强化内部审计质量控制

一、加强审计管理 1、独立性－－组织保障 要实现内部审计对公司经营管理的保障、促进作用，必须在思想上重视内部审计工作，确立内部审计在 企业 组织架构十的地位。内部审计机构的独立性和权威性则从根本上决定了内部审计工作能对改善公司管理起多大作用。一般来说，组织地位越高，独立性越强，所起的监督作用越大。同时，独立性也是内部审计准则的要求。《国际内部审计实务标准》1100—1条即指出“内部审计活动应该独立，内部审汁人员在开展工作时应做到客观”，《 中国 内部审计准则》也指出，“内部审计机构和人员应保持独立性和客观性”。 国际上内部审计部门在企业组织架构中通常有三种情形： 一是隶属公司董事会或其审计委员会，二是隶属公司总裁，三是隶属财务部领导。不同管理层次的内部审计部门所起的审计监督作用是不同的。董事会是企业的决策机构，在其领导下的内部审计机构能够较好地体现它的相对独立性和权威性，从而为内部审计工作顺利开展奠定良好的基础，创造良好的审计工作环境。在 经济 发达国家，内部审计部一般隶属公司董事会或其审汁委员会，而在我国， 目前 很少有企业的内部审汁部隶属董事会，多数在总裁或在财务部下设审计部，有的甚至没有设审计部门，只设审计岗位，这在很大程度上 影响 了内部审计的独立性。 论文代写 目前，我国上市公司治理结构中仍存在许多 问题 ，表现在：股东大会对董事会未能进行有效约束，委托人问题比较突出；董事会缺乏对经理人员的有效约束；监事会形同虚设；股东无法对公司进行外部监督等等。公司治理结构不明确，职责不清，也直接影响到了内部审计的独立性。因此，要保证内部审计的独立性，首先必须按照 现代 企业制度的要求，规范公司法人治理结构，明确各自职责，创造良好的控制环境。 内部审计部门在组织结构上对董事会或其所属的审计委员会负责后，董事会或管理层还必须对内部审计的职权范围有明确的批准，内部审计部门每年或每半年应与董事会进行沟通，以便请示、汇报、交换意见和商量问题。同时，内部审计部门负责人应当由董事会进行任免。这些措施，可以从不同的方面加强内部审计的独立性。 2、专业化－－人员开发 人员素质的优劣对审计质量也起着非常重要的作用，内部审计部门应当通过各种途径，加强内部审计人员的客观性，进行绩效考核，加强人员 教育 ，提高审计质量。 (1)内部审计人员的客观性 客观性是内部审计工作必须考虑的重要因素之一。内部审计人员的客观性是指在工作中应当保持的一种独立的精神状态，即保持一种公正的、不偏不倚的态度，对审计事项的判断不能依附于他人的意向，对审计结果不能作重要的质量妥协。 强调客观性，除了通过任务分派时注意避免利益冲突和偏见、实行轮换制等措施使内部审计人员保持形式上的客观性外，还应当通过内部审计人员的职业道德教育，提高内部审计人员的素质，使其保持精神上的客观性。加强对内部审计人员职业道德教育是强化人员管理的重要方面，内部审汁职业道德是指内部审计人员的职业品德、职业纪律、职业胜任能力和职业责任，道德准则对于内部审计职业来说是必要的和适当的，因为它是建立信任的基础。这种基础为评价和改进风险管理、控制和治理过程，帮助企业实现目标提供保证。审汁职业道德是对内部审计人员除能力之外应具备的基本条件。由于内部审计职业的特殊性，内部审计人员履行职责必须慎重而且严谨，严格恪守职业道德的规定。加强内部审计人员职业道德教育有利于内部审计人员在审计过程中保持客观性，在精神上是独立的，在道德上是正直的，保持客观性和职业操守，控制审查过程的独立性和审计结论的独立性。 (2)明确的职位说明与业绩考核 制订各级内部审计人员职位说明并全员贯彻，不仅有助于内部审计人员了解他们的工作职责，也便于对内部审计人员的考核，而且有助于人力资源部门制定合适的工资水平，进而吸引合格的内部审计人员加入。一般而言，职位说明的 内容 包括职位名称、职位宗旨、任职资格和责任、报告关系等。

业绩评价考核和鉴定对内部审计人员的工作质量进行评价，有助于内部审计人员重视提升审计质量，更有助于内部审计人员发现自己的长处，并找到适合自己 发展 的领域。内部审计部门负责人、审计经理应定期与内部审计人员进行沟通，就执业中的重要方面进行评估。这些执业评价作为内部审计人员的培训、留用及提升的重要依据，同时也有助于内部审计管理上进行人员安排。通过评价考核，为内部审计人员的专业发展提供信息反馈，帮助内部审计人员扬长避短。这种评价不仅是内部审计人员任命和提升的基础，更为培训和发展提供了必要的指南。 (3)职业培训、继续教育与职业生涯规划 由于内部审计技术、相关纪律及经营环境具有可变性的特点，内部审计人员有必要通过接受培训和教育来保持持续的专业发展和胜任能力。除参加规定的每年的内部审计人员后续教育外，白学课程、在专业杂志发表论文、在岗指导计划、参加专题研讨或 学习 班等等都是较好的培训方式。内部审计部门通过绩效考核、职业培训与继续教育，为内部审计人员提供学习、提高，与回顾的机制，并帮助内部审计人员设计明确的职业生涯规划，使内部审计人员能够持续的提高能力，也促使审计质量得到提升。 代写论文 3、规范化－－制度保障 制度是规范的基础，内部审计部门要对审计质量进行控制与加强，合适的制度是十分重要的，对于内部审计部门来说，可以通过内部审计执业规范、三级复核制度、内外部检查制度等方面来加强制度建设。 (])建立内部审计执业规范，全员贯彻。目前，大多数 会计 师事务所建立了自己的执业规范，为注册会计师在执行审计业务提供指导，有效地提高了审计质量、降低了审计风险。但内部审计机构起步晚，口前能够做到这点的寥寥无几。 (2)实施三级复核制度，内、外部检查制度，严格遵循。为了保证规范得到切实的贯彻，需要建立质量控制制度，对审计过程进行监督，一般来说，可以包括三级复核制度、内部检查制度和外部检查制度。 三级复核制度是指每一个审计项目的审计工作底稿与审计报告，必须按质量监督的要求经过审计组长、审计经理和内部审计部门负责人复核，对审计目标是否达到、审计证据是否充分、审计依据是否可靠等进行确认。各级复核人及报告撰写人，对于修改的内容要进行充分的沟通，并形成书面复核意见载入审计工作底稿。 内部检查制度就是内部审计部门的自我评价。由内部审汁部门负责人每年一次或两次选定或指定的人员负责进行，评价已完成内部审计工作的质量，以保证审计小组的工作质量。检查结果从内部审计工作与《中国内部审计准则》、执业规范等制度的符合程度，有效性水平，与公司或部门的政策、规定的符合程度等方面进行评价，提出改进意见，并向内部审计部门负责人出具书面报告，采取适当的措施改进工作。

论文代写 外部检查制度则是由外部具有相关资质的人员进行，检查人员必须具备一定的审计技术、适当的学历背景，并独立于被检查的内部审计部门所在的企业、与该企业没有实质上或形式上的利害关系。外部检查主要对内部审计工作是否符合《中国内部审计准则》发表意见，就内部审计工作与《国际内部审计实务标准》的接轨程度进行评价并提出改进建议。内部审计部门负责人则根据外部检查报告中的结论和建议，编制书面改进计划，提升内部审计部门执业水平。 4、共分享－－知识管理 知识管理是一个知识生产以及利用的过程，在组织内部建立一个知识交流的环境。知识管理对于企业内部分享经验、共同提高具有非常重要的作用，国际内部审计协会也大力提倡 “Progress Through Sharine”－－即共同分享，共同提高，以提高内部审计人员的执业水平，提升审计质量。内部审计部门的知识管理可以通过审计项目 总结 、建立案例库，以及对审计流程的持续改进等几方面来开展。 审计组长在每个审计项目完成后，应当召集项目组成员进行审计项目总结，对审计项目进行评价。还可以对项目过程进行系统 分析 ，建立审计项目案例库。一方面，建立案例库便于审计经验的共享；另一方面，内部审计人员共同进行系统分析也是一个自我提高的过程。随着环境的不断变化和技术的不断更新对内部审计的程序、技术和 方法 的要求不断产生变化，因此内部审计部门需要持续的优化审计程序、审计流程，加强过程的监督、提高效率，并随时了解国内外先进的内部审计 理论 ，改进审计技术和方法，以提高审计质量。