简析个人所得税及其纳税筹划
【摘 要】随着市场经济的日益繁荣和城乡居民收人的不断增加，个人所得税的纳税义务人越来越多，这也就使得个人所得税的纳税筹划引起了人们的重视。
那么，如何对个人所得税进行纳税筹划，合理避税、节税就显得重要起来。
笔者结合自身学习情况，简要谈一点个人粗浅认识。
下载论文网 【关键词】个人所得税；纳税筹划；意义；途径 一、个人所得税和纳税筹划的概念 （1）个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系系的法律规范的总称。
凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。
（2）纳税筹划（tax planning 或tax saving），又称税务筹划、税收筹划，指的是：纳税人通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策划，在合法的前提下，以税收负担最小化为目的的经济活动。
从国内外学者对纳税筹划的论述中，可以总结出纳税筹划这种经济活动的几个特点：1.合法性。
合法性是纳税筹划最本质的特点，也是纳税筹划区别于偷税行为的基本特征。
2.筹划性。
筹划性是指事先进行计划、设计、安排。
3.目的性。
目的性是指纳税人纳税筹划行为的目的是为了减少纳税，取得节税收益。
4.专业性。
专业性不仅指纳税筹划是一门专业性很强的跨税收学、法学、财务管理学的综合性学科，而且指从事纳税筹划业务的人员应是具有专业技能的专门人才。
二、对个人所得税进行纳税筹划的意义 纳税筹划在某些人的观念意识中往往和投机取巧联系在一起。
曾有人提出这样一个问题：“纳税筹划虽然没有违法，但筹划本身是不是损害了国家的利益呢？”所以这里有必要谈论一下纳税筹划的意义。
（一）有利于纳税人利益最大化 从纳税人方面看，纳税筹划可以节减纳税人税收，有利于纳税人的财务利益最大化。
纳税筹划通过税收方案的比较，选择纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，增加可支配资金。
中国市场经济的健全过程也是税法体系不断健全的过程，税法的健全伴随着税法的日益复杂，如果对税法研究得不透，就既有可能漏税，也有可能多缴税。
（二）有利于更好地掌握和实施税收法规 纳税筹划人为了帮助纳税人节减更多的税收，总是随时随地、密切地注意着国家税制法规和最新税收政策的出台。
一旦税法有所变化，纳税筹划人就会从追求纳税人的最大财务利益出发，马上采取相应行动，趋利避害，把税收的意图迅速融入纳税人企业的经营活动的过程中。
从这方面来说，纳税筹划在客观上起到了更快、更好地贯彻税收法律法规的作用。
（三）有利于资源优化配置 在市?鼍?济比较成熟的国家，一般只有管理规范、规模较大的企业才配有专门的纳税筹划的专业人员。
通过专业人员的筹划，在企业运营的整个过程中，充分考虑了税收的影响，可使纳税人财务利益最大化，包括使纳税人税后利润最大。
在市场经济条件下，利润的高低决定了资本的流向，而资本总是流向利润最大的行业、企业，所以资本的流动代表的是实物资产和劳动力流动，实际上代表着资源在全社会的流动配置。
资源向经营管理规范、规模大的企业流动，实现规模经济，可以达到全社会资源的最优配置。
三、我国个人所得税纳税筹划存在的问题及解决措施 （一）对个人所得税进行纳税筹划存在的现实问题 纳税筹划在我国不被广大纳税人所了解，跟我国的经济发展水平有一定的关系，存在的主要问题：（1）个人所得税筹划普遍率低。
（2）偷税、漏税现象仍然严重。
（二）对个人所得税纳税筹划存在问题的解决措施 纳税筹划在我国的发展时机已经来临，个人觉得，我们应抓住机遇，提高社会对纳税筹划的认识能力。
以下是个人的几点建议：（1）正确理解纳税筹划的含义，使纳税筹划与税收政策导向相一致。
参考文献： [1]刘志耕，帅晓建.纳税筹划谈何容易[J].财务与会计，2008（2）. [2]凌栗.浅谈我国的个人所得税税收筹划[J].财会研究，2010（05）.