独立原则与审计风险控制
我国注册 会计 师《职业道德准则》明确要求“注册会计师执行审计业务或其他鉴证业务，应当保持形式和实质上的独立”。
从近期国内外证券市场发生的一系列重大案件来看，注册会计师的独立性备受 社会 公众关注，注册会计师在执业过程中如何保持形式和实质上已成为注册会计师职业存在和 发展 的关键因素。
一、独立性的定义 独立性包括实质上的独立性与形式上的独立性两个方面含义。
所谓“实质独立性”主要指审计师的一种精神态度，即在工作中不使自己的判断受他人左右，不受个人偏见与杂念的 影响 ，完全客观公正地形成审计意见；所谓“形式上的独立性”主要指审计师的一种社会形象，即审计师在组织地位与客户关系方面独立于会计报表编制人，从而保证审计工作客观公正。
实质上的独立和形式上的独立是两个不同的概念，但有时又密不可分。
实质上的独立性是无形的，难以测量的；而形式上的独立性是有形的，可以观察的。
注册会计师在执行审计业务时，不仅要保持实质上的独立，而且要保持形式上的独立。
因为实质上的独立只有当注册会计师在整个审计过程中真正保持中立（即不偏不倚）时才成立，而形式上的独立则是社会公众对注册会计师独立性评判的结果。
在现实中，即使注册会计师确实保持了实质上的独立，但如果社会公众认为其偏袒了委托人或其他任何一方而有失形式上的独立，则审计结果再正确也是徒劳，他的服务也会丧失其价值。
因此，前者是后者的前提和基础，后者是前者的确认和保障。
毕业论文 审计独立性作为审计质量的内涵特征，只有程度高低的差别而没有“有与没有”的差别。
要求受聘于公司管理者的审计师在发表审计意见时完全不受管理者意愿的影响是不现实的。
审计独立性程度的高低差别是构成审计质量差别的最重要因素之一。
二、影响注册会计师独立的因素 影响注册会计师独立性的情况较多，综合来讲主要包括以下几方面： 1、非审计服务对审计质量的影响 虽然非审计服务只是影响审计独立性的一个可能因素，但并不必然导致审计独立性的降低。
但通常咨询服务等非审计业务的收费远高于审计业务，会计师事务所通过向客户提供咨询意见等服务获取高额收入，在此情况下，如果注册会计师再执行审计业务，可能会很难如实发表审计意见。
2、为获取高额收入，注册会计师跳槽到其审计的客户中工作的现象时有发生。
这种职业选择可能导致注册会计师在从业期间向客户作出不恰当的承诺。
3、审计人员在被审计单位有其他的 经济 利益，如近亲属在被审计单位工作等。
三、注册会计师的独立性对审计风险的影响 审计判断绩效受到作为判断主体的审计人员、作为判断客体的审计任务和作为形成判断的具体审计环境等因素的影响，即审计判断绩效是审计人员、审计任务和审计环境的函数，而影响判断主体审计人员的因素又包括性格、智力技能、陈述性知识和努力程度等，但保持审计人员的独立性是审计判断绩效的的基本前提。
2002年1月15日，最高人民法院下发了最高人民法院审判委员会第1201次会议通过的《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关 问题 的通知》。
这标志着我国证券市场民事赔偿机制正式启动。
可以预见，涉及证券市场虚假陈述案件的会计师事务所和注册会计师的民事诉讼将会进一步增多，这也是我国注册会计师的执业环境发展的一个重大转折。