理。
（）公司按规定提取盈余公积借记“利润分配―提取法定盈余公积、提取任盈余公积”科目贷记科目（法定盈余公积、任盈余公积）。
（二）股东会或类似机构议用盈余公积弥补亏损或增借记科目贷记“利润分配―盈余公积补亏”、“实收”或“股”科目。
股东会议用盈余公积派送新股按派送新股计算金额借记科目按股票面值和派送新股总数计算股票面值总额贷记“股”科目。
0 般风险准备 、科目核算公司按规定从净利润提取般风险准备。
二、公司提取般风险准备借记“利润分配―提取般风险准备”科目贷记科目。
用般风险准备弥补亏损借记科目贷记“利润分配― 般风险准备补亏”科目。
03 年利润 、科目核算公司当期实现净利润（或发生净亏损）。
二、公司期（月）末结利润应将各损益类科目金额入科目结平各损益类科目。
三、年终了应将年收入和支出相抵结出年实现净利润入“利润分配”科目借记科目贷记“利润分配―分配利润”科目；如净亏损做相反会计分录。
0 利润分配 、科目核算公司利润分配（或亏损弥补）和历年分配（或弥补）余额。
二、科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“作股股利”、“盈余公积补亏”和“分配利润’等进行明细核算。
三、利润分配主要账处理。
（）公司按规定提取盈余公积借记科目（提取法定盈余公积、提取任盈余公积）贷记“盈余公积―法定盈余公积、任盈余公积”科目。
公司按规定提取般风险准备借记科目（提取般风险准备）贷记“般风险准备”科目。
（二）股东会或类似机构议分配给股东或投者现金股利或利润借记科目（应付现金股利或利润）贷记“应付股利”科目。
股东会或类似机构议分配给股东股票股利应办理增手续借记科目（作股股利）贷记“股”科目。
用盈余公积弥补亏损借记“盈余公积―法定盈余公积或任盈余公积”科目贷记科目（盈余公积补亏）。
公司用般风险准备弥补亏损借记“般风险准备”科目贷记科目（般风险准备补亏）科目。
四、年终了公司应将年实现净利润“年利润”科目入科目借记“年利润”科目贷记科目（分配利润）净亏损做相反会计分录；将“利润分配”科目所属其他明细科目余额入科目“分配利润”明细科目。
二、库存股主要账处理。
（）公司减少册而收购公司股份应按实际支付金额借记科目贷记“银行存款”等科目。
（二）奖励公司职工而收购公司股份应按实际支付金额借记科目贷记“银行存款”等科目做备登记。
将收购股份奖励给公司职工属以权益结算股份支付如有实际收到金额借记“银行存款”科目按根据职工获取奖励股份实际情况确定金额借记“公积―其他公积”科目按奖励库存股账面余额贷记科目按其差额贷记或借记“公积股溢价”科目。
（三）股东因对股东会作出公司合并、分立议持有异议而要公司收购公司股份公司应按实际支付金额借记科目贷记“银行存款”等科目。
（四）让库存股应按实际收到金额借记“银行存款”等科目按让库存股账面余额贷记科目按其差额贷记“公积― 股溢价”科目；借方差额借记“公积― 股溢价”科目股溢价不足冲减应借记“盈余公积”、“利润分配―分配利润”科目。
（五）销库存股应按股票面值和销股数计算股票面值总额借记“股”科目按销库存股账面余额贷记科目按其差额借记“公积―股溢价”科目股溢价不足冲减应借记“盈余公积”、“利润分配―分配利润”科目。
损益类 60 贷款利息收入 、科目核算公司确认利息收入包括发放各类贷款、与其他金融机构发生金往业、买入返售金融产等实现利息收入等。
三、产债表日公司应按合利率计算确定应收收利息借记“应收利息”等科目按摊余成和实际利率计算确定利息收入贷记科目按其差额借记或贷记“贷款―利息调整”等科目。
实际利率与合利率差异较也可以采用合利率计算确定利息收入。
608 管理费收入 、科目核算公司向客户发放贷款收取管理费。
60 手续费及佣金收入 、科目核算公司确认手续费及佣金收入包括办理结算业、咨询业、担保业、代保管等代理业以及办理受托贷款及投业等取得手续费及佣金如结算手续费收入、佣金收入、业代办手续费收入、咨询收入、担保收入、受托贷款手续费收入等代理业以及其他相关实现手续费及佣金收入等。
三、公司确认手续费及佣金收入按应收金额借记“应收手续费及佣金”等科目贷记科目。
实际收到手续费及佣金借记 “银行存款”等科目贷记“应收手续费及佣金”等科目。
608 银行利息收入 、科目核算公司与银行和其他非银行金融机构金往产生利息收入。
605 其他业收入 、科目核算公司确认除主营业活动以外其他营活动实现收入包括出租固定产、出租无形产、出租包装物和商品、销售材、用材进行非货币性交换（非货币性产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）或债重组等实现收入。
三、公司确认其他业收入借记“银行存款”、“其他应收款”等科目贷记科目等。
606 汇兑损益 、科目核算公司发生外币交易因汇率变动而产各外币货币性项目外币期（月）末余额生汇兑损益。
二、采用统账制核算 应当按照期（月）末汇率折算记账位币金额。
按照期（月）末汇率折算记账位币金额与原账面记账位币金额差额如汇兑收益借记有关科目贷记科目；如汇兑损失做相反会计分录。
60 公允价值变动损益 、科目核算公司交易性金融产、交易性金融债以及采用公允价值模式计量投性房地产、衍生工具、套期保值业等公允价值变动形成应计入当期损益利得或损失。
指定以公允价值计量且其变动计入当期损益金融产或金融债公允价值变动形成应计入当期损益利得或损失也科目核算。
二、科目可按交易性金融产、交易性金融债、投性房地产等进行明细核算。
三、公允价值变动损益主要账处理。
（）产债表日公司应按交易性金融产公允价值高其账面余额差额借记“交易性金融产― 公允价值变动”科目贷记科目；公允价值低其账面余额差额做相反会计分录。
出售交易性金融产应按实际收到金额借记“银行存款”、“存放央银行款项”等科目按该金融产账面余额贷记“交易性金融产”科目按其差额借记或贷记“投收益”科目。
将原计入该金融产公允价值变动出借记或贷记科目贷记或借记“投收益”科目。
（二）产债表日交易性金融债公允价值高其账面余额差额借记科目贷记“交易性金融债”等科目；公允价值低其账面余额差额做相反会计分录。
处置交易性金融债应按该金融债账面余额借记“交易性金融债”科目按实际支付金额贷记“银行存款”等科目按其差额贷记或借记“投收益”科目。
按该金融债公允价值变动贷记或借记科目借记或贷记“投收益”科目。
（三）采用公允价值模式计量投性房地产等形成公允价值变动按照“投性房地产”等科目相关规定进行处理。
三、投收益主要账处理。
（）长期股权投采用成法核算公司应按被投公司宣告发放现金股利或利润属公司部分借记“应收股利”科目贷记科目；属被投公司取得公司投前实现净利润分配额应作投成收回借记“应收股利”等科目贷记“长期股权投”科目。
长期股权投采用权益法核算应按根据被投公司实现净利润或调整净利润计算应享有份额借记“长期股权投―损益调整”科目贷记科目。
处置长期股权投应按实际收到金额借记“银行存款”等科目按其账面余额贷记“长期股权投”科目按尚领取现金股利或利润贷记“应收股利”科目按其差额贷记或借记科目。
处置采用权益法核算长期股权投除上述规定外还应结原记入公积相关金额借记或贷记“公积―其他公积”科目贷记或借记科目。
（二）公司持有交易性金融产、持有至到期投、可供出售金融产期取得投收益以及处置交易性金融产、交易性金融债、指定以公允价值计量且其变动计入当期损益金融产或金融债、持有至到期投、可供出售金融产实现损益比照“交易性金融产”、“持有至到期投”、“可供出售金融产”、“交易性金融债”等科目相关规定进行处理。
630 营业外收入 、科目核算公司发生各项营业外收入主要包括非流动产处置利得、非货币性产交换利得、债重组利得、盘盈利得、捐赠利得等。
三、公司确认处置非流动产利得、非货币性产交换利得、债重组利得比照“固定产清理”、“无形产”、“应付账款”等科目相关规定进行处理。
60 其他业成 、科目核算公司确认除主营业活动以外其他营活动所发生支出包括销售材成、出租固定产折旧额、出租无形产摊销额、出租包装物成或摊销额等。
除主营业活动以外其他营活动发生相关税费“营业税金及附加”科目核算。
采用成模式计量投性房地产其投性房地产计提折旧额或摊销额也通科目核算。
三、公司发生其他业成借记科目贷记“累计折旧”、“累计摊销”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。
603 营业税金及附加 、科目核算公司营活动发生营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等相关税费。
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税“业及管理费用”科目核算但与投性房地产相关房产税、土地使用税科目核算。
二、公司按规定计算确定与营活动相关税费借记科目贷记“应交税费”科目。
6 利息支出 、科目核算公司发生利息支出包括与其他金融机构发生金往业、卖出回购金融产等产生利息支出。
三、产债表日公司应按摊余成和实际利率计算确定利息费用金额借记科目按合利率计算确定应付付利息贷记“应付利息”科目按其差额借记或贷记“吸收存款―利息调整”等科目。
实际利率与合利率差异较也可以采用合利率计算确定利息费用。
6手续费及佣金支出 、科目核算公司发生与其营活动相关各项手续费、佣金等支出。
三、公司发生与其营活动相关手续费、佣金等支出借记贷记“银行存款”、“库存现金”、“应付手续费及佣金”等科目。
660业及管理费 、科目核算公司业营和管理程所发生各项费用包括公司筹建期开办费、折旧费、业宣传费、业招待费、电子设备运费、安全防费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、低值易耗品摊销、职工工及福利费、差旅费、水电费、职工教育费、工会费、会议费、诉讼费、公证费、咨询费（含顾问费）、无形产摊销、长期待摊费用摊销、取暖降温费、聘请介机构费、技术让费、绿化费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费）、财产保险费、劳动保险费、待业保险费、住房公积金、物业管理费、研究费用、银行手续费等。
公司发生与专设销售机构相关固定产修理费用等续支出也科目核算。
三、业及管理费主要账处理。
（）公司筹建期发生开办费包括人员人员工、办公费、培训费、差旅费、印刷费、册登记费以及不计入固定产成借款费用等实际发生借记科目贷记“银行存款”等科目。
（二）公司业营和管理程所发生差旅费、业宣传费、业招待费、电子设备运费等费用借记科目贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
（三）公司业营和管理程所发生职工薪酬、折旧费等费用借记科目贷记“应付职工薪酬”、“累计折旧”等科目。
670 产减值损失 、科目核算公司计提各项产减值准备所形成损失。
三、公司应收款项、存货、长期股权投、持有至到期投、固定产、无形产、贷款等产发生减值按应减记金额借记科目贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投减值准备”、“持有至到期投减值准备”、“固定产减值准备”、“无形产减值准备”、“贷款损失准备”等科目。
建工程、工程物、商誉、抵债产、损余物、采用成模式计量投性房地产等产发生减值应当设置相应减值准备科目比照上述规定进行处理。
四、公司计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投减值准备、贷款损失准备等相关产价值又得以恢复应原已计提减值准备金额按恢复增加金额借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投减值准备”、“贷款损失准备”等科目贷记科目。
67 营业外支出 、科目核算公司发生各项营业外支出包括非流动产处置损失、非货币性产交换损失、债重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。
三、公司确认处置非流动产损失、非货币性产交换损失、债重组损失比照“固定产清理”、“无形产”、“应付账款”等科目相关规定进行处理。
盘亏、毁损产发生净损失按管理权限报批准借记科目贷记“待处理财产损溢”科目。
680 所得税费用 、科目核算公司确认应从当期利润总额扣除所得税费用。
二、科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用’进行明细核算。
三、所得税费用主要账处理。
（）产债表日公司按照税法规定计算确定当期应交所得税借记科目（当期所得税费用）贷记“应交税费― 应交所得税”科目。
（二）产债表日根据递延所得税产应有余额“递延所得税产”科目余额差额借记“递延所得税产”科目贷记科目（递延所得税费用）、“公积― 其他公积”等科目；递延所得税产应有余额“递延所得税产”科目余额差额做相反会计分录。
公司应予确认递延所得税债应当比照上述原则调整科目、“递延所得税债”科目及有关科目。
690 以前年损益调整 、科目核算公司年发生调整以前年损益事项以及年发现重要前期差错更正涉及调整以前年损益事项。
公司产债表日至财报告批准报出日发生要调整 报告年损益事项也可以通科目核算。
二、以前年损益调整主要账处理。
（）公司调整增加以前年利润或减少以前年亏损借记有关科目贷记科目；调整减少以前年利润或增加以前年亏损做相反会计分录。
（二）由以前年损益调整增加所得税费用借记科目贷记“应交税费―应交所得税”等科目；由以前年损益调整减少所得税费用做相反会计分录。
科目如贷方余额借记科目贷记“利润分配― 分配利润”科目；如借方余额做相反会计分录。
四 财会计报告 八条 公司按照会计基准则和具体准则规定编制和对外提供真实、完整财会计报告。
九条 公司财会计报告分年、半年、季和月财会计报告。
月、季财会计报告是指月和季终了提供财会计报告；半年财会计报告是指每会计年前六月结束对外提供财会计报告；年财会计报告是指年终了对外提供财会计报告。
制将半年、季和月财会计报告统称期财会计报告。
十条 公司财会计报告由会计报表主表、附表、财情况说明、会计报表附。
季、月期财会计报告通常仅指会计报表主表、附表和财情况说明。
年期财会计报告会计报表附至少应当披露所有重事项如让子公司等。
半年期财会计报告报出前发生产债表日事项、或有事项等除特别重事项外可不作调整或披露。
十条 月报表应月份终了6天对外提供季报表应季终了5天对外提供半年报表应年期结束60天对外提供年报表应年终了月对外提供。
十二条 了真实、正确地反映公司财状况和营活动成保证财报告所提供信息能够满足使用者要编制程应遵循以下基要 以持续营基础对实际发生交易和事项按照《公司会计准则—基准则》和其他各项会计准则规定进行确认和计量并基础上编制财报表。
公司部使用报表其格式和要可根据部管理要设计、规定。
对外报送财报告要按照国统会计制规定格式和要编制并及报送。
3 以正式交易、事项以及完整帐簿记录等依据编制财报告做到容完整、数真实、计算准确不得随改变财报表编制基础、编制依据、编制原则和方法不得随改变报表有关数据会计口径。
财报告以人民币“元”金额单位“元”以下填至“分”。
财报表、财报表各项目凡有对应关系数应当相致。
财报表期与上期有关数应当相衔接。
如不会计年财报告各项目容和核算方法有变更应年财报告加以说明。
5 根据法律和国有关规定进行外部审计财报告应委托册会计师进行审计并将册会计师出具审计报告随财报告按照规定期限报送。
6 财报表项目列报应当各会计期保持致不得随变更但下列情况除外 ． 会计准则要改变财报表项目列报。
B． 公司营业性质发生重变化变更财报表项目列报能够提供更可高、更相关会计信息。
7 遵循完整性原则。
． 财报表产项目和债项目金额、收入项目和费用项目金额不得相抵消但满足抵消条件除外。
B． 当期财报表列报至少应当提供所有列报项目上可比会计期比较数据；报表项目列报发生变更要附说明。
8 遵循重要性原则。
财报表列报项目性质或功能不应当财报表单独列报；性质或功能类似其所属类别具有重要性应当按其类别单独列报。
十三条 公司向外提供会计报表包括。
产债表；。
利润表；。
3 现金流量表；。
所有者权益变动表； 5 附 十四条 产债表是反映公司某特定日（月末、季末、年末）财状况即产、债、股东权益及其相关信息报表。
产债表表明公司特定日期所拥有或控制、所承担现实义和所有者对净产剩余权利。
公司采用产债表格式如下 产债表 编制单位 ……年……月……日。
单位 元 产 期末余额 年初余额 债和所有者权益（或股东权益） 期末余额 年初余额 流动产 流动债 货币金 短期借款 交易性金融产 交易性金融债 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收手续费 应付职工薪酬 应收利息 应交税费 应收股利 应付手续费 其他应收款 应付利息 短期贷款 应付股利 存货 其他应付款 年到期非流动产 年到期非流动债 其他流动产 其他流动债 流动产合计 流动债合计 非流动产 非流动债 长期贷款 长期借款 逾期贷款 预计债 抵债产 递延所得税债 贷款跌价准备 其他非流动债 抵债产跌价准备 非流动债合计 持有至到期投 债合计 长期应收款 所有者权益（或股东权益） 长期股权投 实收（或股） 投性房地产 公积 固定产 减库存股 建工程 盈余公积 工程物 般风险准备 固定产清理 分配利润 无形产 所有者权益（或股东权益）合计 商誉 长摊待摊费用 递延所得税产 其他非流动产 非流动产合计 产总计 债和所有者权益（或股东权益）总计 十五条 利润表是反映公司某会计期营成报表表明公司运用所拥有产能力。
公司采用利润表格式如下。
利 润 表 编制单位 年月日。
单位元 十六条 所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况报表不仅包括所有者权益总量增减变动还包括所有者权益增减变动重要结构性信息特别是要反映直接计入所有者权益利得和损失以便准确理所有者权益增减变动根。
所有者权益变动表定程上体现了公司综合收益由已实现并以确认收益和实现但根据会计准则规定以确认收益两部分组成。
公司采用所有者权益变动表格式如下 十七条 现金流量表反映公司定会计期有关现金和现金等价物流入和流出信息是综合反映公司定会计期现金和运用及其增减变动情况报表。
现金流量表以现金及现金等价物基础编制划分营活动、投活动和筹活动按照收付实现制原则编制将权责发生制下盈利信息调整收付实现制下现金流量信息。
公司采用现金流量表格式如下。
现金流量表 编制单位 年。
单位元 项 目 期金额 上期金额 、营活动产生现金流量 收取贷款利息、手续费及佣金现金 收到银行存款利息 收到税收返还 收到其他与营活动有关现金 营活动现金流入计 客户贷款及垫款净增加额 支付手续费及佣金现金 支付给职工以及职工支付现金 支付各项税费 支付其他与营活动有关现金 营活动流出现金计 营活动产生现金流量净额 二、投活动产生现金流量 收回投所收到现金 取得投收益所收到现金 收到其他与投活动有关现金 投活动现金流入计 购建固定产、无形产和其他长期产所支付现金 投所支付现金 支付其他与投活动有关现金 投活动产生现金流量净额 投活动产生现金流量净额 三、筹活动产生现金流量 吸收投所收到现金 发行债券收到现金 收到其他与筹活动有关现金 筹活动现金流入计 偿还债所支付现金 分配股利、利润或偿付利息所支付现金 支付其他与筹活动有关现金 筹活动现金流出计 筹活动产生现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物影响 五、现金及现金等价物净增加额 加期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额 公司采用接法披露将净利润调营活动现金流量信息 十八条 附是对产债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表列示项目描述或明细以及对能这些报表列示项目说明等。
十九条 附应当披露财报表编制基础相关信息应当与产债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表列示项目相参照。
二十条 附般应当按照下列顺序披露 （）财报表编制基础。
（二）遵循公司会计准则声明。
（三）重要会计政策说明包括财报表项目计量基础和会计政策确定依据等。
（四）重要会计估计说明包括下会计期很可能导致产、债账面价值重调整会计估计确定依据等。
（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正说明。
（六）对已产债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表列示重要项目进步说明包括终止营税利润金额及其构成情况等。
（七）或有和承诺事项、产债表日非调整事项、关方关系及其交易等要说明事项。
（八）披露产债表日、财报告批准报出日前提议或宣布发放股利总额和每股股利金额（或向投者分配利润总额）。
五 附则 二十条 制发布日起执行。
二十二条 制由公司财部责释。