审计视角下独立学院财务管理存在的问题及对策
摘要：有别于普通类本科院校管理模式的独立学院在发展的过程中暴露出一些财务管理方面的问题。
本文从内部审计的角度对案例中的独立学院的财务管理存在的问题进行分析，提出规范管理的举措。
下载论文网 关键词：独立学院；财务管理 中图分类号：G647.5 文献识别码：A 文章编号：1001—828X（2016）010—000—02 一、基本情况 X独立学院于2006年由甲公司和乙学校共同创办，其中甲公司投资2.5亿货币资金，占独立学院70%股份，乙学校品牌出资，占独立学院30%股份。
2013年12月31日X独立学院资产总额为40937.97万元，包括货币资金3513.97万元，固定资产37179.37万元，其他资产244.63万元；债务总额为26063.99万元，主要为银行贷款；净资产总额为14873.98万元。
包括财政拨款238.95万元，教学收费8203.38万元，各种创收收入276.82万元。
教学收费占教育事业收入比率为85.23%，是X独立学院主要办学收入来源。
2013年X独立学院发生教育事业支出3469.15万元，占教育事业收入的39.79%。
其中办学直接成本2912.21万元，占教育事业收入的33.40%；改善办学条件发生的其他资本性支出556.94万元，占教育事业收入的6.39%。
各具体支出项目数额及其占全部支出比率详见下页《X独立学院2013年教育事业支出明细表》。
3.财务收支净额。
4.负债及偿债能力分析 （1）债务结构比较合理。
X独立学院负债中流动负债5541.13万元，占全部债务的21.26%，向学校借款及商业银行贷款20522.86万元，占全部债务的78.74%，流动负债和长期负债结构相对比较合理。
（2）资产负债率较高，债务负担较重。
至2013年12月31日，X独立学院负债26063.99万元，占总资产的63.66%，每年还应支付银行贷款和学校借款利息1320.00万元左右，债务负担较重。
（3）偿债压力需较长时间缓解。
若每年能用于偿还债务本息资金在5000.00万元上下，意味着每年在支付1320.00万元债务利息后可以偿还债务本金3680.00万元左右。
照此计算，偿还全部债务需要8年左右。
三、存在的问题 （一）财务收支核算不规范、不完整 1.2007年9月起，X独立学院银行日记账与银行对账单金额不符，至2007年12月银行对账单比银行日记账金额多出82.80万元。
经核查，主要是部分学生在银行缴费后未到X独立学院财务开具缴费收据，导致这部分学费无法入账。
2.2007年X独立学院采购教材核算方法不一致，既按码洋（出版价）入账又按实洋（折扣价）入账。
经核实，按实洋入账的教材折扣款有38.45万元，未能作为教材折扣收入入账。
3.2007年X独立学院店面租金、食堂管理费等创收收入227.16万元直接冲减教育事业支出，未单独设账作为收入核算。
4.2007年事业支出中列支的助学贷款贴息13.02万元未取得计息单据以汇款单入账；新生注册费等2.52万元无票据入账。
5.2008—2009学年X独立学院股利分配基数由上学年的“办学收益”改为“教学收费”，分配比例为X独立学院办学经费45%，投资人股利55%。
55%部分甲公司70%，乙学校30%。
2009年12月进行分配，“教学收费”为财政返还数。
由于财政返还的“教学收费”比上缴的更少，2010年5月又按上缴数重新分配。
两次更改分配方案，未见书面协议或决议。
7.2010—2012年，X独立学院归还商业银行贷款5000.00万元。
因X独立学院承接甲公司在商业银行贷款13000.00万元未入账核算，致使归还的5000.00万元未能冲减商业银行贷款账面金额，其中3450.00万元作为基建支出，而另外1550.00万元直接在事业基金中列支。
（二）资产核算不完整，资产总量未准确反映 1.2008年4月，X独立学院购置光纤通讯设备7.30万元，其中4.35万元已作为固定资产入账，另2.95万元配套材料未列作固定资产。
3.2009年4—10月，图书馆购置图书按实洋入账。
2009年3—12月，基建购学生家具及图书馆购电梯、图书等150.85万元，未入固定资产账。
、 4.2008年12月，在事业基金中核减在建工程1919.76万元。
因工程未验收和竣工结算审计而无法转作固定资产，导致固定资产总量减少。
（三）接受的票据不规范，存在纳税风险 2010年X独立学院接受不规范票据333.97万元，不及时纠正应补缴税金52.28万元。
1.接受的非正规票据入账30.41万元，应缴纳税金1.25万元。
2.接受的第三方发票入账298.56万元，应缴纳税金50.75万元。
3.接受的类别不符发票5.00万元，应缴纳税金0.28万元。
（四）教育收费未全额缴存财政专户，存在坐收坐支现象 2008年X独立学院收取的学生学费和住宿费8120.58万元。
未缴存财政专户款达964.48万元，未通过财政专户直接支出款达460.26万元。
存在坐收坐支现象。
四、对策 1.建立健全并完善学院的内部控制制度，以保障学院的健康快速发展。
学院管理层应该有较强的风险意识，可以结合本学院实际情况，根据科学、合理、可操作性强的原则，建立比较完善的内部控制制度。
同时建立全面的风险管理系统，落实风险识别、评估、预警以及报告等措施，减少潜在风险因素，把风险管控贯穿于内部控制的全过程。
2.完善相关制度，加强财务管理。
学院必须根据相关财务制度的要求设置出纳、记账、审核、复核以及稽核等职责不相容的岗位，明确各个岗位职责，防范内部风险，规范学院的收入和支出，从而确保学院资产的安全。
3.严格执行预算管理。
学院应根据预算方案，建立指标控制体系，严格执行，保持收支平衡，监控预算执行情况。
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