VIE架构旅游公司税务风险管理初探
林怡摘 要 随着我国济发展我国和世界系更加紧密。
通对V架构分析结合旅游公司实际情况分析旅游公司税风险并提供些建议旨降低旅游企业实际操作可能遇到税风险。
关键词 V架构 旅游公司 税风险 问题 对策V（Vrbl r 既可变利益实体）架构又称协议模式是指企业境外设立离岸企业并通设立境子公司与境实际运营企业签署系列协议变成实体企业实际控制者进而使《外商投产业指导目录》写明不准利用外进入行业可以通这种方式引入外参与。
旅游公司按照现行规定可以选择以取得全部价款和价外费用扣除向旅游购买方收取并支付給其他单位或者人住宿费用、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业旅游费用余额销售额计征增值税即差额计税办法征收增值税。
再加V架构有设置境外公司按照所属地不所得税方面存很差异国地所得税率5%香港所得税率65%而开曼群岛则免征所得税。
、V架构旅游公司税风险管理问题（）税控制体系不完善V架构下公司所涉及区域不仅仅是国还有可能涉及国香港和英属开曼群岛。
不区域下税规定有所不就目前各区域存税种和税率差异看确存套利空。
即使有些公司开始聘请了专业三方机构进行税筹划做了些计划或安排但实际情况是很多前税风险控制设计没有落实到流程。
其次很多旅游公司缺乏对税控制总体认识没有将所有业活动和营活动纳入税控制体系认税控制只是财工作事情。
税控制责任没有落实到专门部门或人有是缺失税控制体系实际责人。
（二）税控制流程存缺陷旅游公司业面对有人客户和公司客户且具有交易数量多和交易金额高特。
首先税流程缺乏主动控制现实情况下税流程往往业流程和营流程税控制流程往往变成了税核算丧失了主动控制风险能力。
其次税流程缺乏灵活性。
由近年税法规不断变化税流程也要随变化操作稍有不慎就会使纳税人面临税款多缴或少缴风险。
税流程缺乏可控性方面是由税流程前两缺陷另方面是实际税控制流程没有设置风险控制节使得无法有效控制公司税风险给公司营埋下隐患。
（三）缺乏税风险评估由旅游公司产品和业多非标准化产品而且旅游公司部分税种是按照差额计税方式无法按照标准化流程设置税风险评估指标而采取非标准化方式要投入很多人力物力。
部分管理者对税风险评估重视不够造成旅游公司税风险评估方面处真空状态或是税风险评估流形式不能发挥真正作用。
由缺乏税风险评估公司不能及发现收入、成、费用变化和异常情况致使公司发展程出现诸多盲企业运营程无法有效规避税风险和营风险。
（四）关方交易缺乏量化支持依据《华人民共和国企业所得税法实施条例》零九条规定关方是指与企业有下列关关系企业、其他组织或者人金、营、购销等方面存直接或者接控制关系;直接或者接地三者控制;利益上具有相关其他关系。
V架构下境外公司通协议控制实现对境企业控制这种情况会对境旅游公司增值税和企业所得税产生影响。
操作程移定价受相关无形产、地域特殊因素以及其他重要济和法律因素影响较再加上旅游公司财核算工作精准比较低致使关方交易缺乏量化支持。
二、V架构旅游公司税风险管理对策（）完善税控制体系建设V架构下旅游公司面临税风险比较涉及境和境外税监管。
公司筹建初应该对税控制体系进行评估设置税控制体系整体目标加强管理人员和业人员对税控制工作参与性从而对企业税控制进行有效判断和评价完成税控制体系规划以达到降低税风险目。
通完善区域税控制体系收集相关税数据完成税控制体系纵向搭建有效降低公司税风险;另方面公司管理层应该设置业员部门税责人将税控制主动参与到业活动前期筹备对相关业进行事前税风险识别;业活动发生程设专人控制业活动税风险;业活动结束事项进行设专人责税风险评价。
（二）构建有效税控制流程旅游公司增值税税法规方面与其他行业存差异。
旅游公司业特是交易量、交易金额高这就势必给税控制流程提出更高要。
要旅游公司整税核算程严格按照税法要设置控制流程风险控制节控制实际税操作税风险。
了达到这目标首先公司可以借助R系统将涉税信息录入R系统按照税控制要设置税控制授权权限由专人责相关涉税事宜。
其次随着各国对税事项愈发重视各国政府也对税法规不定期进行调整。
（三）增加税风险评估环节通税风险评估公司可以及发现身税问题减少税违规事件发生频率降低公司税风险。
但税评估对旅游公司说要耗费定很多旅游公司不愿增加税风险评估环节。
实际操作各公司可以按照己实际情况可以进行定期税风险评估和不定期税风险评估。
这样做处方面可以控制公司相关税风险另方面可以减少相关税控制成。
适当引入三方咨询机构从独立审计角对公司进行税风险评估也有助降低公司税风险。
（四）加强关方交易风险控制V架构下旅游公司是通协议控制方式和移定价方式将境公司利润移到境外公司。
这种做法会给境税机关带税变窄、税收变少不利影响。
现我国税机关对关方交易也愈发重视所以旅游公司也应该对这块进行更加严格管理。
其次定期评估关方交易合理性是否合行业平水平公司市场价格策略交易价格是否公允税风险是否可控。
目前政策法规趋严情况下应及按照政策法规规避风险进而对相关业进行调整运用合规手段控制税风险。
三、结语V架构是国企业发展程产物旨通利用外实现公司快速发展。
但V架构法律层面上没有得到完全认可操作程也确存些不完善地方。
针对V架构定义结合旅游公司现阶段状态和业特提出了些问题和方法希望对旅游公司长效发展有所助。
但由这方面政策仍变动仍要财人员共关和完善这方面研究。
（作者单位上海昂天海旅游有限公司）參考献[] 余嘉祥集团公司税风险发生原因及其管理策略[]财界09（）3536[] 龚启霞上市公司税风险防控研究[]纳税093（6）[3] 黄夏岚房越 规则完善下“走出”企业税风险分析——以赴国香港地区上市公司例[]国际税收09（07）75 相关热词 初探旅游公司风险管理