中小企业发票管理存在的问题与改进建议
杨晶摘 要 发票管理对企业部控制具有重要义但往往容易被忽视尤其企业问题更突出。
出企业发票管理问题针对问题提出建立更加完善企业部控制制能让企业规避些因发票管理不善带不必要财税风险。
关键词 企业 发票管理 部控制发票作会计核算成、费用及收入重要原始凭证凸显出企业部控制重要地位。
而很多企业因发票取得、开具上比较随相关业人员缺乏财基知识多也没有有效管理及监管制给企业发展壮带了定障碍。
、企业发票管理存问题（）正常营活动不取发票些企业采购人员采购单位所物以不要发票条件要销售方降低销售价格看似节约了采购成却没有识到由多缴纳税金反而有可能高价格优惠。
例如某般纳税人企业采购人员采购批价值0万元货物因不要发票以8万元价格成交因获得价格优惠万元。
但因没有取得增值税专用发票企业会发生不能抵扣进项税额8（+3%）×3%09万元并且因没有取得正规发票货物成不能从利润扣除要多缴企业所得税8×05万元两项税款合计09+9万元比实际优惠万元还多出09万元。
（二）不重视合与发票关市场交易灵活复杂有些企业控制成会将客户订单直接下达给厂让厂代发货至客户所地从而节省物流费用但企业有收发货记录并且也合明确指出从而有可能造成企业虚开发票嫌疑。
些企业日常营活动有因业简单、金额觉得麻烦就忽视了合签订这环节合签订很随甚至不签订。
签订合候规定付款、开票开具、发票类型、发票信息、税率等合签订双方不是开具发票购货方和销售方等这些都有可能给企业带些涉税风险。
企业行业类别不、容不都会存税率差异如不合明确地列出都会给企业带不程风险。
实工作业模式多样化常常项济活动包含适用多种税率业对属混合销售业如企业不分开签订合对兼营业如不分开核算根据税法规定要从高适用税率。
（三）“先开票付款”法律风险很多企业不重视预开发票法律风险。
正常商业交往步骤卖方先向买方交付货物买方收到货物当即或者约定向卖方结清货款卖方再向买方开具发票。
《高人民法院关审理买卖合纠纷案件适用法律问题释》八条规定合约定或者当事人习惯以普通发票作付款凭证买受人以普通发票证明已履行付款义人民法院应予支持但有相反证据足以推翻除外。
当出现纠纷若无相反证据予以证明情况下法院般会认定发票是付款凭证。
那么当收款方开发票付款方因赖账、倒闭等其他原因没有付款而合对也没有约定或约定不明付款方难以向法院主张权利。
（四）电子发票管理问题快速发展推动下有了全新开票模式企业开具电子发票越越普及也将逐渐替代纸质发票。
例如某企业员工使用电子发票报销差旅费因取得电子发票不能直接对接财部门员工要把电子发票打印出而财部门只能通税对电子发票验并且打印出发票失了原纸质发票些防伪功能。
电子发票可以重复打印如企业发票管理不够细致财人员将无法识别这不仅会加企业财部门工作量增加企业发票管理难也会增税部门对企业电子发票监管难。
二、企业加强发票管理建议（）规合发票条款防发票风险合具体条款控制。
应尽可能将价格描述清楚如含税或不含税、出厂价或目地价、离岸价或到岸价等。
《华人民共和国发票管理办法》二十条规定“销售商品、提供以及从事其他营活动单位和人对外发生营业收取款项收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下由付款方向收款方开具发票。
”据企业向供应商采购货物或提供劳必须合明确供应商按规定提供发票义。
企业选择供应商应考虑发票因素选择供应商对能提供规定发票供应商优先考虑。
购买、销售货物或提供劳有不结算方式企业采购接受必须结合身情况合明确结算方式并明确供应商提供发票。
供应商开具发票了减轻己税可能会开具低税率发票或者提供与实际业不发票。
根据《华人民共和国发票管理办法》及其实施细则规定开具发票要如实开具不能变更项目与价格等否则所开具属不合规定发票。
企业采购不能取得发票或者取得发票不合规定如发票抬头与企业名称不、填写纳税人识别等都会导致企业财产损失。
防止发票问题所导致损失企业采购合应当明确供应商对发票问题赔偿责任。
6购销合涉税风险控制。
是避免采购合税收陷阱。
”因实物工作由产品质量、标准等方面原因采购方往往不会支付全款而根据合条款采购方可能无法取得发票不能进行进项税抵扣。
二是合理确定采购合价款。
签订合应该价格明确款项总额、具体结算方式、税款担等。
从规模纳税人处购进货物采购方可以通谈判将购货价格压低以补偿无法取得发票带税收损失。
采购方签订采购合对销售方支付违约金如与商品销售量、销售额无关合明与商品销售量、销售额无关。
方面财部门部定期学习新政策不断提高财队伍业水平;另方面由财部门根据各部门业类型不定期组织有针对性培训讲座让企业各部门员工对如何规发票类型、税率如何合规约定等有更专业认识以便相关人员工作规避风险强化发票涉税常识有利业部门制定税低营销策略。
由财部门按照企业各类型费用报销、预算标准等相关制制定发票管理制并财部门部设立发票审核组审核组成员参考企业与上下游公司签订购销合发票条款对发票准确性、规性、真实性及合法性进行严格审核各类报销重审核电子发票是否存串改发票容、重复打印使用等情况对审核出问题组成员给予定奖励并对各部门发票管理实行责任制对审核出发票不合财部门发票管理制规定与责任人绩效相挂钩。
财部门根据企业济业特制定发票开具申请流程由销售部门业员发起开票申请流程申请容可包括货品名称、型、数量、单价总金额、对应合编及所備容财部门审核无误由业员签领取。
这样不仅可以降低开具发票作废率也能保障企业开具发票规性从而增强财部门管理与监督职能。
（三）关电子发票政策建议信息代不断发展促使越越多企业实现跨地区营但各区电子发票平台分散管理、平台构建不完善台不能给予充分技术支持致使企业不能有效地整合信息实现统管理所以希望国能够进步开发增值税发票综合平台功能让企业实现不仅提取增值税专用发票还可以提取所有普通发票包括电子发票这样可以让企业更方便进行发票管理。
对电子发票开具增加打印次数功能使企业能够有效避免重复打印利用现象各企业财部门从头上有效地监管发票从而从根上降低企业发票管理风险。
三、结语企业应把发票管理作企业部控制重重强化发票管理理念企业部构建合理完善发票管理制财部门充分发挥管理职能能让企业瞬息万变市场环境和激烈竞争发展壮。
（作者单位武汉博泰尔科技有限公司）参考献[] 李海玲 电商零售企业发票管理存问题及改进措施[]财与会计09（3）5759[] 孙立英从合管理谈企业发票风险管控[]纳税09（）737[3] 杨石兰关做新形势下电子发票管理对策探讨[]纳税09（）79 相关热词 发票企业改进